1、目 录摘要IABSTRACTII一、引言1（一）研究目的及意义1（二）研究思路和方法1（三）国内外研究现状2二、中小企业的划分与经营管理特点4（一）中小企业的划分4（二）中小企业经营管理特点4三、增值税税收筹划的概述5（一）增值税的概述5（二）增值税纳税筹划的概述5（三）增值税纳税筹划的原则5（四）增值税纳税筹划的目标6四、中小企业增值税税收筹划的原因、存在的问题及意义7（一）中小企业增值税纳税筹划的原因7（二）中小企业增值税纳税筹划存在的问题7（三）中小企业增值税税收筹划的意义8五、LY公司增值税纳税筹划概况9（一）企业概况9（二）企业增值税状况9（三）企业增值税税务方面面临的困境10（四）
2、LY公司增值税税收筹划设计11六、LY公司增值税税收筹划的启示14（一）完善企业财务内部控制制度14（二）加强企业税务知识学习15（三）注意防范企业纳税筹划风险15参考文献16致 谢17关于中小企业增值税的纳税筹划分析 摘 要：改革开放以来，中国市场经济持续发展。中小企业作为市场经济中的重要组成部分，在经济发展中发挥着至关重要的作用。我国是税负相对较高的国家，中小企业承担着很高的税负压力。而增值税，作为国家税收的重要来源之一，对中小企业有很大影响。如何减轻中小企业增值税的税负，已成为关键问题之一。在我国增值税有很大的筹划空间。因此，中小企业可以按照自身的实际情况进行增值税的纳税筹划，把企业税负
3、控制在合理范围内。本文引入案例对企业增值税税负情况进行分析，从而寻找出适合企业增值税纳税筹划的具体方法，希望企业在进行增值税税务筹划的过程中发挥出重要意义。 关键词：中小企业；增值税；纳税筹划分析IAnalysis of VAT Tax Planning about Small and Medium Sized Enterprises Abstract：Since the reform and opening up, Chinas market economy has continued to develop.As an important part of the market economy
4、, small and medium enterprises play an important role in the development of economy.China is a relatively high tax burden of the countries,small and medium enterprises bear the burden of high tax burden.The value-added tax, as an important source of national revenue, has a great impact on SMEs.How t
5、o reduce the tax burden on small and medium-sized enterprises, has become the pivotal issue.In our country, the value added tax has a lot of planning space.Therefore, small and medium enterprises can carry out the tax planning of value added tax according to the actual situation of their own,to cont
6、rol the enterprise tax burden within a reasonable range. This paperintroduces the case, analysis of enterprise and value-added tax burden, so as to find out the concrete method for enterprise value added tax planning, wishing the enterprises play an important role in the process of value-added tax p
7、lanning. Key words：Small and Medium-sized Enterprises;Value Added Tax;Tax PlanningAnalysisII一、引言（一）研究的目的及意义改革开放以来，我国社会经济不断的发展，中小企业作为经济发展的重要环节，在国民经济中处于重要的地位。虽然中小企业也在进一步发展，但是中小企业所承担税负却较重。中国中小企业税收占销售收入的负担率为6.81%，高于全国各类企业6.65%的平均水平;税收占资产总额的负担率为4.9%，高于全国1.91%的平均水平。过重的税负不但增大了企业的负担，而且降低了企业的投资能力和竞争能力。除此，中小企
8、业纳税筹划意识薄弱，纳税筹划实施不到位并且缺乏专业的纳税筹划人员，这不仅无法降低企业税负，也影响企业发展的步伐。在企业所承担的税负中，增值税无疑是企业承担的一大税种之一，做好增值税的纳税筹划，减轻企业税负，是中小企业长远发展过程中面对的重要问题。在我国，中小企业对税收筹划在认识上和运行上还不够成熟，还处在发展起始阶段。当然，我国的税法体制也还未完善，对各种不过税种都有相应的税收优惠或者空缺的地方。对增值税的改革也在发展当中，近几年才将增值税改为消费型增值税，也在进行营业税改增值税的试点。这些也为税务筹划提升了很大的空间。对中小企业增值税进行合理的纳税筹划，无疑能促进企业对税收筹划的认识与减轻企
