1、企业内部控制体系优化分析周效勇 经济新常态形势下，我国经济已逐渐由高速增长向高质量增长过渡，这预示着我国经济开展的关注视角将发生改变，“质量第一和“质量强国将是未来经济开展的重要目标和方向，这对企业经营模式和管理水平提出了更高的要求。面对竞争形势日益严峻的市场环境，企业要助推经营目标实现，一方面应重视业务创新，拓展业务范围，分析消费者需求，提供多样化、高质量的产品，以谋求业务增长;另一方面应重视发挥管理驱动作用，以管理促效益。内部控制是现代企业应用较为广泛的一种管理工具，构建完善的内控体系可以营造良好的内控环境，强化风险管控，提升信息沟通效率，健全监督机制，有助于企业经营目标的实现，实现企业的
2、长效开展。关键词 企业;内部控制体系;优化;分析一、企业内部控制目标分析企业实施内部控制具有目标性，是为企业经营目标实现效劳的。第一，保障经营活动合法合规。企业实施内控管理，完善内部约束机制，制定健全的内控制度，可以实现对全员的有效约束和监督，防止违规乱纪行为，保障员工标准、高效地开展工作。按照相关标准执行相关业务、实施工程，可以使企业内控体制化、制度化，保障经营活动顺利开展1。第二，提升经营效率。完善的内控管理体系，可以助推业务目标完成，防范财务风险，企业完善授权审批体系，强化支出管控，确保各项支出严格执行预算标准，可以有效防范资金风险，防止给企业带来损失，可以保障各个阶段业务目标的实现，最
3、终促使总目标的实现，提升企业经营效率。二、企业内部控制中存在的问题企业内部控制中主要存在以下问题：第一，风险管理环节薄弱。风险管理是企业内部控制中较为重要的环节，直接表达企业的管理水平，也影响着企业目标的实现。当前局部企业内部风险防范意识缺乏，没有在事前进行预估分析，事中加以控制，这导致风险管控具有滞后性，往往给企业带来损失，如企业常常在预算超支后才发现问题。企业缺乏完善的风险管控和预警机制，没有搭建适合企业风险管理的风险指标库和数据分析模型，事前进行风险识别，导致风险信息不能及时传达，风险因素不能被及时发现，增加了企业经济损失2。第二，缺乏综合型内控管理人才，现代企业内控管理复杂度大大提升，
4、粗放型管理已经无法适应管理要求，他们要么对财务掌握缺乏，要么对业务了解缺乏，无法实现业财融合，降低了内控效率。企业缺乏的还是专业的综合型内控管理人才，此类人才的缺乏使得管理部门不能从企业整体出发，制定科学合理的内部控制实施方案，导致内控缺乏系统性。第三，内部监督职能的缺失。审计职能在企业管理中发挥着重要作用，但是局部企业片面地认为审计职能的发挥不利于提升决策执行效率，会束缚职能的发挥，因而不愿意健全内审监督机制;局部企业虽然设立了内审部门，但是内审的独立性缺乏，审计职能的权限不明确，因而导致监督具有局限性，不能对企业经营管理活动进行全面监督。三、企业内部控制体系优化的有效对策（一）营造良好的内
5、控环境内控环境是根底，企业要保证内部控制的有效性，应重视改善内部环境。企业要完善组织架构，明确权责分配，可以设立独立的审计委员会，直接对最高管理层负责，以保证审计的独立性和权威性，防止其在审计过程中受到平行部门或者高于其职位的管理层干扰，影响审计结果。通过提升审计机制的地位，以扩大内部监督的范围，不仅监督基層，更能实现对管理层的监督。要重视人力资源优化，企业制定科学合理的人力资源政策，可以充实人才根底。一方面企业要完善薪酬机制，制定合理的奖惩制度，将员工的奉献率与薪资、福利、晋升等挂钩，遵循“效率优先，兼顾公平原那么，以调发开工积极性;另一方面，企业应重视实施轮岗制度，对于企业的关键岗位可以定
6、期轮岗，以此保证岗位人员的流动性，增强全员专业素养;此外，应建立完善的退出机制，对于工作能力欠缺无法满足岗位要求的员工，可以考虑调岗或者参加相应的培训，以保证各岗位工作人员的专业性。要将风险管理思想与企业文化相结合，现如今企业面临的市场环境日益复杂，因而企业必须客观地看待风险，注重提升全员的风险意识，可以加强对全员企业文化的宣传，增强员工的使命感和责任感。（二）构建完善的风险管控系统企业的风险识别和防范能力直接影响着目标的实现，因而要增强风险应对能力，必须对风险管控体系进行改进和优化。第一，应重视信息的收集，企业相关部门负责人要做好信息的收集和筛选工作，并将重要信息汇总形成报告，如有关战略和市
