1、天道酬勤开题报告会计师事务所客户特征研究开题报告 会计师事务所客户特征研究 一、立论依据 1.研究意义、预期目标 研究意义：随着全球化开展的进程，市场经济的不断开展和完善，企业之间的竞争日益剧烈，按照美国财务会计准那么委员会FASB对资产的定义，可以把客户当成一种资产来经营，因而客户已经成为企业的一个重要资源。四大会计师事务所发挥行业专长，以专门化经营而产生规模经济效应，提供差异性审计效劳，来获取更多的客户。另一方面抓住不同客户的特征，从而提高审计质量，以便于更好的为更多的客户提供效劳。由此看出审计质量的好坏会对会计师事务所客户的获得有一定影响而且审计质量与事务所客户资产规模成正向关系。对会计
2、师事务所客户特征的揭示与认识，有助于建立一个公平竞争的环境，并且能够帮助维护审计市场的秩序，保持应有的有条不紊。正确认识和掌握四大事务所的揽业技巧，有利于国内所的做强做好做大。有利于加强审计市场的监管力度，发挥审计在市场资源配置中的作用。但是会计师事务所对客户特征的研究还存在一些缺乏。本文旨在通过以国际四大会计师事务所为例，分析、提取有用的客户特征，希望对国内中小事务所的开展壮大有所帮助。预期目标：本文以国际四大会计师师事务所为例，采用实证分析的方式以四大以往客户的特征为研究对象，指出四大会计师事务所的行业特征与行业专长，并通过揭示四大的审计质量，对四大客户特征进行研究，希望能帮助国内所做好做
3、强做大，使审计在市场配置中发挥重要作用。2.国内外研究现状 更多的人开始关注会计师事务所的审计质量，近几年来，越来越多的国内学者纷纷参加到对会计师事务所客户特征的研究中来。国外研究：在提出行业专长这一概念后，Carcello，etal1992和Abbott，Parker2000指出专门化经营能够产生规模经济效应，提供差异化的审计效劳。客户一旦识别这些优势，就会倾向于选择具备行业专长的事务所，而行业专长就能使事务所获取行业内越来越多的客户。另一方面在此根底上Hogan and Jeter1999之后研究了更长时间的样本，均发现在行业内审计市场中，市场份额较大的事务所都趋于获得更多的客户，而市场份
4、额较小的事务所那么趋于不断地失去客户。这些研究都说明具有行业专长的事务所，假设所占市场份额大那么能获得更多的客户。DeAngelo1981首先从理论上分析论证了事务所规模与审计质量的关系。认为大规模事务所如果因质量问题丧失声誉，将损失更多的获取未来准租金的时机，大规模的事务所比之小所有更强的提供高质量审计以维护其品牌的内在经济动因。因此，事务所规模可以作为审计质量的替代评价标准。而对于客户特征与事务所审计是否存在相关影响的研究中，持客户重要性与审计质量存在正相关关系这种观点的研究者，Michael C. Knapp1985认为在现有的法律环境下，注册会计师承当相当大的法律责任，经济依赖性不会影
5、响注册会计师的独立性，反而可能使注册会计师深入了解客户的营运方式及业务流程，提升其专业能力和审计质量。但有学者Reynolds J.和Francis J.2001认为由于注册会计师受雇于客户，因此要求其保持完全的独立性在现实中几乎是不可能的。会计师事务所对规模大的客户有较大的经济依赖性，客户规模越大，其对于事务所的重要性就越大。对重要性大的客户进行审计并不必然意味着较差的审计质量，然而，在面对资产规模大的企业时，注册会计师可能会存在潜在的麻痹情绪，而且，这类客户可以运用其优势力量提高其在谈判中的“声音，因此，在一定情况下，这些因素会导致低质量审计发生的可能性增加。国内研究：多年来，国内学者对客
