1、第六章第六章 会计账簿登记技术会计账簿登记技术 本章主要内容本章主要内容 第一节第一节 会计账簿及其种类会计账簿及其种类 第二节第二节 设账和记账技术设账和记账技术 第三节第三节 对账和结账技术对账和结账技术 第四节第四节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管 2023/1/42023/1/4 账簿账簿是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为是指由具有一定格式的帐页组成、以会计凭证为依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的依据，用于连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。簿籍。第一节第一节 会计账簿及其种类会计账簿及其种类 一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 P150P150 经济业务
2、经济业务 经济业务经济业务 会计报表会计报表 账账 簿簿 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 2023/1/42023/1/4 二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 P151P151-152152 三、会计账簿的设置原则三、会计账簿的设置原则 P151P151 满足需要满足需要 讲求科学讲求科学 适当简化适当简化 1.1.及时提供及时提供系统、完整系统、完整的会计信息的会计信息 2.2.全面反映全面反映财产物资的财产物资的增减变化增减变化 3.3.为考核经为考核经营成果和进营成果和进行经济活动行经济活动分析提供依分析提供依据据 4.4.为编制为编制会计报表会计报表提供依据提供依据 2023/1
3、/42023/1/4 三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类 P151P151-157157 按外表形式按外表形式 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿 账账 簿簿 订本式账簿订本式账簿 指在启用之前，就将印有顺序编号的若干账页指在启用之前，就将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。固定装订成册的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工及分工 适用：适用：日记账、总账日记账、总账 活页式账簿活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页
4、固定地指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。装订成册的账簿。优点优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工行分工 缺点缺点：账页容易散乱和被抽换，不利于对记账：账页容易散乱和被抽换，不利于对记账内容进行控制内容进行控制 适用适用：明细账：明细账 卡片式账簿：卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。如，一般放置在卡片箱中。如:固固定资产卡片账。定资产卡片账。2023/1/42023/1/4 三栏式账簿三栏式账簿 数量金额式账簿数量金额式账簿 多栏式会计账簿多栏式会计账
5、簿 横线登记式账簿横线登记式账簿 按账页格式按账页格式 账账簿簿 三栏式账簿三栏式账簿 2023/1/42023/1/4 数量金额式（三大栏式账簿）数量金额式（三大栏式账簿）2023/1/42023/1/4 借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细“制造费用”、“管理费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。分类核算。多栏式一（借方多栏）多栏式一（借方多栏）2023/1
6、/42023/1/4 多栏式二（贷方多栏）多栏式二（贷方多栏）贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“产品销售收入”和“营业外收入”等目或明细项目的账户，如“产品销售收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。科目的明细分类核算。2023/1/42023/1/4 多栏式明细分类账格式（多栏式明细分类账格式（借贷方多栏借贷方多栏）借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷借方贷方多栏式明细分类账的账页格式适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本方均需要设多个明细科目或明细项目的账
7、户，如“本年利润”科目的明细分类核算。年利润”科目的明细分类核算。2023/1/42023/1/4 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 备查账簿备查账簿 按用途按用途 账账 簿簿 序时账簿序时账簿 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账 库存现金日记账库存现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 亦称日记账，是按照经济业亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。日逐笔顺序登记的账。订本式会计账簿订本式会计账簿 活页式会计账簿活页式会计账簿 卡片式会计账簿卡片式会计账簿 按外表形式按外表形式 分类账簿分类账簿 总分类账簿总分类账簿 明细分类账
8、簿明细分类账簿 亦也称分类账，是对全部经济亦也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。类账户进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况反映会计主体经济业务情况 根据明细科目设置，详根据明细科目设置，详细记录某类业务情况。细记录某类业务情况。备查账簿备查账簿 又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。业务进行补充登记的账簿。由各单位根据管理需要自行确定、设计与设置由各单位
