1、快 乐 办 公快 乐 办 公 幸 福 生 活幸 福 生 活 税务基础知识培训税务基础知识培训 恒通国际创新园恒通国际创新园 财 务 部财 务 部 2 0 1 32 0 1 3 主要主要 内容内容 一一.税收税收相关知相关知识介绍识介绍 二二.发票知发票知识简述识简述 三三.相关相关税种知税种知识介绍识介绍 增值税增值税 营业税营业税 个人所得税个人所得税 房产税房产税 土地使用税土地使用税 城建税城建税 教育附加教育附加及地方教及地方教育附加育附加 印花税、契税印花税、契税 一.税收相关知识介绍 1.1.税收的概念税收的概念 2.2.税收的特征税收的特征 3.3.税收的分类税收的分类 1 1.
2、概念概念 税收税收，就是国家为满足社会公共需要，凭借公共权，就是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。在我国，税收已经有在我国，税收已经有40004000多年的历史了。追根溯源，多年的历史了。追根溯源，税收的历史跟国家一样久远。税收的历史跟国家一样久远。1 1.概念概念 税收税收 衣衣 食食 住住 行行 在日常生活中，我们处处都能接触到税收更能感受到税收带来的便利，漂亮的公园，宽阔的大道，美丽的校舍，各种大型的公共设施等等，
3、都是税收的功劳。税收是国家为了社会公共需要而征收的，我国税收的本质就是取之于民，用之于民 发展国防事业，保障国家安全 支持内政外交，服务政府运转 投资基础设施，强化公共服务 着力改善民生，保障公民福利 2.2.特征特征 税收与其他形式的财政收入相比，具有税收与其他形式的财政收入相比，具有强制性、无偿性和固定性强制性、无偿性和固定性三项基本特征。三项基本特征。强制性强制性，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治，是指税收参与社会产品的分配是依据国家的政治权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国权力，具体表现在税收是以国家法律的形式规定的，税法作为国家法律的组成部分，任何单位和
4、个人都必须遵守。家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守。无偿性无偿性，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国，是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人。家所有，不再直接归还给纳税人。固定性固定性，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征，是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。收的，具有事前规定的特征，任何单位和个人都不能随意改变。财产税财产税 行为税行为税 资源税资源税 所得税所得税 3.3.分类（按课税对象）分类（按课税对象）流转税流转税 营业税营业税 TEXT 消费税消费税 增值税增值税 关
5、税等关税等 企业所企业所得税得税 个人所个人所得税得税 城市维护城市维护建设税建设税 契税等契税等 车辆购车辆购臵税臵税 房产税房产税 印花税等印花税等 资源税资源税等等 城镇土地使城镇土地使用税用税 土地增值税土地增值税 3.3.分类（按主管部门）分类（按主管部门）增值税 企业所得税 车辆购臵税等 国税系统国税系统 TEXT 营业税 个人所得税 土地增值税 城市维护建设税 房产税 城镇土地使用税教育费附加等 地税系统地税系统 税收主管部门分类税收主管部门分类 增值税增值税17%17%、13%13%、4%4%企业所得税企业所得税25%25%营业税营业税5%5%房产税房产税1.2%1.2%印花税
6、印花税0.3%00.3%0-0.1%00.1%0土地使用税土地使用税每平方米每平方米1212元元城建税城建税7%7%教育费附加教育费附加3%3%地方教育费地方教育费附加附加2%2%3.3.我公司涉税的种类我公司涉税的种类 公司目前所涉及到的税种及税率公司目前所涉及到的税种及税率 二.发票知识简述 1.1.发票的概念发票的概念 2.2.发票的内涵发票的内涵 3.3.发票的基本内容发票的基本内容 4.4.发票的分类及样式发票的分类及样式 5.5.发票的审核发票的审核 1.1.什么是发票呢？什么是发票呢？发票发票，发票是指一切单位和个人在购销商品、提供，发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接
7、受劳务、服务以及从事其他经营活动，所劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据税务机关执法检查的重要依据.2.2.发票的内涵发票的内涵 1.1.发票是会计核算和征收税款的原始凭证发票是会计核算和征收税款的原始凭证 2.2.发票是一种经济责任证书发票是一种经济责任证书 3.3.发票是一种法律责任证书发票是一种法律责任证书 4.4.发票有固有的形式特征发票有固有的形式特征 1.1.发票是会计核算和
8、征收税款的原始凭证发票是会计核算和征收税款的原始凭证 进行会计核算必须要有记载经济业务和明确经济责任的书面证明原始凭证，发票是会计核算的重要的外来原始凭证 2.2.发票是一种经济责任证书发票是一种经济责任证书 发票上载明货物品名、数量、单价、货款、提货人和发货人等，明确了购销双方在收进和付出上的经济责任。因而，发票直接成为购销双方一种经济责任的书面证明 3.3.发票是一种法律责任证书发票是一种法律责任证书 发票是作为一种会计核算凭证和经济责任证书的同时，自然成为一种法律责任证书，任何单位或个人相互间的购销业务、提供服务，都必须开具发票 4.4.发票有固有的形式特征发票有固有的形式特征 发票的主
