1、大福珠宝集团有限公司财务报表分析一、课题意义(一)研究背景投资者、管理人员和会计人员对财务报表分析表现出极大的兴趣。财务报表虽然能为信息使用者提供了企业财务状况、经营成果方面的资料，但是显然不能提供准确的信息。只有通过财务报表分析，才能使信息使用者、决策者得到确切的企业财务状况和经营成果的信息，预测企业未来的财务状况和经营成果，判断投资、筹资和经营活动的成效，评价企业管理业绩和企业决策，财务报表分析帮助我们改善了决策，减少了盲目性。周大福珠宝集团有限公司是集原料采购、生产设计、零售服务的综合性经营企业，经营珠宝金饰业务拥有八十年历史，是中国内地及香港最著名及最具规模的珠宝首饰品牌。本篇文章运用
2、财务分析方法对周大福珠宝集团有限公司2015年至2017年的财务状况进行了深入分析,并对财务报表分析作出结论和提出自己的建议。（二）理论意义财务报表提供的资料与其他核算资料相比，具有更集中、更概括、更系统和更有条理性的特点。事实上，只有深刻地理解了财务报告，才能深刻地理解报告所反映的经济实质，才能对企业财务报告披露的经营业绩作出评价。财务报表是公司的财务状况、经营业绩和发展趋势的综合反映。经营者通过分析报表可以找出企业经营活动中出现的问题和潜在的问题，从而不断的进行优化调整，提出相应的措施，保证企业的各项工作按既定目标进行，并为改善企业经营活动、提高企业管理水平提供重要参考。通过对财务报表的分
3、析，能够对公司提供信息的真实性和完整性作出评估，进而了解公司的财务状况、经营成果，为利益相关者有效地使用财务报表提供参考。（三）现实意义现代企业是在一定社会经济环境下生存发展的生产与分配社会财富的经济实体，它与许多社会利益团体有复杂的经济利益关系，企业经营管理者为了更好地对企业经营活动进行规划、管理与控制，利用财务报告进行经营分析。本文通过对周大福珠宝集团有限公司的财务数据进行分析，发现企业运营过程中存在的问题，对于报告反映出来的问题及时查找原因，根据企业实际情况积极采取有效的措施，将存在的问题及时解决，潜在的问题及时遏制，使企业在问题发现和出现的早期采取应对措施，避免问题扩大化，影响企业的正
4、常运营和长期可持续发展。二、文献综述（一）理论的渊源及演进过程财务分析产生于20世纪初，至今已有100多年的历史，财务分析经过这些年的发展，其相关理论已比较完善。财务分析根据经济环境的变化而有不同的要求，在将以知识资本为首要资本的21世纪，同样对其产生更高的要求，财务分析将向更高层次发展。目前，国内探讨财务报表分析的文章和论著相当多。Clyde P.Stickney、George Foster、Charles Gibson 和我国的张新民都曾经对财务报表的分析方法进行过论述。这些论著有侧重于介绍财务报表分析内容的，也有侧重于讲述财务报表分析方法的，还有侧重于论述财务报表分析的实际应用方面的。（
5、二）国外研究现状1.财务报表中的局限性该课题国外学者Hung-Lin Lai和Ting-Yu Chen（2015年）在Client acceptance method for audit firms based on interval-valued fuzzy numbers指出外部投资者对财务报表的依赖性加强。Tony Kang,和Mark Kohlbeck、Yong Yoo（2015年）在The relation between accounting information-based firm risk proxies and cost of equity capital across
6、countries指出财务报表使用者决策和相关法律也有一定的关系。2.财务报表中的缺陷研究著名学者沃尔曼传统财务报告存在的缺陷进行了大量的研究，提出了著名的“五级彩色报告模式“沃尔曼改进财务报告根据相关性，可靠性，可以定义在不同的标准来衡量，分为五个层次的层次披露财务信息，其中一个相关性是各级核心必须披露，根据试验不考虑可靠性，可以定义和其他的原则将逐渐难以用精确的自创商誉计量，货币风险的度量，智力资本计量，包括在财务报告中，提供一个更全面的，有用的决策信息。3.财务报表的改进研究美国注册会计师协会公布的“改善商业报告，用户为导向”的报告，该报告是基于用户的信息需求，对传统财务报告体系的改进的
7、建议。企业和经济环境变得越来越复杂的生存和发展，在逐渐增加的形式在资本知识资本的比例，对财务信息不披露的重要性越来越明显，传统的财务报告的缺陷越来越明显，在许多外国学者的观点作出了大量的学术研究，提出了改进的建议。（三）国内研究现状1.财务报表的分析的作用与价值对该课题国内学者赵芳（2013年）在论财务报表分析理论性研究指出了财务报表分析是利用专业的分析方法,帮助报表使用者了解企业真实的财务现状及盈利情况,让企业管理者更好地在了解过去、评价现在的基础上预测未来,从而改善决策。张梅，曾韶华（2015）在财务报告分析讲述了财务报表分析的意义与内容，财务报表分析的主要目的是充分利用财务报表所揭示的信
8、息，使之成为经济决策的重要依据。2.财务报表的分析方法李宝茹、马广烁（2013年）在浅谈企业财务报表分析方法指出了财务报表分析常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法和因素分析法。郑晓（2014年）在浅谈财务报表在企业财务管理中的重要性指出了财务报表分析是企业财务管理中不可或缺的环节，在企业财务管理中充分着发挥中心作用。赵威在财务报告编制与分析中讲述了财务报告分析的基本理论与基本方法，财务分析的方法有很多种，基本方法包括比较分析法、比率分析法、因素分析法。比较分析法又包括水平分析法和垂直分析法。因素分析法有两种类型，一是比率因素分解法，二是差异因素分解法。财务分析报告的方法是实现财务报告
