1、四川师范大学本科毕业论文设计毕业论文 全面“营改增对房地产行业的影响分析学生姓名王静院系名称四川师范大学应用技术学院专业名称财务管理班 级 财务管理2班 学 号2023371242指导教师龙海燕完成时间2023年 4 月 19 日全面“营改增对房地产行业的影响分析财务管理专业学生姓名 王静 指导教师 龙海燕：1994年我国进行了分税改革保存了营业税并由地方独享，确立其与增值税分立并行的财税制度，然而随着经济的不断开展，这种制度阻碍了国家现代化建设，“营改增应运而生，成为“十二五时期实现结构性减税的一项重要政策。从提出到试点再到全面推行，营改增最终完成历时5年，在我国税制改革历史上留下浓墨重彩的
2、一笔。从试点结果来看，营改增减税效果明显，并于2023年5月1日起在全国各行业全面推行。本文针对“营改增政策的实施,结合理论与实际,以房地产企业为实例，分析此次税制改革给企业降低税负带来的好处，并提出争取更大力度减税的相应对策。关键词：营改增；房地产业；税负；影响；对策An analysis of the impact of replacing business tax with value-added tax on real estate industryAbstractMajor: The financial managementStudent：WangJing SanSupervisor
3、：Long Hai YanAbstract: In 1994, China carried out the reform of tax and business tax retained by the local exclusive, and establish the value-added tax division of taxation system in parallel, however, with the continuous development of the economy, this system has hindered the modernization of the
4、state, replacing business tax with value-added tax(VAT) came into being, has become an important policy in 12th Five-Year to achieve period of structural tax cuts from. Put forward to the pilot to full implementation, replacing business tax with value-added tax(VAT) finally completed 5 years in hist
5、ory, left a thick and heavy in colours of Chinas tax reform on a pen. From the experimental results, the camp changed to increase the tax effect is obvious, and in May 1, 2023 in the national industry. According to the full implementation of replacing business tax with value-added tax(VAT) The imple
6、mentation of the policy, combined with the theory and practice, taking the real estate enterprise as an example, analyzes the benefits of the tax reform to reduce the tax burden, and puts forward the corresponding countermeasures for greater tax cuts.Key Words: Camp changed to increase; Estate; infl
7、uence; countermeasure目 录一、引言1一研究目的及意义1二研究现状综述1三主要内容和研究思路2二、“营改增的相关概念及开展历程3一营业税与增值税概述3二“营改增的开展历程3三、房地产业的开展现状与实施“营改增的必要性分析4一行业开展现状4二房地产业实施“营改增的必要性分析5三实施“营改增的理论依据6四“营改增对房地产企业税负影响的理论分析7四、“营改增对房地产企业税负的影响以万科为例8一公司简介8二“营改增前企业税负的缴纳情况8三测算“营改增背景下税负9三“营改增对案例公司税负的影响12五、房地产业实施“营改增的应对之策12一加强供给商管理，及时取得增值税发票12二科学进行
8、税务筹划，实现合理节税12三明确划分收入工程，防止多缴税风险12六、结论13参考文献13全面“营改增对房地产行业的影响分析一、引言一研究目的及意义 1.研究目的营改增前房地产企业在房地产开发过程中涉及到的税种繁多，分别缴纳营业税和土地增值税，而两者都属于价内税，这使得了企业税负过重，间接导致了房价上涨，不利于房地产企业开展和房地产市场的稳定。本文研究营改增前后房地产企业税负变化的目的是分析改革的减税效果，寻求最大力度减税方法。 2.研究意义税收制度作为国家宏观调控的重要手段，随着经济的开展应不断完善。企业要想实现减税，取得可抵扣的进项税额，并努力提高比例显得尤为重要。因此，结合实际情况，研究“
