1、审计政府投资工程调研报告 长期以来，随着经济社会建设的不断深入，各地固定资产投资快速增长，政府投资工程审计得到了迅速开展。政府投资工程审计工作体系已初步形成，审计方式、内容、方法和程序等已日趋成熟和完善。实践成果也相当丰富，多年来揭露和查处了大量违规违纪问题，对标准建设资金使用，加强建设工程管理，维护建筑市场秩序，提高政府投资效益，都起到了积极的作用。当前，我国正处在经济转型和社会转轨的关键阶段，贯彻落实科学开展观，构建社会主义和谐社会，是时代的最强音。顺应新的形势任务需要，政府投资工程审计面临着重要抉择，那就是向宏观效劳型绩效审计方向转变。 一、宏观效劳型政府投资工程绩效审计的目标定位 宏观
2、效劳型政府投资工程绩效审计，就是围绕工程合规性、经济性、效率性和效果性进行综合审计评价，从体制、机制和制度等角度提出审计意见建议，站在宏观角度发挥审计建设性作用，效劳科学开展、和谐开展。这是投资审计开展到一定阶段的产物。与投资审计工作初期相比，其审计目标既有延续性，又有延展性，主要应着眼于“三个效劳。 （一）效劳宏观管理。政府投资工程绩效审计必须以促进依法行政、完善机制、提高政府宏观调控能力为主要目标。政府投资工程中往往存在低水平重复建设、严重的损失浪费和资产流失、建设市场秩序不标准、投资效益差、投资效率低等问题，其原因是多方面的，但最主要的还是外部监管不力，对权力的制约和监督力度不够；投资管
3、理体制不适应经济开展，缺乏有效的投资责任和风险约束机制；内部控制不够完善，政府投资运行缺乏统一的标准和标准。审计机关必须加强对政府投资工程的绩效审计，从审查资金筹集、运行、管理等方面入手，着力揭露体制不适应、法规不健全、管理不完善等宏观管理方面问题，提出针对性的审计意见和建议，为党委政府宏观决策效劳。近年来，XX市审计局通过各种方式努力把握党委政府领导的关注重点。20xx年组织开展了政府可用住宅房源专项调查，盘出房源库存x套计47.32万平方米。按同期安置市场价格计算，沉淀资金总量超过14个亿，相当于XX市本级当年一般预算收入的一半左右。审计在指出房源空置规模偏大、周期偏长、挤占挪用等问题的同
4、时，提出了“建立跨部门间剩余房源调节机制等切实可行的意见和建议，得到市委市政府主要领导的充分肯定。 （二）效劳民本民生。民生是开展之基，也是当前党和国家最为关注的重大问题，党的xx专门强调提出了以“五有为主要内容的民生改善目标。国家审计拥有经济监督和评价职能，是维护人民群众利益、保证社会经济正常运行的重要手段和工具。审计为构建社会主义和谐社会效劳，就必须关注社会热点，解决人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题。政府投资工程建设是改善地方经济开展条件、推动地方经济加快开展的根底保障，与群众利益有着密切联系。一些重大政府投资工程，甚至直接关系到群众的切身利益。因此，加强对政府公共投资领域热点问题
5、的审计监督，切实维护广阔群众利益和社会稳定，是宏观效劳型政府投资工程绩效审计应有的题中之义。如XX市审计局每年安排经济适用房建设工程审计，围绕房源安置、工程建设、造价管理、经济和社会效益等进行绩效评价，其中秀水苑工程为市政府收回资金x万元；龙州花园工程收回x万元及剩余房源347套；润沁花园工程直接为政府增加收入x万元，促成有关部门收回安置房差价款3593.7万元，盘出房源175套；快阁苑三期工程挽回国家建设资金损失x万元，相关责任人受到行政记过处分，并获评审计署表彰工程。 （三）效劳反腐倡廉。xx以来，党中央屡次明确提出要切实加强对权力的制约和监督，并要求审计机关充分发挥职能作用。投资领域的权