9、业税负，还能促进税收筹划在具体应用的进一步发展，促进税收体制的完善，所以中小企业增值税税收筹划对企业与社会发展都有着重要的意义。本文研究的主要目的是通过分析企业的增值税税负与税务处理情况，找出企业在增值税税务筹划方面的问题，为企业设计出合理的纳税筹划方案，减轻企业的税负，优化企业纳税结构，从而实现企业价值最大化，增加企业经济效益，促进企业的健康发展。 （二）研究思路和方法本文主要运用文献研究法、理论分析与案例分析相结合和对比分析法等进行研究。首先运用上网收集及去图书馆查阅相关文献资料对中小企业进行分析，阐述中小企业的划分标准与其经营管理特点。然后把收集的资料进行归纳筛选总结，对增值税与纳税筹划
10、进行阐述，并且说明增值税纳税筹划的特点、目标以及所遵循的原则。其次再对中小企业增值税纳税筹划所存在的问题与意义进行分析。最后用案例分析法，案例分析法主要是指结合文献资料对单一对象进行分析得出事物一般性、普遍性的规律的方法。本文引入广州市LY仪器有限公司这一案例，通过对该企业增值税缴费情况用数据法进行分析，得出企业的税负情况，找出企业增值税纳税筹划中面临的问题，给予合理的增值税纳税筹划的具体方法，然后运用比较分析法对不同的纳税筹划方法进行筹划前后的对比分析并且得出结论。 （三）国内外研究现状1.国外研究现状Desai and Dharmapala(2008)研究发现，税收筹划活动并非总是能提高企
11、业价值，但是在那些治理水平较好的公司中，管理层进行积极税收筹划活动，能够降低企业的税负，提高企业的价值。查斯和迈克尔(2009)谈到针对政府当时对中小企业施行的减税政策，制定切实可行的纳税筹划方案，使企业进入纳税筹划的良性循环，有效地控制资金流，安排规划企业的经营活动，初步制定出预算方案，以实现企业最大的利益。Dyreng(2010)研究发现高管的行为特征会很大程度上影响税收筹划水平。高管个人税收激进程度越高，公司的实际税负水平显著越低，企业进行税收筹划冬季更强。Kevin Holland(2012)认为当经理人与股东就纳税筹划存在信息不对称时，经理人的自身利益将会因为纳税工作而与公司价值存在
12、负相关关系。Brad A.Badertschera,Sharon P.Katzb,Sonj O.Regoc(2013)考察验证了公司所有权及控制权的集中程度对纳税筹划边际成本的影响，认为所有权与经营权的分离能够更好地促进纳税筹划工作，降低纳税筹划的边际成本，从而使企业从那纳税筹划中获取更多利益。2.国内研究现状唐腾翔(2009)说到，税收筹划是指在法律规定许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的税收利益。蔡昌(2013)说到税收筹划是纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财等涉税事项进行事先规划和安
13、排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。盖地(2013)认为纳税筹划是在不违反国家有关法律和国际公认准则的前提下，为实现企业财务目标而进行的旨在减轻、减缓税收负担的一种税务谋划或安排。根据现代企业制度的权利义务观，税收筹划是纳税人的一项基本权利。韩宁、张一豪(2013)谈到我国企业增值税税收筹划缺乏筹划的可操作性、税收制度不健全与筹划方法选择问题。计金标(2014)认为纳税筹划是在纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以实现优化纳税、减轻税负或延期纳税为目标的一系列谋划活动。陈远波(201
14、4)认为我国增值税纳税筹划中纳税人对增值税税务筹划的风险意识不够、缺乏具备税务筹划专业技能方面的人才和评估机制不健全。邱大勇、万雅文、赵露(2014)认为增值税税收筹划是企业战略的一个有机组成部分，是企业在增值税法的大前提下，依据企业价值最大化的目标，充分利用现行增值税税法中一系列税收优惠政策，对其各项活动进行巧妙安排，达到少缴增值税或不缴增值税的税收筹划目的。黄勇(2015)认为增值税纳税筹划是在遵循税收法律、法规的情况下，纳税人为了实现企业价值最大化的目标，通过对生产经营或财务管理活动筹划，以防范涉税风险，正确履行增值税纳税义务的一种管理活动。张艳军(2015)谈到早中小企业中开展税务筹划
15、的主要目标就是减轻税务负担。对于纳税人的企业来说，如果能够减轻税务负担，就能提高经济效益。中小企业要想获得稳定的发展，不但可以通过合法经营取得经济效益，而且也可以利用税务筹划等方法，帮助企业得到健康发展。王晓丽(2015)说到增值税的纳税筹划是一项复杂多变、需要综合考虑多因素的财务管理工作。因此，企业分管纳税的财务人员应该在熟悉公司的经营理念、财务管理目标的情况下进行统筹规划。不仅要符合国家的财税法律法规、也要为公司创造利润提供条件，节省税费增加利润、最终达到企业目标最大化、价值最大化。宫巧玉(2014)谈到纳税筹划不仅可以实现纳税人利益最大化没提高企业财务管理水平及市场竞争力，还可促进税收法律的健全与完善。姬彦丽(2015)认为在新的增值税条例下，企业的增值税纳税筹划空间进一步扩大，企业在进行增值税纳税筹划时的选择也进一步增加，此时，如果企业可以充分利用增值税条例中的相关规定，制定出更优的增值税纳税方案，无疑可以使企业的增值税纳税后利润实现更大化，增加企业可流动资金流，降低企业融资风险，帮助企业更好地进行发展。二、中小企业的划分与经营管理特点 （一）中小企业的划分 对中小企业的界定，不同的国家、经济发展水平，行业都有其相应的界定标准。各个国家一般从质和量来定义中小型企业，质的标