1、2023年国税干部依法行政力量调查报告 基层国税系统干部是依法行政最根本的主体，是税务行政行为的最终实施者。他们依法行政力量的凹凸，直接影响着依法行政的推动、国税事业的进展、纳税人权益的疼惜以及自身的执法公信力。因此，提高基层国税干部依法行政力量，对全面落实省局“依法行政深化年8大活动，加快推动法治国税建设起着至关重要的作用。 一、当前基层国税干部依法行政存在的主要障碍 （一）观念障碍，依法行政意识比较淡薄。主要表现在：一是对职权法定理念生疏不够。对于依法行政的“依的含义理解不够透彻，少数干部认为就是依照法律执法，也有人认为就是依靠法律解决问题，简洁的理解为照章办事，没有引导纳税人依法遵从。甚
2、者有局部基层国税干部认为职权是来自于上级赐予或自己努力争取的结果，而不是依法设置和授予的。二是对权责统一理念生疏不够。表现为看不到真正权力来源是公民权力的让渡，从而意识不到在接受权力时要担当与之对等的责任。有少数干部在工作中只留意权力的行使，而无视义务的履行。三是对程序行政理念生疏不够。现实表现是以令代法、贪功诿过等。有些基层国税干部对本部门的行政执法权及执法程序一知半解，在实践中不能够严格依据法定程序执法，如用简易惩罚代替一般惩罚、应履行告知程序不告知等。 （二）体制障碍，工作机制运行不够顺畅。主要表现在：一是在专业化分工上，基层国税部门原先的“征、管、查职能配置不符合新时期税收管理方式的需
3、要，与当前推行的税源专业化管理方式不相适应，存在分权制约不平衡、业务运转不流畅的特点。二是在集约化管理上，原有区域间人力、物力、执法水平、任务压力的不平衡造成的执法差异不全都，执法尺度也不相统一，执法标准度和透亮度不高。三是在信息化管理上，局部信息系统业务交叉、程序繁琐、互不共享；有的应用系统对税收分析、纳税评估的技术支持缺乏，信息化运用水平不高，存在着相互协调沟通不够。四是在风险化管理上，税收制度建设反映客观规律不够充分，个别税收政策和征管措施规定不够清楚，有的文件之间连接不够顺畅甚至相互打架，难以全面、有效地解决实际问题。再加上有些地方政府行政干预执法环境和执法行为，提高了税收执法的风险率
4、。五是在协作化管理上，基层国税部门征税往往是单打独斗，猎取工商、海事、审计、财政、安监等单位协税护税环境支持没有制度保障，在综合治税环境方面也不尽如意。 （三）力量障碍，执法人员综合素养不高。主要表现在：一是缺乏工作实践，学问结构和专业素养不适应要求。近年来，新进的公务员根本上都是刚毕业的高校生，虽然他们的理论水平较高，但由于工作经验匮乏，再加上各自专业不同，科学的、专业的、程序的法律思维还没有完全塑造起来，工作方法往往也不深化群众和实际，结果是就理论谈理论，不能经受实践的检验。二是思维陷入定势，思维方式和工作方法不适应要求。有局部基层国税干部说话办事想问题离不开老套路、老章法。对解决工作实践
5、中所遇到的疑难问题的具体思路过于简洁化，有些基层国税干部一味的向领导汇报，而无视了找出法律依据，依法公正处理的正确途径。有的在工作中已经感到老方法不能用，但新方法又不会用，所以经常消逝对新问题无所适从的状况，缺乏靠法律、靠效劳来引导、协调解决问题的思想意识，工作作风还没有转向为市场主体效劳以及行使社会管理和公共效劳职能。三是工具思想盛行，目标价值和执法理念不适应要求。局部基层国税干部将法律仅视为一种治人的工具，而不具有法律的目标价值观念。这种法律工具化观念只片面强调法律是到达某种社会目的的手段，强调法律仅仅是治理社会的工具，无视了法律的价值。在这样一个无视立法理念的观念作用下，必定消逝当对自己
