1、大同关于第三产业税负的调研报告 第2期（总第41期） XX市地方税务局编2023年9月13日 关于第三产业税负的调研报告 第三产业是地方税收的重要收入来源，按照全省地税系统大调研精神和省局调研提纲的要求内容，结合我市实际，我们认真组织开展了这次调研活动，现将有关情况报告如下： 一、XX市近年来的产业税负情况 1 近年来，XX市的地区生产总值由2022年的1961768万元，开展到2023年的370252023万元，年均增长17.2%，从经济总量上，到2023年在全省居第五位，2023年的增速为12.2%，低于全省平均水平（12.5%）0.3个百分点。从各产业所占比重看，2023年三次产业结构比
2、为5.9：53.9： 40.2。五年来，XX市地税系统的税收收入由2022年的9202395万元，开展到2023年的193178万元，年均增长20.71%，税收增速高于同期的经济增速3.51个百分点。从税收收入总量上，到2023年在全省地税系统也居第五位，2023年的税收收入增速为35.4%，高于全省平均水平（26.79%）8.61个百分点。从各产业税收所占比重看，2023年第二、第三产业税收结构比为45.94：54.06。从20222023年各产业税负情况来看，五年的平均税负为4.42%，其中：第二、第三产业税负分别为4.19%和5.27%。2023年的税负为5.22%，其中：第二、第三产业
3、税负分别为4.45%和7.01%。与全省相比，2023年的税负比全省平均水平（4.84%）高0.38个百分点，其中第二产业税负低于全省平均水平（5.02%）0.57个百分点，第三产业税负高于全省平均水平（5.37%）1.64个百分点。 二、各产业税收收入级次变化及其规律2 20222023年，XX市地税系统共组织入库税收收入61202398万元，共提供中央级税收132147万元，占税收收入总额的21.63%；省级税收12120234万元，占税收收入总额的19.82%；市级税收245297万元，占税收收入总额的40.15%；县级税收112460万元，占税收收入总额的18.40%。各产业税收的级次
4、比重为：中央级税收第二产业、第三产业分别占17.2023%和25.93%；省级税收第二产业、第三产业分别占21.2023%和18.64%；市级税收第二产业、第三产业分别占46.12%和34.48%；县级税收第二产业、第三产业分别占15.72%和20.95%。 从2022年到2023年五年间，地方税收的级次划分先后经历过三次财政体制分配关系的变动。2022年地方税收没有中央级税收收入；省级税收收入的构成包括省级企业缴纳的营业税、资源税、企业所得税，县新华书店缴纳的企业所得税，全部城镇土 3 地使用税的50%。2022年实行所得税收入分享和调整省对市、市对县的财政体制，主要税种收入实行分享的比例为
5、：企业所得税和个人所得税中央级50%、省级17.5%、市级15%、县级17.5%；营业税、资源税、城镇土地使用税省级35%、市级30%、县级35%。2022年至2023年又将企业所得税和个人所得税的分享比例调整为中央级60%、省级14%、市级12%、县级14%，营业税等三个税种的分享比例不变。从财政体制分配关系稳定后2022年至2023年的级次收入变化，可以看出以下规律（2023年大秦铁路股份缴纳中央级营业税36190万元，计算2023年第三产业比例时剔除此收入看规律）：中央级税收收入在第二产业中分别占16.32%、25.02%和21.65%，呈上升趋势；在第三产业中分别占20.72%、19.
6、61%和19.84%，呈稳定趋势。省级税收收入在第二产业中分别占21.18%、19.71%和21.33%，呈上升趋势；在第三产业中分别占21.91%、22.21%和21.58%，呈下降趋势。市级税收收入在第二产业中分别占48.14%、42.98%和43.71%，呈下降趋势；在第三产业中分别占38.27%、39.29%和41.23%，呈上升趋势。县级税收收入在第二产业中分别占14.37%、12.29%和13.32%，呈下降趋势；在第三产业中分别占19.2023%、18.89%和17.36%，呈下降趋势。 三、地税收入占地方一般预算收入的比重及其规律4 2022年XX市地税系统征收的一般预算收入占
7、财政一般预算收入的74.57%。2022年实行主要税种按比例分享的财政体制后占60.59%。从2022年主要税种分享比例稳定后，到2023年三年所占比重分别为54.79%、52.44%和50.95%，2022年的比重较2022年下降了2.35个百分点，2023年的比重较2022年下降了1.49个百分点，明显呈逐年下降的趋势。造成地税收入占地方一般预算收入比重逐年下降的原因，主要是初级产品比重过大（2023年XX市采掘业总产值占全市工业总产值的51.84%、采掘业增加值占全市第二产业增加值的60.95%），经济的开展没有实现不同税种的相对均衡增长，增值税增长过快，2022年全市增值税124127
8、万元，2023年到达392630万元，年均增速到达33.36%，高出地税税收收入增速12.65个百分点。如果产业经济增长方式没有大的改变，这种比重下降的趋势在近年内仍将难以 5 纳税人纳税意识的上下和社会各界对税收工作的支持度，都直接或间接地影响到第三产业税收的管理是否到位，征管质量是否提高。其次，税收信息化建设的推进程度既影响到税收公开、公平、公正原那么的贯彻和效劳经济、效劳社会宗旨的落实，又影响到税收精细化管理的实施和产业税负的上下。征纳关系融洽、征管信息化程度高的地区，其产业税负必然会得到有效提高。 八、提高第三产业税负的途径 一是经济决定税收，税收促进经济，提高第三产业税负经济结构调整
9、是关键，应按照“二产调强，三产调大的策略，以产业结构调整为主线，努力开展和壮大第三产业经济总量，为第三产业税收提供广阔的经济税源根底，有效地保障地方税收的可持续增长。 二是优化第三产业内部行业结构，集中力量重点扶持运输物流、邮电通讯、房地产和租赁效劳等高税负行业的开展。在扩大招商引资的工程选择上，要重点鼓励和支持投资者开展电子信息、效劳业和根底设施工程建设等开展前景广阔的第三产业工程，努力构建科技型、资源型、节约型的新的产业增长格局，。 三是着力提高第三产业企业的经济运行质量和效益，在为企业落实好各项税收优惠政策的同时，鼓励和引导企业向政策优越、条件宽松的行业开展，提高企业的市场竞争力和经营管
10、理能力，促进企业所得税对第三产业税负提高的拉动力。 四是标准第三产业税收管理，优化办税效劳，加快信息化建 11 设，积极探索制定适合行业特点的分行业税收征管方法，全力推进房地产税收“一体化管理、餐饮等效劳业定额发票管理，强化纳税申报、税源监管和发票管理，以实现税收精细化管理，推动第三产业税负的不断提高。 九、研究第三产业税负对地税收入可持续增长的意义目前，我省我市的经济开展已步入经济结构战略性调整的重要时期，经济增长方式的转变，经济结构调整和综合实力的增强已越来越依赖于第三产业的开展。研究第三产业税负问题，是有助于加快第三产业开展和效劳经济的需要，有利于进一步推进我省我市工业基地建设，促进经济结构优化升级，有利于缓解工业化、城市化带来的就业压力，促进社会稳定，有利于正确分析和解决地方税收面临的新情况、新问题，对于促进地税收入的可持续开展具有重要的现实意义。 （XX市地方税务局张录李英莲李佃军） 12