7、场方面的信息，可以定期向管理层汇报，以便为决策提供支持，防止决策的盲目性;企业财务部门要做好与财务相关信息的收集工作，使管理层能够及时掌握企业的财务状况;人力资源部门要注意防范人力资源风险，通过对以往相关人力资源风险信息的评估和筛选，了解人力资源风险的诱因和影响程度。企业可以定期召开经营调度会，针对企业一定时期内出现的风险事件进行全面梳理和分析，并评估企业可能存在的潜在风险，据此制定相应的应对方案。第二，企业经理办公室应组织各部门制定风险应急预案，对于风险等级较高的业务，或者风险客户，可以实施应急处理责任制，实现专人专管，以防止相互推卸责任，进一步扩大风险;也可以制定风险管理手册，依据手册定期
8、查询，了解企业风险增降情况，并针对性地采取调整措施3。第三，企业各部门要定期编写风险评估分析的任务报告，并将其作为一项长期性工作，在报告中做好风险发生可能性、风险危害程度、风险发生时间、风险影响目标实现程度等分析，并将相关信息及时向风控部门反响，以提前预知风险，防范风险。（三）建立健全内控评价体系内控评价主要是对内部控制设计和运行进行评价，可以及时披露企业内部控制中的缺乏，并不断优化。首先，企业可以成立内控评价小组，任命一名组长和副组长，组长由企业主要负责人担任，副组长由分管财务领导（总会计师）担任，小组成员主要由财务、审计、人事、销售、采购等部门负责人组成，由组长牵头组织开展内控评价活动。内
9、控评价小组根据企业的业务重点、财务重点、关键风险点制定详尽合理的评价方案，评价工作严格按照方案标准执行，提前预测内控评价过程中可能出现的问题，并制定好应急方案。其次，重视内控评价指标的设计。一级指标为内部环境，二级指标包括组织架构与权责分配、开展战略、人力资源、社会责任、风险管理哲学与企业文化等;一级指标为风险评估，二级指标包括风险目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等;一级指标为控制活动，二级指标包括预算控制、实物控制、不相容岗职务相互别离、授权与审批、运营分析、会计系统控制等;一级指标为信息与沟通，二级指标设计包括信息系统搭建、信息传递效率、反舞弊机制等;一级指标为内部监督，二级指标包括
10、内部审计、专项监督、缺陷报告、内部控制评价。第三，定期组织实施内部控制的有效性评价，在内控评级过程中要注意对各项指标进行权重赋值，以表现各项指标的落实程度和实施效果，企业以指标为重要评价标准，可以全面客观地对企业的营利能力、偿债能力、经营水平进行评价，以帮助企业实现经济增值。（四）加强预算管理，控制财务本钱企业在加强内部控制过程中可以引入全面预算管理工具，以预算为导向，强化财务本钱管控。企业应重视预算刚性约束力的发挥，对于涉及资金运营的关键环节，可以编制预算方案，通过召开工作例会，对资金运营情况进行分析，可以通过设立财务结算中心来实现对企业资金的统筹管理。在编制预算方案时，要结合各部门提供的相
11、关数据信息，编制符合企业预算责任部门实际的预算方案，以预算为手段，对企业的净现金流流量进行科学合理的把控，保障资金的最大化利用，防止资金闲置。当企业面临大额现金流出事项时，必须上报企业最高管理层，并由其召开集体会议审议是否同意支出，严防账外现金循环，防止资金链断裂风险。四、结语内部控制是现代化企业管理的产物，企业重视优化内控体系，可以健全组织机制，梳理和优化业务流程，强化对关键环节的内控，这能够在一定程度上保障企业资产的平安性和完整性，同时也能使得企业的财务管理向更加标准化、标准化、制度化的方向转变;依托于内部控制，企业可以立足于整体，对资源进行整合和最优配置，促使企业的经济价值最大化，发挥最正确资源效益。当前行业竞争的关键在于本钱的竞争，走低本钱战略是企业开展的必由之路，通过实施内部控制可以加强对关键环节的管控，分析利润增值环节和无效本钱环节，可以实现对企业资源的最优配置，将优势资源投入增值环节，以实现效益最大化，防止无效本钱投入，推动企业的可持续开展。（作者单位为青岛市黄岛区财政局）参考文献1 金碧云.企业内部控制体系的优化策略分析J.纳税，2022（35）：281.2 胡琼娜.企业内控制度建设现状与优化策略分析J.财会学习，2022（20）：254+256.3 杨忠黎.新时期企业内部控制管理体系的构建J.全国流通经济，2022（18）.