6、有利时就拿来适用，对自己不利时就不执行的现象。 （四）制度障碍，行政执法监督缺乏力度。主要表现在：一是行政监督体系缺乏合力。各种监督主体之间的关系目前尚未完全理顺，在监督过程中的权限、方式、程序、范围等方面的划分不明确。二是行政监督主体缺乏独立。目前，我国的各级人大未能真正独立行使监督权力；人民群众的监督没有权威性，缺乏现实操作性，群众对国税干部依法行政行为的知情权难以保障；缺乏宽松的社会环境，采访报道权和舆论监督权得不到敬重和保障。三是行政监督法规不够健全。一方面监督法律法规空缺，如举报法等还未出台，使监督活动缺乏法律依据；另一方面缺乏监督的程序规定，使得监督权难以落到实处。四是行政监督方式
7、过于传统。我们现在通用的做法是偏重于追惩性事后监督干部的行政行为，假设缺乏过程监督和全面监督，就会造成很多干部形成不求有功，但求无过的职业心态和行为习惯。 二、提升基层国税干部依法行政力量的对策建议 （一）转变思想观念。一是坚持树立法治理念。依据国务院全面推动依法行政实施纲要和关于加强法治政府建设的意见的要求，强化程序意识、效劳意识、责任意识，着眼于效劳经济社会进展大局，着眼于增加基层国税干部依法行政观念和力量，着眼于解决税收管理体制机制深层次的冲突和问题，着眼于构建有利于税收事业科学进展的法治环境，推动基层国税干部依法行政。二是坚持权力约束理念。权力不是无限的，权力要靠制度约束，以权力制约权
8、力。干部树立权力约束的观念在于从思想上预防权力滥用、侵害社会，从而形成带头守法、严格执法的理念。三是坚持执法为民理念。真正把相对人当作权力主体，而不仅仅是管理的对象；充分敬重相对人的权利，如知情权、参与权等；要有善意的动机，能够站在相对人的立场上考虑问题；要有责任心，依据法律履行好自己的职责，对具体的相对人负责。 （二）标准行政行为。一要强化执法的程序把握。要强化干部的执法程序意识，推动科学民主决策，通过教育培训等方式，使干部懂得执法程序的重要性，增加对程序负责的自觉性；要建立科学、高效、严密的执法流程和岗责体系，细化工作环节，分解执法权力，使各岗位、各环节之间环环相扣、相互监督；要强化对干部
9、在执法程序上的考核，通过落实税收执法责任制，对干部执法行为进行考评，对不按程序任凭执法的行为，要通过执法检查、执法管理信息系统、考核评议、行政复议及行政诉讼案件等渠道觉察执法过错线索，对各种违反执法程序的过错行为责任人，一经觉察，要严格依据过错责任追究方法从严追究，并施以经济惩戒或行政处分。二要强化制度的实体把握。要依据税收政策和法律的实体规定，建立执法监控的长效机制，大力推动税收征管机制改革，坚持以信息化、专业化为主要特征的现代税收征管模式和机制。当前，尤其要制定和完善执法证据、执法文书管理制度、税务稽查复查制度、重大税务案件集体审理制度、执法巡查制度等制度的执行与考核，切实发挥制度在监控税
10、收执法、预防渎职犯罪、堵塞征管漏洞中的“防火墙作用。三要强化部门的责任把握。要充分发挥法规、税政、征管、监察、稽查、办公室等部门的职能作用，进一步完善各部门共同参与、相互协作、相互制约、各司其职的监控机制。收入核算部门要通过税收分析将税源管理现状反响给征管部门，征管、税政部门要通过日常管理和纳税评估为稽查部门供应案源，稽查部门要将案件查处过程中觉察的执法漏洞和偏差准时反响给征管、法规和监察部门，法规部门要对稽查质量进行同步监督，监察部门要适时监督法规部门。办公室要充分发挥督办职能作用，将各部门相互监控的过程与结果集中反映，跟踪督查。 （三）提高队伍素养。一是更加留意思想政治教育。要连续抓好创先
