1、中小企业内部控制存在问题及对策摘 要中小企业的数量占了我国企业数量的百分之九十九还要多，是市场经济体系中重要的一环。但是随着改革开放的程度不断加深，我国的中小企业的弊病也逐渐暴露出来，没有合理的相适配的内部管理机制，这也给企业带来的发展上的诸多困扰。这一切问题的根源在于当前没有一个良好的内部控制制度来对我国中小企业的管理进行调控。本文的目的就是为了研究出内部控制在我国的中小企业中的运用，首先对内部控制的相关概念进行阐述，介绍了内部控制在我国的相关发展历程，结合内部控制的原理介绍了我国中小企业目前在内部控制方面存在的问题，找出案例进行分析并对该问题形成的原因进行分析，最后提出该问题的解决对策。关
2、键词：中小企业；内部控制； 案例分析ountermeasures of internal control in small and medium sized enterprisesAbstractThe proportion of small and medium-sized enterprises in the national economy has become more and more important, which plays an important role in social development and economic prosperity. However, in
3、the development of small and medium enterprises, there are many inherent deficiencies, internal scientific management system is not perfect, which leads to low efficiency of enterprises, can not play its due value. The main reasons for these problems are: they do not establish a complete internal co
4、ntrol system, there is no set of control system with the actual situation of enterprises. Therefore, in order to strengthen the internal control system of small and medium-sized enterprises, first described the concept of internal control, the internal control in the course of development of our cou
5、ntry, combining with the principle of internal control of small and medium-sized enterprises in China are introduced in the internal control problems, analyze the causes and the formation of the problem finally, to solve the problem put forward countermeasures.Key words: medium-sized enterprises; In
6、ternal control; Analysis of the problem; countermeasures目录一 绪论- 1 -（一）研究背景- 1 -（二）研究目的- 1 -（三）研究意义- 1 -二 文献综述- 2 -（一）国外文献综述- 2 -1. 以财务报告为方向- 2 -2.以内部控制要素为方向- 2 -（二）国内文献综述- 2 -1.内部控制意识不足- 2 -2.信息沟通渠道不畅- 3 -3.内部审计的作用不足- 3 -（三）文献总结与归纳- 3 -三 内部控制相关理论阐述- 3 -（一）内部控制的概念- 3 -（二）内部控制的原则- 4 -1.全面性原则- 4 -2.成本效
7、益原则- 4 -3.重要性原则- 4 -4.制衡性原则- 4 -5.适应性原则- 4 -（三）内部控制发展的历程- 5 -1.内部牵制阶段- 5 -2.将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制阶段- 5 -4.内部控制框架论阶段- 6 -5.内部控制自我评估阶段- 6 -四 中小企业内部控制存在的问题- 6 -（一）经营者缺乏约束性- 6 -（二） 内部控制意识淡薄- 6 -（三）风险意识不强- 7 -（四）内部控制监督不力- 7 -（五）岗位不分离，人员素质较低- 7 -（六）内部控制环境恶劣- 7 -五 中小企业内部控制存在的问题成因分析- 8 -（一）法人治理结构不规范- 8 -（二）
8、 内部审计职能弱化- 8 -（三）忽视企业文化建设- 8 -（四） 风险管理水平落后- 9 -六、案例分析-以傻子瓜子为例- 9 -（一）案例- 9 -（二）公司背景- 10 -（三）具体分析- 10 -七 解决中小企业内部控制存在问题的对策建议- 10 -（一）完善法人治理结构- 11 -1.对于政府而言- 11 -2.对于企业而言- 11 -（二） 强化内部审计功能- 11 -1.准确定位内部审计职能- 11 -2.保持内部审计的独立性- 11 -3.扩大内部审计范围- 12 -（三）加强企业文化建设- 12 -（四）建立风险预警机制- 12 -（五）加强法律法规建设- 13 -八、结束语