6、力主要表现为决策权、审批权、监管权、建设资金支配权等，目前尚缺乏一套完整、科学、有效的监督体系去制约。政府投资工程绩效审计就是要通过对政府投资工程的专项审计和审计调查，揭露政府领导或政府部门因决策不科学、不民主、不合理或决策失误造成的无效投资及损失浪费等问题，监督其决策行为；揭露工程概算与实际严重脱节或弄虚作假申报工程、骗取财政资金的情况，监督政府部门的工程审批工作有无失察、失职的问题；揭露建设领域因政府部门监管不力或监管滞后，造成损失浪费的问题，监督政府部门的监管行为是否及时有效；揭露政府领导或有关部门领导利用权力干预建设的活动，违反招投标法规的规定，干预工程承发包，不顾批准的设计概算，干预
7、工程建设过程、建设工期等滥用权力的行为，监督政府领导和有关部门领导的权力运用；揭露“政绩工程、“形象工程等各种违规行为，监督政府领导对建设资金的支配权等。 二、当前政府投资工程审计存在的主要问题及成因 这些年政府投资工程审计快速成长，但与飞速开展的经济社会形势、与党委政府的要求以及社会各界的愿望相比，投资审计还存在缺乏之处，集中反映在“三个滞后上。 （一）理念滞后。绩效审计是现代审计的核心内容，也是传统审计向现代审计转型的重要标志和关键所在。绩效审计能够最直接、最充分地在政府投资工程中得到表达，因此投资审计要率先走绩效审计的路子，这是审计机关需要认真对待的重大课题。目前投资审计实际上仍以查错防
8、弊为主，真实性、合法性审计仍是重点。这主要在于投资领域的市场运作、建设管理尚不标准，发现和揭露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。审计人员在建设工程管理、资金管理、概算执行、工程造价控制等方面积累了一定的审计经验，查工程、找问题可谓驾轻就熟；至于投资是否合理、效益如何，那么很少予以评价。 （二）方法滞后。当前在固定资产投资领域，投资决策论证体系尚不健全，权责清楚、制约有效、科学标准的建设工程管理体制和运行机制尚未完全建立，工程管理的科学化、专业化水平还不高，由此造成的损失浪费有时令人触目惊心。而投资审计多以事后审计，缺乏必要的事前预防和事中监控，未能真正渗入建设全过程。即使审计发
9、现某建设工程由于投资决策论证不当，建成后很快报废，上亿元投资失效，却只能是“事后诸葛亮，对已给国家造成的损失浪费于事无补。近年来，各地虽然也安排了局部在建工程审计，但由于受传统思维定式和审计力量有限的约束，“在建审计也成了“最终审计，全过程、全方位、全覆盖的监督并未真正有效形成。 （三）效用滞后。刘家义审计长曾经指出，投资审计的现状主要还是“就违纪查违纪，就资金审资金，就工程审工程，从宏观上认识问题和分析问题的意识和能力都还比较差，这种情况在投资审计领域仍然是普遍现象。由于审计人员宏观经济知识的匮乏和宏观管理意识的淡薄，审计意见建议要上升到机制和体制层面，往往感到有些力不从心。虽然各级审计机关
10、一再强调审计人员应从微观着手、宏观着眼，围绕体制、机制和制度找问题，但投资审计仍难以改变就事论事围绕工程建设管理和资金使用等问题展开的现状。即便是一些署、省组织开展的大型审计工程，也多是问题和情况的罗列，很少能涉及到宏观层面，因此难以对宏观决策和宏观经济管理起到参谋作用。 三、宏观效劳型政府投资工程绩效审计的根本内涵 适应当前经济社会开展走向，结合当前投资审计中存在的问题，宏观效劳型政府投资工程绩效审计内涵应当更丰富，需要各级审计机关在不断实践中加以把握和完善。 （一）性质内涵。即宏观效劳型政府投资工程绩效审计是什么的问题。目前较为成熟的理解，就是真实性审计、合法性审计和效益性审计的结合。目前
11、财务会计数据失真现象较为普遍，政府投资工程绩效审计还必须建立在真实性、合法性审计完成的根底上，再进行效益评审。如近三年XX市审计系统共审计政府投资工程（标的、标段）x个，核减工程造价16.57亿元，移送纪检监察等有关部门处理事项x件。如果没有这些真实性、合法性审计的根底，对工程效益的评审就会产生很大的偏差，政府投资工程绩效审计的真实性也就无从谈起。换言之，只有真实性、合法性和效益性三者统一，政府投资工程绩效审计才能够充分表达审计预防性、建设性的职能。 （二）时序内涵。即宏观效劳型政府投资工程绩效审计的介入时点问题。目前的投资审计大多是事中的造价审计或事后的决算审计，绩效审计大多采取后评估方法，