11、争优和“两权监督，贯彻以人为本、执法为民根本方略，加强思想道德建设，留意培育基层领导干部的法律思维，使基层宽敞国税干部牢固树立全心全意为纳税人效劳的思想，正确看待和行使手中的权力。二是更加留意专业素养培训。一方面，要建立领导干部学法用法制度，落实领导班子集中学法的时间和内容，加强对领导干部学法用法的培训和考核。另一方面，要全面提升税务行政执法人员法治素养，加强税收法治队伍自身建设，建立一支政治作风硬、业务精的法制干部队伍。要把抓好法制宣扬教育和对税务执法人员的培训作为依法行政的重要根底性工作，有组织、有规划、分层次地对税务执法人员进行法律学问培训。三是更加留意执法资格认证。连续推行执法资格认证
12、和能级管理制度，实行持证上岗、等级管理、以能定级。建立健全税收执法人员资格准入制度，特殊是要加大对新招录公务员的全国执法资格考试认定工作，建立干部法律学问考试档案，在竞争上岗考试及其他选拔任用工作中，留意考察了解干部的依法行政学问水平和工作实绩。 （四）完善制度建设。加大对税收标准性文件定期清理力度，推动税收执法依据一体化。通过清理，确认本级有效文件、废止文件和条款，并将清理结果全部予以公布。做好查漏补缺工作，准时对现行有效标准性文件名目进行补充完善。做好重新制发新文件的工作，以标准其效力形式。依照清理结果，调整充实网站公布的税收法规库，确保基层国税干部和纳税人能够在网站上查阅全部现行有效的税
13、收标准性文件。同时，严格执行税收标准性文件管理方法，依据法定权限和程序制定税收标准性文件，提高制度建设质量。 （五）健全监督体系。一是要完善和畅通监督渠道。建立社会监督、行政监察、司法监督的体系，全面推行政务公开，特殊是要发挥政府法制部门的监督作用，领导干部在做出重大决策或影响人民群众切身利益确实定前，应允许政府或部门法制机构介入，并主动征求和听取其意见，提高依法行政力量。二是要创新和运行监督机制。全面推广税收执法内控机制，认真执行重大税务案件集体审理制度，实行全程监督，加强事前监督和事中监督。不仅要保证行政行为的主体合法，还要保证行政行为的程序合法。通过干部自评、点评、群众测评相结合的方式，
14、加强税收执法监督，深化推行税收执法责任制，强化税收执法检查。三是要落实层级监督和问责。自觉接受人大、政协、审计、财政等部门以及社会公众和纳税人的监督。乐观发挥人大在税收执法行为立法上的源头监督；发挥政协的参政议政作用，监督行政行为的程序性；发挥司法在对违法行政行为的监督和法律执行中的监督；加强社会舆论监督，使基层国税干部的行政行为置于阳光之中，从而提高行政行为的透亮性。要进一步落实问责制度，严格执行行政监察法、公务员法，由税务干部的直接违法失职行为而对相对人造成损害的，责任人要赐予赔偿，严峻的要追究刑事责任，坚持有错必纠、有责必问。 （六）优化进展环境。基层国税部门要乐观的营造全社会遵法、守法
15、，依法维权的良好环境，主动融入经济社会进展大环境，着眼于效劳经济进展方式转变，发挥税收职能作用，坚持定期向党委政府报告工作运行状况，构建有利于经济社会科学进展的税收环境；要认真落实税收政策与税制改革措施，优化税收政策环境，坚持执法与效劳相融合，认真落实税收优待政策；要加强税收宣扬和舆论引导，维护纳税人合法权益，提高全社会依法诚信纳税意识；要依法开展纳税效劳，进一步优化办税效劳流程，全面推行财税库银横向联网系统和个体POS机批量扣缴；要乐观探究社会化管理方式和途径，推动部门信息共享，健全协税护税机制，实施社会综合治税，逐步建立党委政府支持有力、部门协作亲热、纳税人遵从度高、税收环境不断优化的支撑体系，分散成推动国税事业科学进展的强大合力。 8