1、会计记账技能实训 主编：宋海燕 机械工业出版社机械工业出版社 目目 录录 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 项目二项目二 审核原始凭证审核原始凭证 项目三项目三 编制记账凭证编制记账凭证 项目四项目四 审核记账凭证审核记账凭证 项目五项目五 编制科目汇总表编制科目汇总表 项目六项目六 凭证装订凭证装订 项目七项目七 登记账簿登记账簿 项目八项目八 编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 项目九项目九 编制会计报表编制会计报表 项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核
2、算、具有或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。法律效力的原始书面证明。原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的原始资料。是进行会计核算的原始资料。本项目希望学生通过实训了解各类原始凭证的来本项目希望学生通过实训了解各类原始凭证的来源，掌握原始凭证的基本内容、填制方法，以及源，掌握原始凭证的基本内容、填制方法，以及各类原始凭证的传递方法各类原始凭证的传递方法。武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。【公司基本信息】
3、【公司基本信息】地址：湖北省武汉市球场路地址：湖北省武汉市球场路3030号号 电话：电话：027027-82896758289675。开户银行：中国银行武汉市球场支行开户银行：中国银行武汉市球场支行 账号：账号：206615368206615368 纳税人登记号：纳税人登记号：420100196578432420100196578432 公司组织机构和各部门部分人事安排如下：公司组织机构和各部门部分人事安排如下：项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 情景设置情景设置 法定代表人兼总经理肖华 行政办公室 主任李明 财务部主管兼 总账会计李静 副总经理兼管生产朱润 副总经理兼管 销售部文丽 材料
4、仓库 保管夏军 制单会计 张伟 出纳 刘敏 生产车间 主任魏来 产成品仓库 保管李雯 记账会计 李云龙 副总经理兼管 采购部向宇 支票的填写项目有：出票日期、收款人、金支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号额、用途、出票人开户行、出票人账号 支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。用阿拉伯数字书写。收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写致，如果是本单位到银行提取现金
5、，“收款人”处可以写“本单位”。“本单位”。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。用。支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据
6、。联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务一任务一 填写支票填写支票 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。拾玖的，应在其前加“壹”。2015年年9月月1日，武汉和美公司提取现金日，武汉和美公司提取现金2 000元备用。元备用。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务一任务一 填写支票填写支票 人民币千 百 十 万 千 百 十 元 角 分（大写）用途：收款人 金 额
7、 用 途 单位主管 会计复 核XII006510签发人账号 上列款项从我账户内支付 签发人盖章科 目（借）出 纳记账 年 月 日中国银行现金支票存根附加信息 附1-1-1签发日期 年 月 日 复核付讫日期 XII006510开户行名称 中国银行 现 金 支 票 出票日期（大写）年 月 日 收款人：本支票付款期十天对方科目（贷）武武汉汉和和美美公公司司财财务务专专用用章章肖肖华华之之印印贰零壹伍贰零壹伍 玖玖 零壹零壹 武汉和美公司武汉和美公司 中国银行球场支行中国银行球场支行 206615368 贰仟元整贰仟元整￥2 0 0 0 0 0￥2,000.00 备用备用 备用备用 武汉和美公司武汉和
8、美公司 2015 9 1 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。拾玖的，应在其前加“壹”。发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。他经营活动中开具、收取的收付款凭证。购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，票包括增值税发票和普通发票；购买无形
9、的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。得到的通常是地税发票，又称服务发票。增值税专用发票增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。货单位抵扣税款的合法证明和依据。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务二任务二 填写发票填写发票 增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联：联次共有三联：第一联抵扣联第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单
10、位交给税务机关进行抵扣税款；终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；第二联发票联第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账；购货单位作为购买产品的原始凭证入账；第三联记账联第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。销货单位作为销售产品的原始凭证入账。20152015年年9 9月月1 1日，武汉和美公司向联华百货公司销售日，武汉和美公司向联华百货公司销售B B产品产品1 0001 000件，件，单价为单价为120120元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，开具增
11、值税专用发票。，开具增值税专用发票。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务二任务二 填写发票填写发票 名 称:纳税人识别号:地 址、电 话：开户行及账号：规格型号单 位数 量金 额税 率税 额名 称:纳税人识别号:地 址、电 话：开户行及账号：收款人:复核:开票人销货单位第一联 抵扣联 购货方抵扣凭证合 计抵 扣 联备 注开票日期：年 月 日湖北省增值税专用发票No 01034211货物或应税劳务名称 单 价 密 码 区购货单位附1-2-1略 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分￥合计湖北省发票专用章武汉和美公司武汉和美公司 420100196578432420100196578432
12、 武汉市球场路武汉市球场路3030号号 8289675582896755 中国银行球场支行中国银行球场支行 206615368206615368 联华百货公司联华百货公司 211500861932445 211500861932445 上海市淮海路上海市淮海路1212号号 021021-86756699 86756699 工商行淮海路支行工商行淮海路支行 390025167390025167 2015 9 1 B B产品产品 件件 1000 120 120,000 17%20,4001000 120 120,000 17%20,400 120,000 20,400 120,000 20,400
13、 壹壹 肆肆 零零 肆肆 零零 零零 零零 零零 140,000.00 140,000.00 单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。款人开户行作为收入传票。转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款
14、人将支票交给收款人，由收款“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。现金进账单和票据进账单的填制要点。现金进账单和票据进账单的填制要点。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务三任务三 填写进账单填写进账单 收款人应该填写本单位的收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，总金额
15、和各种票币的金额，注意合计数要相等。注意合计数要相等。票据进账单的填写应该注意根票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）、人（也称签发人、付款人）、收款人的名称、开户行和账号收款人的名称、开户行和账号等信息，除金额的大小写外，等信息，除金额的大小写外，还应该注意填写票据的种类、还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。张数和票据号码。20152015年年9 9月月1 1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单天地公司支付前欠货款。财会人员
16、收取支票后，填写进账单到银行进账。到银行进账。项目一项目一 填制原始凭证填制原始凭证 任务三任务三 填写进账单填写进账单 全 称全 称账 号账 号开户银行开户银行千 百 十 万 千 百 十 元 角 分此联由收款人开户银行作贷方凭证 年 月 日收款人人民币(大写)票据种类票据号码 中国银行 进 账 单（收账通知）受理银行签章票据张数通过武汉市电子支付系统附1-3-2出票人金额2015 9 12015 9 1 武汉和美公司武汉和美公司 206615368206615368 中国银行球场支行中国银行球场支行 武汉新天地公司武汉新天地公司 634598763634598763 工商行武汉市开明支行工商行武汉市开明支行 壹拾叁万伍仟元整壹拾叁万伍仟元整￥1 3 5 0 0 0 0 01 3 5 0 0 0 0 0 转账支票转账支票 1 1 XII053942XII053942 根据收到的转账支票根据收到的转账支票上的相关信息填写上的相关信息填写 收料单是指在外购的材料物资验收入库时填收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证制的凭证，一般为一式三联一般为一式三联，一联验收人员一联验收人员留底