9、- 13 -参考文献- 13 -我国中小企业为国家经济的发展作出了不可磨灭的成绩，而百分之九十九点多的高占比也使得中小企业成为我国经济体系中重要的一环。我国的经济在不断的扩越式发展，但是其主力军中小企业的发展却开始逐渐放缓甚至有的企业出现了业务下滑，效益降低的情况，造成这种现象的原因一方面是我国的中小企业的组织形式多为家族式企业，经营者缺乏约束性，没有良好的内部控制意识以及合理的风险意识，另一方面企业内部控制的环境恶劣，监督性不强，人员素质较低这种现象也是制约我国中小企业内部控制发展的一块顽石。在提高管理者的管理水平上，保证自己不在日趋激烈多变的市场环境中被湮没。就变成了当代我国中小企业急需解
10、决的重要问题。一 绪论（一）研究背景 中小企业是我国市场经济体系中的中流砥柱，其对我国经济的推动作用只会越来越重要。但是目前的状况来看，我国的中小企业的市场没有规范化，没有相应的法规政策来对其经济行为进行界定。在自身的发展过程中出现发展过慢甚至停步不前的状况，这一切的源头都是出于没有一个相匹配的完善的内部控制制度来的，一个企业的发展离不开一个配合其发展的内控制度。（二）研究目的本文的目的是为了研究我国的中小企业如何合理的安排好企业的内部控制制度，从而可以研究出一套适应我国当代中小企业的内控制度，并针对当前存在的问题提出看法以及解决的建议。（三）研究意义内部控制可以有效的保护好企业的资金周转以及
11、系统运作。从而使私营企业更加正式。它可以提高企业的工作效率，使公司的财务更加透明化，企业的战略目标有了更好的理解和规划。内部控制也可以使企业实施和实施国家政策走合法业务的道路，也可以降低风险。内部控制还可以增强领导者的威信，增强员工对企业的心理认同。二 文献综述（一）国外文献综述在外国文献中，企业的内部控制从以下两个方面体现出来：1. 以财务报告为方向财务报告作为内部控制的指导意见是美国注册会计师协会就建立公司内部控制概念的特别报告的意见。在本报告中，主要内容是强调会计师的外部监督责任，而至于企业的以内部控制来控制企业内部这种流传广泛的观点，首先我们要知道这个理论早就提出来了。但是，它的影响是
12、非常深刻的。其优点是强调财务的真实性，是为企业发展资金的增值和对冲方式。缺点是只集中在财务方面，忽视了企业的内控体系该如何建设。2.以内部控制要素为方向COSO委员会（反虚拟财务报告委员会）发布了企业风险管理框架，将企业风险管理的组成分为内部背景，目标制定，事件识别，风险评估，风险回应，控制活动，信息和沟通等。在这个就提出了企业自身的经营管理也是内部控制的一部分。由此可见保证财务信息的准确性和企业内部的经营管理制度是内部控制的两大要素。（二）国内文献综述国内文献对于内部控制所存在的问题主要有以下的三点认识。1.内部控制意识不足陈贵志 陈贵志.中小企业内部控制存在的问题及对策J.苏盐科技,201
13、1(6).认为内部控制之所以在企业里发展不起来主要是因为企业的所有者并没有一个完善的内部控制意识，可能对内部控制还觉得对企业的发展有所桎梏。王萍 王萍.加强中小企业内部控制的几点思考J.经济研究导刊,2011(28).认为主要问题还是处在企业经理人身上，当代我国企业的管理者并没有一个完善的内部控制意识，他们往往对企业的现金流有更加敏锐的意识，但是对制度建设存在天生的抵制。朱玲则认为我国的内部控制体系大多没有权威性，对于违背的行为以及人员大多睁一只眼闭一只眼 ，并没有严格按照规定的流程来采取措施。这导致了内部监督体系的不完善，他们这三位学者的看法也是我国当前学术界对内部控制意识的认识的高度概括。
14、2.信息沟通渠道不畅冯芳 冯芳.关于中小企业内部控制问题的探索J.审计广角,2009(3).认为当代中国的电子化水平是在逐年上升的。在当代社会中，中小企业因为人员配置的低下会造成信息流程的简单。这虽然会给信息的流通带来便利但是更可怕的是信息之间会因为缺少相关性从而导致企业信息沟通不畅。我国目前学术界普遍认为信息沟通的渠道不通畅是困扰企业发展的一个非常严重的问题，良好的信息传递对企业效率的提高具有非常重要的作用。3.内部审计的作用不足 苏欣 苏欣.企业内部控制存在的问题及对策J.企业研究,2011(18).认为企业的内部审计没有足够的独立性去进行监督，甚至连自身的权威性都无法保障。这造成了企业的
15、财务不透明现象。没有内部控制制度会对企业的效率产生很大的负面影响。（三）文献总结与归纳 由以上的国内外知名文献归纳可以得出目前国际以及国内专业人员对内部控制的主要认识，即内部控制的研究方向主要有两个方面，分别是以财务报表为对象的内控建设和以内控要素为对象的内控建设，二者各有利弊，前者重数据轻管理，后者轻数据重管理；而对于内控目前存在的主要问题，主要有三个观点，分别是内控的意识不足，信息沟通的渠道不通畅，内部审计的作用不足这三点，这涵盖了当前内部控制制度建设的几乎所有不足之处，也是国内外主流媒体的一般认识。三 内部控制相关理论阐述（一）内部控制的概念1992 年由美国 COSO 委员会正式定义了内部控制的概念，它指出：内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一部过程是为了合理地保证：经营的效果性和效率性、财务报告的可信性、对有关法律和规章制度的遵循性。（二）内部控制的原则1.全面性原则内部控制应贯穿于整个过程的决策，实施和监督，涵盖企业及其关联单位的各项