9、要内容是基本相同的，有购货单位、时间、品名规格、计量单位、数量、单价、金额等；发票票面必须加盖税务机关的发票监制章；发票应有在业务上与之相对应的存根、记账、发票、抵扣等联次 3.3.发票的基本内容发票的基本内容 实施细则第四条明确了发票的基本内容包括实施细则第四条明确了发票的基本内容包括:发票的发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位票单位(个人个人)名称名
10、称(章章)等。省以上税务机关可根据经等。省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容 .4.4.发票的分类发票的分类 发票发票大致包括三大类：普通发票、增值税专用发票大致包括三大类：普通发票、增值税专用发票和各种专业发票。和各种专业发票。专业发票，是指经国家税务总局批准，由国务院有关部门或省级人民政府主管部门自行印制和管理的票据，如火车票，飞机票等。其特点是票面不套印全国统一的发票监制章，使用面相对窄且固定，使用单位是国有性质，会计核算制度健全，目前只限于税法中列明的几个行业使用。1.1.增增值值税税专专用用发发票票 4.4.发票的
11、样式（国税）发票的样式（国税）2.2.增增值值税税普普通通发发票票 4.4.发票的样式（国税）发票的样式（国税）3.3.国国税税局局通通用用机机打打发发票票 4.4.发票的样式（国税）发票的样式（国税）4.4.国国税税局局通通用用手手写写发发票票 4.4.发票的样式（国税）发票的样式（国税）5.5.机机动动车车销销售售发发票票 4.4.发票的样式（国税）发票的样式（国税）6.6.地地税税局局通通用用机机打打发发票票 4.4.发票的样式（地税）发票的样式（地税）7.7.地地税税局局通通用用机机打打发发票票 4.4.发票的样式（地税）发票的样式（地税）8.8.运运输输发发票票 4.4.发票的样式（
12、地税）发票的样式（地税）9.9.海海关关专专用用缴缴款款书书 4.4.发票的样式（海关）发票的样式（海关）5.5.发票的审核发票的审核 取得发票的必要性取得发票的必要性 发票合法性的审查发票合法性的审查 合法取得发票合法取得发票 3 2 1 3 2 取得发票的必要性取得发票的必要性 1 中华人民共和国发票管理办法第二十条：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”这从法律层面上要求每一个公民在购买商品、接受服务付款时，都要索取开具内容真实的发票，以维护其自身合法权益，维护正常的税收秩序，促进
13、社会诚信建设。5.5.发票的审核发票的审核 3 2 合法取得发票合法取得发票 2（1）取得发票的途径和方法合法，不得通过非法渠道，以非法手段获取发票，诸如以伪造、私印、盗窃、期骗、套取、行贿、以及强行索要，私自买卖授意非法填开等取得的发票，都是不合法的。即使非法得来的空白发票本身是正式有效的，但也由于发票来源不合法，填用也就不合法，失去了它本身的法律效力。（2）必须取得合法的发票。也就是说取得的发票必须是合法有效的，即使取得发票的途径和方法本身没有错，但因为发票本身或发票填用的不合法，也使得它不能发生法律效力。5.5.发票的审核发票的审核 3 2 发票合法性的审查发票合法性的审查 3（一）发票
14、防伪和查询（一）发票防伪和查询 （1）普通发票的发票代码、号码、密码和奖区内容，采用解析度240dpi以上的数字喷码技术印制。（2）普通发票密码和奖区的覆盖，采用丝网工艺技术印制。（3）普通发票所使用纸张和监制章用墨，采用专用防伪纸和专色油墨。（4）将“发票监制章”臵于紫外光（如验钞机）照射下，“发票监制章”呈现橘红色。5.5.发票的审核发票的审核 3 2 发票合法性的审查发票合法性的审查 3（5）将35（摄氏度）以上的热源（如手指）臵于发票联背面的热感应区3秒钟，发票联正面的“税徽”图案颜色变浅或呈无色。（6）将“发票监制章”臵于8倍以上的放大镜下，可看到“发票监制章”内环细线中有“北京国税
15、”/“北京地税”字样。（7）鉴别发票真伪和查询开具信息请登录北京市国家税务局、北京市地方税务局网站或拨打北京地税服务热线（010-12366），按照提示进行鉴别和查询 5.5.发票的审核发票的审核 3 2 发票合法性的审查发票合法性的审查 3（二）（二）.发票打印内容发票打印内容 发票票面为镂空设计，除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。“行业类别”打印发票开具的所属行业，如“服务业”、“娱乐业”、“文化体育业”等。税控机打发票必须打印的内容有：机打代码、机打号码、机器编号、税控码、经营项目、金额(
16、大、小写)、开票日期、付款单位(个人)、收款单位及税务登记证号码等。其他机打发票必须打印的内容有经营项目、金额(大、小写)、开票日期、付款单位(个人)、收款单位及税务登记证号码等。5.5.发票的审核发票的审核 3 2 发票合法性的审查发票合法性的审查 3（三）（三）.补充说明补充说明 （1）.中华人民共和国发票管理办法第二十二条及实施细则规定：不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖财务印章或发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收;5.5.发票的审核发票的审核 3 2 发票合法性的审查发票合法性的审查 3（三）（三）.补充说明补充说明 （2）实施细则第四条明确了发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。（看发票）（3）“收据与发票收据与发票”有区