9、根据管理需要自行确定、设计与设置 设置和登记这种账簿的目的，是在正式设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。2023/1/42023/1/4 特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是账簿。应用较广的是 “库存现金日记账”和“银行“库存现金日记账”和“银行存款日记账”。存款日记账”。库存现金库存现金 普通日记账：普通日记账：根据原始
10、凭证，直接以会计分录的格根据原始凭证，直接以会计分录的格式进行登记的账簿，也叫“分录簿”。式进行登记的账簿，也叫“分录簿”。(P155(P155表表6 67)7)2023/1/42023/1/4 账簿账簿 按按用途用途分类分类 序时账簿序时账簿 分类账簿分类账簿 备查账簿备查账簿 卡片式账簿卡片式账簿 按按外表形式不同外表形式不同可以分为可以分为 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 按账页按账页格式不同格式不同分为分为 三栏式账簿三栏式账簿 多栏式账簿多栏式账簿 数量金额式账簿数量金额式账簿 横线登记式账簿横线登记式账簿 库存现金日记库存现金日记账账 特种日记特种日记账账 普通日记普通
11、日记账账 银行存款日记银行存款日记账账 P151P151 2023/1/42023/1/4 四、会计账簿的基本内容四、会计账簿的基本内容 P158P158 账账 簿簿 (2 2)扉页扉页:填写填写“账簿启用及经管账簿启用及经管人员一览表人员一览表”或或“账户目录账户目录”(3 3)账页账页:格式不一格式不一，用以记录具用以记录具体经济业务内容体经济业务内容 (1 1)封面封面（含封底含封底）:起保护账页起保护账页的作用的作用 2023/1/42023/1/4 【练习练习1 1单选题单选题】现金日记账从外表形式上一般采用现金日记账从外表形式上一般采用（）账簿。）账簿。A.A.活页式活页式 B.B
12、.订本式订本式 C.C.卡片式卡片式 D.D.三栏式三栏式 答案：答案：B B 答案：答案：D D 【练习练习2 2单选题单选题】现金日记账的账簿形式应该是（）。现金日记账的账簿形式应该是（）。A.A.三栏式活页账簿三栏式活页账簿 B.B.多栏式活页账簿多栏式活页账簿 C.C.两栏式订本序时账簿两栏式订本序时账簿 D.D.三栏式订本序时账簿三栏式订本序时账簿 【练习练习3 3单选题单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化总能够提供企业某一类经济业务增减变化总括会计信息的账簿是括会计信息的账簿是()()。A.A.明细分类账明细分类账 B.B.总分类账总分类账 C.C.备查账备查账 D.D.日记
13、账日记账 答案：答案：B B 2023/1/42023/1/4 答案：答案：A A 【练习练习4 4单选题单选题】能够提供企业某一类经济业务增减变化详能够提供企业某一类经济业务增减变化详细会计信息的账簿是细会计信息的账簿是()()。A.A.明细分类账明细分类账 B.B.总分类账总分类账 C.C.备查账备查账 D.D.日记账日记账 【练习练习5 5单选题单选题】能够序时反映企业某一类经济业务会计信能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是息的账簿是()()。A.A.明细分类账明细分类账 B.B.总分类账总分类账 C.C.备查账备查账 D.D.日记账日记账 答案：答案：D D 答案：答案：C
14、C 【练习练习6 6单选题单选题】一般情况下，不需根据记账凭证登记的账一般情况下，不需根据记账凭证登记的账簿有（簿有（）。）。A.A.明细分类账明细分类账 B.B.总分类账总分类账 C.C.备查账备查账 D.D.日记账日记账 2023/1/42023/1/4 【练习练习7 7单选题单选题】生产成本明细账的格式一般采用（生产成本明细账的格式一般采用（）。）。A.A.三栏式三栏式 B.B.多栏式多栏式 C.C.数量金额式数量金额式 D.D.横线登记式横线登记式 答案：答案：B B 【练习练习8 8单选题单选题】下列账簿中，可以采用卡片式账簿的是下列账簿中，可以采用卡片式账簿的是()()。A.A.现
15、金日记账现金日记账 B.B.原材料总账原材料总账 C.C.固定资产总账固定资产总账 D.D.固定资产明细账固定资产明细账 答案：答案：D D 答案：答案：BCDBCD 【练习练习9 9多选题多选题】账簿按用途分类，可分为（账簿按用途分类，可分为（）A.A.订本账订本账 B.B.备查账备查账 C.C.序时账序时账 D.D.分类账分类账 E.E.活页账活页账 2023/1/42023/1/4 【练习练习1010多选题多选题】（）账应采用数量金额式账页登记）账应采用数量金额式账页登记其数额增减变动及结存情况。其数额增减变动及结存情况。A.A.原材料原材料 B.B.应收账款应收账款 C.C.库存商品库
16、存商品 D.D.应交税费应交税费 E.E.生产成本生产成本 答案：答案：ACAC 【练习练习1111多选题多选题】账簿按外表形式分类，可分为（账簿按外表形式分类，可分为（）A.A.订本账订本账 B.B.活页账活页账 C.C.序时账序时账 D.D.卡片账卡片账 E.E.分类账分类账 答案：答案：ABDABD 2023/1/42023/1/4 【练习练习1313多选题多选题】会计账簿的设置一般应遵循的规则有会计账簿的设置一般应遵循的规则有（）A.A.满足要求满足要求 B.B.填制及时填制及时 C.C.讲求科学讲求科学 B.B.D.D.适当简化适当简化 E.E.内容真实内容真实 答案：答案：ACDACD 答案：答案：ABCDABCD 【练习练习1212多选题多选题】账簿按账页格式分类，可分为（账簿按账页格式分类，可分为（）A.A.三栏式三栏式 B.B.多栏式多栏式 C.C.数量金额式数量金额式 D.D.横线登记式横线登记式 E.E.日记式日记式 2023/1/42023/1/4 1.1.启用账簿时，启用账簿时，应如实填列“账应如实填列“账簿启用及经管人簿启用及经管人员一览表”并加员一览表”并