1、1 会计学原理会计学原理 Accounting Principles 福州大学会计学原理课程组福州大学会计学原理课程组 2 会计学原理会计学原理 第六章第六章 会计凭证与会计账簿会计凭证与会计账簿 3 在本章中，你将学习在本章中，你将学习 会计凭证的种类及其编制方法会计凭证的种类及其编制方法 账簿种类及其登记方法账簿种类及其登记方法 总分类账与明细分类账平行登记总分类账与明细分类账平行登记 错账更正方法错账更正方法 4 开篇思考开篇思考 陈晓璐在一家会计师事务所实习，跟随某项目组到外陈晓璐在一家会计师事务所实习，跟随某项目组到外地开展项目审计。审计结束后，项目负责人请她负责地开展项目审计。审计
2、结束后，项目负责人请她负责项目组出差人员的差旅费报销工作。晓璐发现项目组项目组出差人员的差旅费报销工作。晓璐发现项目组成员的部分差旅费发票不齐，有的找不到。成员的部分差旅费发票不齐，有的找不到。在这种情况下财务部门会给她报销吗？在这种情况下财务部门会给她报销吗？差旅费发票起什么作用？差旅费发票起什么作用？她该如何补救？她该如何补救？5 5 会会 计计 凭凭 证证 会计凭证及其种类会计凭证及其种类 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 会计凭证是指用会计凭证是指用以记录经济业务、以记录经济业务、明确经济责任，明确经济责任，并作为记账依据并作为记账依据的书面证明的书面证明 原始凭证原始凭证 6 自制
3、原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证外来原始凭证 一次凭证一次凭证 累计凭证累计凭证 在一项或多项同类交易在一项或多项同类交易或事项发生时一次使用或事项发生时一次使用的凭证的凭证 可以连续反映一定时期内可以连续反映一定时期内重复发生的同类交易或事重复发生的同类交易或事项的原始凭证项的原始凭证 原始凭证原始凭证 7 原始凭证原始凭证 8 9 原始凭证 原始凭证填制 原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素 10 原始凭证填制 原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素 交易双方单位名称交易双方单位名称 原始凭证名称原始凭证名称 填制凭证的日期填制凭证的日期 交易或事项的内容，即经济业务内容摘要。交易或事项的
4、内容，即经济业务内容摘要。交易或事项的数量、单价、金额交易或事项的数量、单价、金额 经办人签名或盖章，以明确各自经济责任。如果是外单位来的经办人签名或盖章，以明确各自经济责任。如果是外单位来的凭证还需盖外单位印章凭证还需盖外单位印章 11 原始凭证填制原始凭证填制 原始凭证填制要求原始凭证填制要求 1212 （1 1）凭证上所填列的内容、数字等必须符合实际。外来）凭证上所填列的内容、数字等必须符合实际。外来原始凭证如有遗失，应向原签发单位取得证明，注明原来原始凭证如有遗失，应向原签发单位取得证明，注明原来凭证号、金额和内容等，并盖上原签发单位的财务章，经凭证号、金额和内容等，并盖上原签发单位的
5、财务章，经本单位负责人批准后，可代替原始凭证。对无法取得证明本单位负责人批准后，可代替原始凭证。对无法取得证明的如机票等，由当事人写明情况，并经单位负责人批准后，的如机票等，由当事人写明情况，并经单位负责人批准后，可作为原始凭证。可作为原始凭证。（2 2）原始凭证相关的经办人和部门要签章，以明确经济）原始凭证相关的经办人和部门要签章，以明确经济责任责任。原始凭证填制原始凭证填制 原始凭证填制要求原始凭证填制要求 1313 （3 3）原始凭证中各项内容必须要填写齐全，文字说明和）原始凭证中各项内容必须要填写齐全，文字说明和数字要填写清楚、完整。大小写金额要一致，不得任意涂数字要填写清楚、完整。大
6、小写金额要一致，不得任意涂改、刮擦或挖补。发现原始凭证有错误，应该要求开出单改、刮擦或挖补。发现原始凭证有错误，应该要求开出单位重新开。位重新开。（4 4）一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，必须）一式多联的原始凭证，应当注明各联的用途，必须用双面复写纸套写，只能以一联作为报销凭证，并连续编用双面复写纸套写，只能以一联作为报销凭证，并连续编号。作废的应加盖号。作废的应加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，不能戳记，连同存根一起保存，不能撕毁。撕毁。14 第一节第一节 会会 计计 凭凭 证证 记账凭证记账凭证 记账凭证记账凭证 通用记账凭证通用记账凭证 专用记账凭证专用记账凭证 收款凭证收
