1、目录摘要1Abstract1一、引言2二、文献综述2三、会计政策与纳税筹划的相关理论概述3(一)会计政策的概念与分类3(二)基于会计政策选择的企业纳税筹划原则3(三)纳税筹划、偷税、避税和节税的区别4四、基于会计政策选择的企业纳税筹划分析以科大讯飞为例5(一)科大讯飞股份有限公司简介5(二)科大讯飞企业所得税纳税筹划5五、关于会计政策选择与纳税筹划的政策建议8六、结语9参考文献10 基于会计政策选择的企业纳税筹划研究-以科大讯飞股份有限公司为例摘要：当今经济快速发展，各大企业间的竞争愈加激烈，我国企业会计朝着灵活化与复杂化的方向发展，会计政策在企业的日常生产经营、核算领域中占据较大的比重。正因
2、为如此，纳税筹划越来越受到企业的关注。本文对会计政策选择的纳税筹划进行了深入研究。通过国内外学者收筹划的不同观点，引出税收筹划与会计政策的理论分析，基于会计政策选择的企业纳税筹划研究，以科大讯飞为例，对该公司企业所得税纳税筹划进行多方面的探究，指出纳税筹划存在的问题并提出相应的解决方案。为了提升企业自身价值，降低税收风险和减少企业税负已经势在必行。关键词：纳税筹划 会计政策选择 企业所得税 科大讯飞Enterprise Tax Planning Study based on the Accounting Policy ChoiceWith the IFLYTEK CO.LTD as an ex
3、ampleAbstract：This year,the world economy is developing at an alarming rate, the competition among enterprises is becoming harder and harder, the accounting of our enterprises is developing towards flexibility and complexity, accounting policy occupies a large proportion in the daily production, ope
4、ration and accounting of enterprises. Therefore, enterprises attach great importance to the strategy of tax planning. The full text has made a thorough study of the research on the tax planning of the choice of accounting policy. Through the different views of domestic and foreign scholars on tax pl
5、anning, the relevant theoretical analysis of tax planning and accounting policy is drawn up. Based on the choice of accounting policy, the study of IFLYTEK CO.LTD is taken as an example, and the enterprise income tax planning of the company is analyzed and studied. Finally, it points out the problem
6、s and puts forward solutions so as to reduce tax risk and corporate tax burden and maximize enterprise value.Key words：Tax planning；accounting policy choice；business income taxes；IFLYTEK CO.LTD一、引言随着经济日新月异的变化，企业治理结构的逐渐完善以及对所得税纳税问题的深入研究，将减少纳税成本，实现企业价值最大化已经成为企业管理的核心目标。但由于企业经济业务具备繁复性，一些政策不再适用于纳税经管，从而导致
7、企业税收成本增加，纳税危机以及损失增加等问题，使企业核心目标遭遇阻碍。基于会计政策选择进行税收筹划具有操作简单、成本低、不改变企业日常生产经营活动的特点。企业不仅能遵循章程纳税，又能采用税法规定的优惠政策。因此，在为谋求最大税收利益、实现企业价值最大化和维护自身合法权益等方面中扮演着极其重要的角色。那么，基于会计政策的选择来分析其在纳税筹划以及纳税筹划在企业会计政策选择中是如何发挥作用的，这是文章要探讨的主要内容。二、文献综述英国学者首先提出纳税筹划这一概念，他们提出在法律容许的范围内，纳税人基于相关的会计政策，选择正当的纳税筹划方案，以自身的生产经营与投资等活动，来削减自身税负或者延迟缴纳税
8、款的行为。二十世纪八十年代以来，和纳税筹划有关的文章、书本掀起了热潮，使得纳税筹划在学术界蓬勃发展。Myron S.Scholes和Mark A.Wolfson(1992)提出：税收负担最小化的本质其实就是不考虑交易成本，从实际意义上讲，纳税筹划与各方利益息息相关并受之影响，它非常重视显性和隐性税收、税收成本和非税成本，并且理论性分析经营、投资和融资活动是如何受到税收因素的影响的，从而实现有效的纳税筹划。梅格斯(2003)谈到美国联邦所得税如此复杂的事实，它为企业谋生提供了详细的税收筹划。目前，许多企业聘请税务专家来讨论和分析企业在重大经营决策中的税收影响，并制定合理的减税方案。他认为只有合理