6、户特征的研究这一领域取得了积极的开展。首先对于客户的特征的定义，路晓伟、蒋馥和侯立文2022提出客户特征提取是进行模式识别的前提，它是在所要研究的领域内发现并确定能够区分客体的特征的过程。由于关联因素较多，特征的获取往往比拟困难，这就造成一些特征信息在数据库中的“稀疏，即不是所有客户的这一特征都能够搜集到。在会计活动中，很多方面都需要参考或使用客户的特征信息。客户特征成为绝对的导向。胡南薇，曹强和陈汉文2023认为我国上市公司行业内的竞争也会影响到客户对事务所的选择，专门化经营战略的实施能够影响客户对事务所的选择性偏好，在特定行业的审计市场中，客户选择事务所更加集中；客户的行业特征也会影响客户
7、选择，特定行业内竞争越剧烈，上市公司越偏好于选择不同于竞争对手的事务所。另一方面周娟2022补充提出在行业选择策略上，“四大偏好审计固定资产投资大、规模经济效应明显的行业。在客户选择策略上，通过实证检验发现，偏好四大审计的客户与我国外乡大所客户相比，规模更大，经营状况更好，审计风险更低。曾晓璇2023提出了客户重要性的度量，她认为客户重要性以客户规模相对数加以度量，即某会计师事务所的某一客户的资产占事务所所有客户资产总和的百分比。客户重要性到达多大才会对会计师事务所产生重要影响。设置的变量为客户影响力，即将每个会计师事务所的客户按其重要性程度进行排序，即某个会计师事务所的单个客户占全部客户资产
8、比值按大小排序，从而表达客户特征往往是从大量事实中抽取的，能够反映客户某方面特征的一个数值或编码。另一方面刘峰等2023以2002年至2022年上海证券交易所和深圳证券交易所发行A股的上市公司及审计这些上市公司的会计师事务所为样本,实证检验客户重要性对审计质量的影响。研究发现，对于客户数量较多的会计师事务所，没有证据说明客户重要性对审计质量会产生负面影响；而客户数量较少的会计师事务所，往往会对重要性程度高的客户妥协，从而降低审计质量。李莹和陶元磊2022认为要想找到适宜的客户就必须确定会计师事务所业务的性质，会计师事务所的业务包括审计业务和非审计业务，这两种业务相互排斥，即会计师事务所不可以同
9、时向同一客户提供这两种效劳。原红旗，李海建2003研究了会计师事务所的特征与审计意见之间的关系，他们的研究进一步验证了上市公司财务方面的特征对审计意见类型的影响，但他们没有发现事务所的组织形式、出资方式、规模与审计意见类型具有明显的相关性。我国会计师事务所审计质量随着其客户资产总规模的增加而增加，即审计质量与事务所客户资产规模成正向关系，得出此结论的刘明辉，李黎和张羽2003提出事务所性质与审计质量有相关性，并且在剧烈的竞争下为了拉拢客户，很容易使事务所出具不公正的意见，导致审计质量的下降。结合国内与国外学者的研究得出以下结论：我们可以发现国内外学者在事务所客户特征的研究上还是存在差异性的。对
10、于事务所行业特征与专长，双方都认为对客户的吸引存在一定联系，能拥有更大的客户市场。而对于审计质量的研究上，两者侧重点不同。国外学者认为客户重要性对事务所呈正相关。国内学者指出审计质量与事务所规模成正向关系。我国的独立审计市场起步较晚，对于事务所的相关研究还存在一些缺陷。本文希望在此研究根底上，更近一步研究事务所客户特征，认识到四大的揽业技巧，揭示四大的审计质量，以助于国内所的做好做强。3.参考文献 1 路晓伟，蒋馥，侯立文.基于客户主体的客户特征提取J.计算机工程，20223. 2 陈建新.数据挖掘中客户的特色化及其划分J.商场现代化，202310. 3 李潇.会计师事务所行业专长与审计质量相
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