7、款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 记账凭证要素记账凭证要素 15 通用记账凭证通用记账凭证 16 专用凭证专用凭证 17 专用凭证专用凭证 18 会会 计计 凭凭 证证 记账凭证记账凭证 19 为了避免重复记账，对于现金和银行存款相互划转业务只填为了避免重复记账，对于现金和银行存款相互划转业务只填制付款凭证。制付款凭证。如把现金存入银行如把现金存入银行1 000元，只填制现金的付款凭证元，只填制现金的付款凭证；再再比如从银行提取现金比如从银行提取现金2 000元，只填制银行存款付款凭证元，只填制银行存款付款凭证 不涉及收付款的所有业务都记入转账凭证。不涉及收付款的所有业务都记入转账凭
8、证。如生产产品领用原材料如生产产品领用原材料5 000元，根据领料单填制转账凭证元，根据领料单填制转账凭证；再比如月末计提行政办公用房本月固定资产折旧；再比如月末计提行政办公用房本月固定资产折旧1 000元，元，根据固定资产折旧计算单填制转账凭证根据固定资产折旧计算单填制转账凭证。记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 20（1）填写凭证日期。）填写凭证日期。一般是填财会人员填制记账凭证当天的日期，也可以根据管理需要，一般是填财会人员填制记账凭证当天的日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或是月末日期。填写经济业务发生的日期或是月末日期。（2）凭证编号。）凭证编号。填制凭证时要根据交易
9、或事项发生的先后顺序对记账凭证进行连续填制凭证时要根据交易或事项发生的先后顺序对记账凭证进行连续编号。通用凭证可以按业务顺序连续编号；专用凭证应该按收款、付编号。通用凭证可以按业务顺序连续编号；专用凭证应该按收款、付款、转账三个种类分别编号，即“收字款、转账三个种类分别编号，即“收字号”，“付字号”，“付字号”，号”，“转字“转字号”。每个月从第一号开始编起并一直编到月末。如果一号”。每个月从第一号开始编起并一直编到月末。如果一笔交易或事项须要填制两张或以上记账凭证时，可以采用分数编号，笔交易或事项须要填制两张或以上记账凭证时，可以采用分数编号，如第一笔交易需要填制两张凭证，即可以编成如第一笔
10、交易需要填制两张凭证，即可以编成1 1/2，1 2/2号。号。（3）凭证摘要要简单明了。摘要要明确反映所发生的经济业务）凭证摘要要简单明了。摘要要明确反映所发生的经济业务 记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求 21（4）会计科目、记账方向、记账金额正确，不能在记账凭证上涂改。）会计科目、记账方向、记账金额正确，不能在记账凭证上涂改。（5）所附原始凭证张数。）所附原始凭证张数。有的交易或事项可能由多张原始凭证组成，要在记账凭证中注明原有的交易或事项可能由多张原始凭证组成，要在记账凭证中注明原始凭证张数，以备查账使用。如果一张原始凭证要做好几张记账凭证始凭证张数，以备查账使用。如果一张原始凭证要做
11、好几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，或者原始凭证的复印件。证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，或者原始凭证的复印件。除了结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证，其他都要附原始除了结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证，其他都要附原始凭证。凭证。（6）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章要齐全。收款和付款凭证还应该有出纳人员的签名或盖章，以明盖章要齐全。收款和付款凭证还应该有