9、营改增对房地产企业税负的影响，对促进企业在新政策下合理进行税收筹划具有现实指导意义。 二研究现状综述 “营改增一经提出就成为了热点话题，国内学者早在改革试点还没有全面扩大到房地产领域时就对其实施方法包括适用税率等进行了探究。许多学者在营改增试点初期，认为我国房地产业面临“营改增时存在许多难题，实施起来较为困难。就针对这一问题进行了大量研究和假想，主要从房地产业“营改增的必要性、税率设置、对企业的影响、实施的问题困难及相应措施等方面作出结论，以供政策参考。 1.营改增的必要性及优点 阅读大量文献发现，学者们都认为全面实施“营改增政策十分必要性。具体到房地产行业而言，王金霞2023认为应取消土地增
10、值税，建立起房地产增值税预缴制度，将转让土地使用权和销售不动产也纳入增值税征收范围实行抵扣制度。章雁2023指出在两税并行的税制下，增值税的征税范围很窄，在征收时与营业税的界限也很模糊，导致征税管理部门行政效率低。他认为销售商品和提供劳务的应税行为也应该被纳入增值税领域，而且房地产业是第三产业中重要的一局部，也有必要纳入到增值税的征收范围中。郑岩等(2023)认为房地产企业在销售环节也要缴纳营业税的制度不太恰当，由于建筑安装时已缴纳的营业税无法实现抵扣，重复征税问题严重，大大加重了企业税负。韩笑(2023)认为对原来征收营业税的商品和劳务改征增值税有利于解决营业税与增值税并行带来的不合理之处，
11、促使企业竞争力的提高。2.“营改增对房地产业的影响 在营改增范围扩大到房地产领域之前，国内不少学者从政策制定的角度出发进行研究，对房地产业增值税税率的选取提出了建设性意见。姚云霞2023提出要想发挥税收抵扣链条的作用并到达减税效果，必须把增值税征收范围扩大到所以行业，一律征收消费型增值税。彭晓洁、肖强(2023)通过构建模型，以房地产行业的十几家上市公司为样本，分别假定房地产行业的增值税税率为17%和11%，计算分析这些企业的税负变化情况，最终确定适宜的税率为11%。宗式华等(2023)同样通过公式测算的方法得出，假设适用增值税税率17%，计算房地产企业物料本钱占营业收入的比例，当比例大于65
12、.5%时，房地产业的税负才会降低，否那么上升；当增值税率为11%时，这个比率计算得49.5%，得出选用11%这一税率更为合理。陈玉娇(2023)通过计算房地产企业的资产、负债、利润、现金流量等相关财务指标，分析房地产业实行“营改增对财务管理带来的影响，认为“营改增将使房地产企业的资产和负债、税负和本钱都降低、而现金流水平是提高的。3.房地产业“营改增的难点 在研究中，面对房地产业改征增值税有可能带来的税负加重、操作困难等问题，学者也给出了相应的解决对策。 潘文轩2023认为营改增对企业的税负的影响是两方面的，要辩证地看：尽管会导致局部企业的税负没有降低反而升高，但这是正常现象，只是一种局部矛盾
13、。造成该现象的主要原因有适用固定资产更新周期较长、企业中间投入比率偏低、增值税税率过高等。另外，改革初期，试点范围有限，企业获得增值税发票困难也造成了这一矛盾，随着改革的深入，增值税发票获取问题便会迎刃而解。韩玉竹、李文(2023)认为营改增后，增值税的财税管理要求比营业税高，将给房地产开发企业的本钱控制能力带来考验。房地产开发企业要加强学习，提高会计核算和税务管理水平。总体来看，我国业内学者在营改增初期，对房地产业实施增值税的税率设置、增值税纳税人的划分标准等问题进行了许多探索和研究，提出了建设性的可行建议，为改革的顺利施行做出了杰出奉献，从而推动了“营改增的实施进程。 三主要内容和研究思路
14、1.主要内容本文在“营改增的背景下，关注它的政策实施和改革历程，深入探究房地产业为什么实行“营改增，得出其对企业实际税负影响的理论分析，将理论与实际结合，通过对案例公司改革前后的税负计算、比拟，分析此次税制改革对房地产企业税负的影响。2.研究思路 第一步，深入研读很多国内学者关于房地产行业“营改增的各项研究文献，归论出不同的观点和奉献。其次，在方法的选用上，将案例研究与标准研究相结合，以A股上市公司万科房地产企业为例，利用公司营改增前的财务报表数据，以“营改增后的计税方法，计算万科地产在征收增值税后，企业的税收负担水平变化，比拟税制改革前后，有关利润表中各项指标的变化，得出结论。二、“营改增的
15、相关概念及开展历程 一营业税与增值税概述 营业税是一种传统的商品劳务税。对在境内提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人所取得的营业额进行征税是它的主要税收内容，并且以纳税主体的营业额全额为计税依据,且不管盈亏情况和本钱上下都要按规定税率缴纳，不能抵扣，因此税源十分广泛又稳定。营业税的税率设置有3%和5%，应纳税额的具体数值用营业额乘以规定税率就可以算出。相较于所得税、增值税等税种的税率，纳税人负担也较轻，易于遵守和征收管理1。 增值税是对商品在生产流通过程中所产生的增值额，根据销售或劳务全额计算销项税,通过间接计税法进行征收的一种流转税。增值税凭借其优越的减税效果在全世界范围流行，各国的法定增值税率虽不尽相同，但其课税对象是一样的，都是只关注商品或劳务的增值局部，实行多环节纳税。即不是只对某一环节进行征税，产品在生产、零售、提供劳务等各个经营环节只要有增值收入就要分别纳税。 二“营改增的开展历程我国“营改增是以局部试点进