12、经济效益方面往往是只评不审，审计监督存在一定的“时滞现象，防护性和建设性作用不能得到充分发挥。为较好地解决这一问题，有必要前移审计监督关口，强化事前、事中审计。事前重在防范，事中审计重在监控，事后审计那么重在监督评价，这种全过程跟踪式的审计方式，能更好地发挥审计在促进政府投资工程科学决策、控制本钱、节约投资、提高效益上的作用。基于这种指导思想，近年XX市审计局对曹娥江大闸、嘉绍跨江大桥等重大工程，都采取了审计结对共建方式进行全过程跟踪监督，得到了地方党委政府主要领导的肯定。因此，从时序角度看，宏观效劳型政府投资工程绩效审计，应当是一种事前、事中和事后相衔接的审计。 （三）要素内涵。即宏观效劳型
13、政府投资工程绩效审计评些什么的问题。政府公共投资工程考虑的不仅是工程本身的投入产出效益，更重要的是要考虑工程建成后对社会的影响程度，是否满足社会需求，是否符合国家产业政策，规划布局是否得当，是否满足国民经济持续开展的要求。在社会效益评价中既要考虑效益原那么，同时也要兼顾公平原那么。此外，当前群众对公共工程的环境效益也越来越重视，审计评价过程中要考虑工程建成对社会环境和社会资源的影响，是否对自然环境造成损害，是否对自然资源进行了合理、节约的利用，包括对土地、能源等各种资源的利用情况等。因此，宏观效劳型绩效必须坚持经济效益、社会效益和环境效益相统一。XX市审计局在环城河综合整治工程绩效审计中，坚持
14、围绕经济效益、社会效益、生态环境效益和防洪效益等来展开，以详实的数据资料作出了科学客观的审计评价，得到地方党委政府和社会各界的普遍肯定。 （四）评审内涵。即宏观效劳型政府投资工程绩效审计怎样评审的问题。受以往财务审计思维定势的影响，目前政府投资工程审计更多注重了对财务数据与信息的审查分析，在经济效益评价方面往往定量多、定性少，在社会效益和环境效益评价方面往往定性多、定量少。这种状况应努力加以改观。在开展政府投资工程绩效审计中，我们应尽可能将所得情况与既定标准以及审计标准进行比较，同时借鉴国外效益审计的某些技术方法，对各项指标予以量化，如计算资金节约度，价值量与实物量，收入分配效果指标包括分配指
15、数、劳动就业效果指标、综合能耗指标等，分析工程建成后不同利益主体受惠情况，并评价其合理性和公平性，从而使政府投资工程绩效审计评价既能定性，又能定量。XX市审计局在环城河综合整治工程绩效审计中，结合工程的特点和用途，共设计了39个评价指标，函寄20位水利、环保、社会学、建筑等方面专家进行求证，并用以量化评价工程绩效，评审结果得到了社会各界的公认。 四、宏观效劳型政府投资工程绩效审计的关键环节 政府公共投资建设工程具有周期长、投资额大、控制环节多，建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等任一管理环节出现漏洞，都可能导致无法挽回的损失浪费，影响投资的经济性、效率性和效果性。因此，全过程
16、审计是必然要求，但着重应把握好一些关键环节： 一是立项决策的审计与评价。工程工程的决策至关重要，直接影响着该工程预期的经济效益和整体的社会效益。因此，实施宏观效劳型政府投资工程绩效审计，首先应注重对投资决策的科学性、合理性进行审计评价。要坚持宏观与微观相结合、局部与整体相结合、当前与长远相结合的原那么，结合工程可行性研究报告，对工程决策进行准确客观的分析与评价。 二是建设资金的审计和评价。政府投资工程资金来源主要是财政性资金，其中大局部还是政府负债借贷融资。由于资金数额大，建设工期长，管理部门和环节多，在工程建设资金拨付、转移、使用和管理中都有可能出现问题。审计机关必须坚持以资金流向为主线，坚持以真实性审计为根底，抓住资金流动的各个环节，就其真实性、合法性、合理性作出审计评价，真正确保工程建设资金用得其所、提高效益