12、出纳人员的签名或盖章，以明确各自责任。确各自责任。记账凭证编制示例记账凭证编制示例 22 博弈公司博弈公司12月月8日购买一台电脑计日购买一台电脑计8 000元，开出转账支票元，开出转账支票支付。该公司采用通用记账凭证。编制凭证如表支付。该公司采用通用记账凭证。编制凭证如表6-17所示所示。23 会会 计计 凭凭 证证 记账凭证记账凭证 记账凭证与所附记账凭证与所附原始凭证的内原始凭证的内容、张数、金容、张数、金额等是否相符额等是否相符 记账凭证中各栏记账凭证中各栏目填列是否完目填列是否完整，有关责任整，有关责任人是否签章人是否签章 记账凭证所确定的会记账凭证所确定的会计科目、借贷方向、计科目
13、、借贷方向、金额等是否正确，一金额等是否正确，一级账户与所属明细账级账户与所属明细账的记账方向、金额等的记账方向、金额等内容是否一致内容是否一致 记账凭证的审核记账凭证的审核 24 会会 计计 凭凭 证证 记账凭证记账凭证 及时装订成册归及时装订成册归档保管档保管 每册凭证都应加装封面。装订成册的会每册凭证都应加装封面。装订成册的会计凭证要黏贴封签。对于数量过多的原计凭证要黏贴封签。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。各种重要始凭证，可以单独装订保管。各种重要原始凭证，应另编目录，单独登记保管原始凭证，应另编目录，单独登记保管 原始凭证不得原始凭证不得外借外借 集中保管集中保管 其他单位
14、如因特殊原因需要使用原始其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员同意，能够复制会计主管人员同意，能够复制 装订成册的会计凭证按时间顺序装订成册的会计凭证按时间顺序排列集中保管，并由专人负责排列集中保管，并由专人负责。会计凭证的保管会计凭证的保管 25 会会 计计 账账 簿簿 账簿账簿 为企业进行经济活动为企业进行经济活动分析和控制的依据分析和控制的依据 Text in here 为编制报表提供依据为编制报表提供依据 账簿，是由特定格式，以审核无误的记账凭账簿，是由特定格式，以审核无误的记账凭证为依据，按时间先后顺序全面、连续、
15、系证为依据，按时间先后顺序全面、连续、系统地记录各项交易或事项的簿籍。统地记录各项交易或事项的簿籍。账簿账簿 作用作用 会会 计计 账账 簿簿 账簿分类账簿分类 分类分类 按外表形式按外表形式 Text in here 活页账活页账 卡片账卡片账 序时账序时账簿簿 分类账分类账簿簿 备查账备查账簿簿 按用途按用途 订本账订本账 会会 计计 账账 簿簿 账簿设置与登记账簿设置与登记 序时账设置与登记序时账设置与登记 27 主要两类：现金与银行存款主要两类：现金与银行存款 现金序时账现金序时账 20年年 凭证号凭证号 摘要摘要 对方账户对方账户 收入收入 付出付出 余额余额 月 日 现收 现付 银
16、行存款序时账银行存款序时账 20年年 凭证号凭证号 摘要摘要 结算凭证结算凭证 对方账户对方账户 收入收入 付出付出 余额余额 月 日 银收 银付 种类 号数 会会 计计 账账 簿簿 账簿设置与登记账簿设置与登记 总分类账簿设置与登记总分类账簿设置与登记 根据一级科目设置的分类账根据一级科目设置的分类账 28 20年年 凭证号凭证号 摘要摘要 借方借方 贷方贷方 借或贷借或贷 余额余额 月 日 号数 种类 会会 计计 账账 簿簿 账簿设置与登记账簿设置与登记 明细类账簿设置与登记明细类账簿设置与登记 29 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 多栏式多栏式 反应实物数量反应实物数量 反应金额反应金额 明细账分类明细账分类 只反应金额、单个科目只反应金额、单个科目 不反应数量不反应数量 反应金额、多个科目反应金额、多个科目 不反应实物数量不反应实物数量 会会 计计 账账 簿簿 账簿设置与登记账簿设置与登记 总分类账与明细账的平行登记总分类账与明细账的平行登记 30 同时登同时登记记 方向相方向相同同 金额相金额相等等 总分类账的期初余额、本期发生额以及期末余总分类账的期初余额、本期发生额以