9、安排企业经营与财务活动，充分利用会计政策，才能够使企业缴纳的税款最少，达到税后收益最大化。然而我国经济制度还处于初级阶段，发展还不完善，能否采用西方有关的纳税筹划理论，目前还不清楚。国内方面，纳税筹划研究主要分成规范研究和实证研究。1.规范研究的要点：盖地(2001)提出税收会计的核心是税法和财务会计准则，两者是矛盾和协调的。要想在这两者之间取得相对的平衡，需要对税务筹划加以重视，尤其是节税筹划和避税筹划；张中秀(1999)认为税收筹划是以合法以及非违法的手段与方法，提前规划与处理日常生产经营等事项，以此来达到合理税负转嫁与涉税零危机的目标；郝如玉(2015)提出税收筹划是在第九届中国纳税筹划
10、的年度会议中的一个永恒话题，其涉及面广、服务性强，对于税收立法、税收征管、纳税人保护等方面具有重要作用。章温磊(2016)认为企业各方的利益不同，选择不同的会计政策进行纳税筹划，会发生冲突，增加税收筹划危机。他以三维结构图的形式，指出企业外部税收情况、企业内部组织构造、企业纳税筹划者的专业化水平对纳税筹划的影响，并提出纳税筹划的核心就是合理节税。2.实证研究的要点：以周戌玲(2016)为例，她以重庆J公司为例，对J公司税收筹划的现状进行分析研究，发现固定资产折旧方法在税收筹划过程中的效率较低，财产摊销不合理，投资产生的税负大，在此基础上，提出了相应的改良举措：选择适当的折旧方法，运用财产摊销法
11、进行税收筹划，降低投资行为导致的税负，灵活运用税收优惠政策，加强公司所得税管理。因此，以纳税筹划为基础来探究会计政策选择，可以削减企业税负，达到企业价值最大化；但是筹划风险、人才、整体观念等方面依旧存在问题，所以说，对纳税筹划的理论和实践方面还要进行更加深入的分析。三、会计政策与纳税筹划的相关理论概述(一)会计政策的概念与分类企业会计准则第二十八条规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所使用的原则、基础和会计方法。企业所采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期间应当保持一致，不得随意变更。我国企业会计政策分为两类：一类是固定的会计政策，如会计报表的格式、收益成本的确认原则、账户的币种、
12、会计期间的划分等；一类是可选择的会计政策，比如固定资产计价与折旧方式、投资性房地产计提与折旧、税收优惠政策、三大销售费用的分摊、存货计价方法等。为了能够符合企业自身特点，灵活选择会计政策，因此，企业应该选择第二类进行纳税筹划，它可以帮助企业解决经济问题、调解经济冲突、分配经济收益。当我们做出不同的会计政策选择时，企业关联的利益团体就会受到不同的影响。(二)基于会计政策选择的企业纳税筹划原则在会计政策的基础上，制定税务筹划方案，要求企业深入分析会计政策和纳税筹划的概念，既要遵照会计政策选择原则，又要遵照税收筹划原则。众所周知，会计政策与企业的相关利益是挂钩的，它不是个容易让人理解的概念。因此，企
13、业要多注重内部环境与外部因素，针对行业与项目的差异，采取不同的会计政策。这就要求企业重点遵循下列原则：1.一贯性原则。按照会计原则规定，企业一旦选定了某些会计政策，不能轻易变更，如果会计政策不再适用于该企业，不能更好的帮助企业节税，可申请变更。2.专业性原则。企业应当建立税务筹划机关，建立强大的团队人员，严于律己，加强职业道德， 当然，大额聘请专业的税务机关也是可行的。3.成本效益原则。简单、可操作性强的会计政策，可以帮助企业降低成本。产生的成本比受益少，对于纳税筹划来说，是难能可贵的。(三)纳税筹划、偷税、避税和节税的区别纳税筹划也称节税，它是指在法律范围内合理安排日常生产经营、决策等活动，
14、并制定一系列完善的、可选择的税收筹划方案，以使企业价值达到最大化。那么与纳税筹划有关的偷税、避税、节税，它们之间的性质又有哪些不同呢？见表1。表1 纳税筹划、偷税、避税和节税的区别项目从行为过程的内容来看偷税指纳税人在知情的情况下，有目的的少报以及隐瞒报应税项目，从而少缴税或不缴税。偷税具备违法性，除处罚外，还要负刑事责任，包括监禁和罚金。避税指纳税人不违反税收法律规定，最大限度地利用税法中的漏洞，少纳或者不纳税款，被称为“合法的逃税”。避税具备非违法性、筹划性、权利性和非提倡性的特点。节税在法律允许的情况下，最大限度地运用国家相干的优惠政策来减轻税负，所取得的收益属于合法权益。节税符合立法精
15、神，因此许多国家都大力宣传。纳税筹划和以上形式比较，充分具备以下特征：专业性、合法性、目的性、筹划性、时效性与政策导向性。但是它也存在意识形态、经济、竞争与战略等风险。在当今竞争如此激烈的情况下，为了避免以及降低这些风险，我们应当采取以下几点措施：提高纳税筹划风险意识；完善内部控制；加强内部监督；合理安排纳税筹划方案；提升纳税筹划者专业水平。四、基于会计政策选择的企业纳税筹划分析以科大讯飞为例(一)科大讯飞股份有限公司简介科大讯飞（IFLYTEK CO.LTD）成立于1999年12月30号，并于2014年4月18号改为科大讯飞股份有限公司，专业从事语音合成、识别与评测技术、行业软件产品开发、通
16、信增值、信息工程与维护服务等。拥有以讯飞为核心的中文语音助手，尤其是讯飞输入法。曾获得“国家火炬计划骨干软件企业”、“入选中国商业案例TOP30”等荣誉称号。2017年6月，通过美国麻省理工学院50个最聪明的公司的科技评审名单，科大讯飞受到嘉奖。除此以外，科大讯飞公司2017的营业收入达到5,444,688,147.38 元，语音合成产品的市场占有率已达70%以上， 是一家产品覆盖面广、科技发达、高效益的高新技术企业。表2 科大讯飞2015、2016、2017年度利润表分析单位：元项目2017年度2016年度2015年度营业收入5,444,688,147.383,320,476,689.572,500,799,130.07营业成本5,06