9、分析的手段。3.财务报表分析与企业核心能力研究杨丽丽（2015）在财务管理在企业管理中的核心地位中提及财务管理是企业管理的一个核心内容，所以财务核心能力也是企业核心能力的一个重要组成部分，而财务报表分析又是财务核心能力的重要组成部分，所以这两个核心能力的增强就需要企业财务能力的提高，也就是只有提升了企业财务报表分析能力，才能让企业核心能力得到发展，从而保持企业竞争力。(四) 简要评述综上所述，财务报表分析起源于美国，然后经过不断的发展研究，不断的在成熟壮大。在我国财务分析思想出现较早，但在计划经济体制下，财务分析一直是企业经济活动分析的一部分，并没有独立发挥出其应有的作用。随着改革进程不断深入
10、，企业自主权日益扩大，现代财务分析领域得以扩展，其方法论体系也逐渐得以确立和完善，根据一些研究结果可以看出财务分析的受关注度逐渐增大，如今已经成为一个炙手可热的研究对象，样本以财会方面的研究为主，这从一侧面反映出我国学者对财务分析国外财务报告的现状及发展趋势。因此本文通过对周大福珠宝集团有限公司的财务报表进行了综合的分析并结合本企业的生产经营特点，发现公司财务状况中出现的问题，提出相应的对策，使财务报表使用者能够更好的认识到财务报表的作用与存在的问题。三、课题研究内容与方法（一）研究内容一、 周大福珠宝集团有限公司概况（一）周大福珠宝集团有限公司简介（二）周大福珠宝集团有限公司发展及经营状况二
11、、周大福珠宝集团有限公司财务趋势分析（一）资产负债表分析（二）利润表分析（三）现金流量表分析三、周大福珠宝集团有限公司财务能力分析 （一）偿债能力分析 （二）营运能力分析 （三）盈利能力分析 （四）发展能力分析四、周大福珠宝集团有限公司财务指标综合分析 (一)杜邦分析系统图 (二)指标对比分析五、周大福珠宝集团有限公司存在的问题及建议（一）存在的问题（二）对策及建议(二)研究方法：1.文献查阅法大量查阅相关文献资料及相关财务报告专著，作为论文理论参照依据。2. 比较分析法采用比较分析法，借助直观图表，结合周大福珠宝集团有限公司2015年-2017年度的财务报告及附注提供的数据和信息，对其主要的
12、财务指标进行详尽地解读和剖析。3、 因素分析法通过对周大福珠宝集团有限公司的财务数据的分析，找出其财务数据的影响因素，进而确定这些因素对财务指标的影响程度，对其进行进一步的分析。4、 趋势分析法根据周大福珠宝集团有限公司2015年-2017年度的财务报告，比较各个有关项目的金额、增减方向及幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。5、 比率分析法在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之间进行对比，以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经营成果。四、 课题研究进度安排2018.09.15-2018.09.26 与指导老师沟通，确定选题2
13、018.09.27-2018.10.10 根据搜集的资料，撰写开题报告2018.10.11-2018.11.6 向指导老师递交开题报告，并按导师要求进行修改2018.11.10 毕业论文开题答辩2018.11.11-2018.12.3 完成毕业论文第一稿2019.3.21-2019.4.17 完成毕业论文第二稿2019.4.18-2019.4.30 完成毕业论文第三稿2019.05.01-2019.05.08 网上上传、查重，并提交通过查重的毕业论文2019.05.09-2019.05.26 根据盲审结果，修改论文并装订，最终定稿2019.05.27 进行毕业论文答辩五、参考文献1 John
14、K. Shank and Vijay Govindarajan. Strategic Cost control and the Value Chain. Handbooks of Cost control.2010:71-84.2 Jack Shank & Govindarajan. Strategic Cost control：The New Tools For Competitive Advantage.New York：Free Press.2010:147-169.3 MinjungKang,JinWookKim,Ho-YoungLee,Myung-GunLee.Financialst
15、atementcomparabilityandauditefficiency:evidencefromSouthKoreaJ.AppliedEconomics,2015,474.4 Hung-LinLai,Ting-YuChen.Clientacceptancemethodforauditfirmsbasedoninterval-valuedfuzzynumbersJ.TechnologicalandEconomicDevelopmentofEconomy,2015,211.5杨丽丽.财务管理在企业管理中的核心地位J.商品与质量.学术观察,2015,12:36-38.6 赵芳.论财务报表分析理论性研究J.企业研究,2013,22:90-917 郑晓.浅析财务报表在企业财务管理中的重要性J.行政事业资产与财务,2014,15:200-201.8王国爱.浅议财务报表分析在纳税评估中的应用J.现代商业,2018(25):146-147.9央吉.大数据与财务报表分析框架研究J.财会学习,2018(28):23+25.10李璠.企业财务报表分析存在的问题及对策探析J.中国商