1、区块链技术及其对事务所审计的影响摘 要： 区块链技术由于其传递信息的高效性和真实性，以及审计行业传输信息存在延迟性和处事效率低下的情况而备受审计行业青睐。区块链技术和互联网技术强强联合，可进一步提高审计效率。文章首先对区块链技术的特点进行陈述，继而根据证监会所发布的会计师事务所行政处分公告找出目前事务所审计流程的缺陷所在，最后指出区块链技术对于事务所审计的影响。关键词： 区块链 互联网 事务所审计随着经济社会的快速开展，数据的种类以及数量暴增，对于审计行业而言更是面临着较大的压力。人力本钱、数据处理、繁琐的审计流程等一定程度上对审计业务的高效开展产生了不良影响。虽然近几年互联网技术的逐渐普及可
2、以使会计师事务所的工作人员在处理数据方面更为便捷快速，可是新的问题也随之而来。目前，数据量暴增的背景下如何及时高效地处理业务，对于事务所审计而言依旧是难以攻克的问题。同时，数据的真实性、效率和平安性也难以得到保证，这三点直接关系到事务所审计业务的审计质量，更是关系到事务所的声誉。区块链技术是近两年来新兴的技术，依托于互联网技术，其所拥有的数据方面的平安性、完整性、不可篡改性等特点是审计行业所亟须的。一、区块链含义及特点区块链（Blockchain）是比特币等数字货币的技术根底，014-016全球比特币开展研究报告指出，区块链是比特币的底层技术和根底架构，其本质是一种特殊的数据库，与其他数据库最
3、大区别在于其去中心化的特点，这也是区块链技术能够保证其所包含数据平安完整性的重要依据。从其英文中我们可以比较直观的翻译为数据块和数据块之间连接起来形成的链式数据结构。区块链中的数据块是利用密码学方法关联在一起，每一个区块链中都包含着一次比特币网络交易的相关信息，主要用于验证其信息的有效性和生成下一个区块。区块链所包含的不仅仅是一种技术，而是包含点对点传输、密码学计算、分布式存储信息等多种高级计算机技术。区块链特点如下：（一）分布式区块链采用分布式数据库技术对网络上发生的一切交易进行记录，使用者们可以通过区块链网络中的任意一个节点将已经发生的相关数据传递到网络上。同时，这些上传的数据不仅仅可以在
4、上传的节点上查询到，在区块链网络上的其他节点也可以接收存储。数据更新时，只需在众多节点中的一个进行更新，那么其余的节点也会同时同步更新，确保网络上信息的一致性。不仅如此，假设其中一个节点的内容丧失或者遭到外来攻击，其余的节点信息并不会受到影响，进而保证网络数据的完整性。分布式特点极大地保证了历史交易信息的完整性和一致性。（二）去中心化在前面的概述中提及区块链是一种特殊的去中心化的数据库。去中心化意味着没有单一的中心化效劳器，这是计算机技术的重大突破。在之前有中心化效劳器的相关技术中，中心化效劳器是整项技术的核心，很容易被外来攻击对象“瞄准，一旦中心化效劳器受到不可挽回的重大损害，就意味着其中存
5、储的数据很可能已经泄露或者被篡改。去中心化等同于没有单一的攻击入口，假设攻击个别节点，那么区块链特有的分布式特点无疑使这样的攻击毫无用处。前面说过，在区块链网络中，个别节点受到攻击对于整体网络总账的平安性没有影响。（三）透明度高在区块链网络上的所有数据，除了局部被加密处理过的核心信息，其他相关数据对全网公开。工作人员或者使用者，只要得到授权，就可以通过接口查询区块链网络上已有的信息，大大提升了数据的透明度。这种透明度高的特性对于监管行业至关重要，例如在审计行业中，能够有效解决审计单位和被审计单位之间由于信息不对称带来的审计风险问题，并且可以进一步提高被审计单位数据的可审计性，也为持续审计的开展
6、奠定了根底。（四）真实性和不可篡改性由于区块链应用了共识机制，使所有节点通过预先设定的规那么，自发地判定每一笔记录的真實性，最终将这些被判定为真实的数据计入区块链网络之中。反之，假设输入了错误的数据，共识机制算法下的各个节点不会接受输入的数据。因此，区块链技术的共识机制可排除错误数据的录入。而且，通过区块链网络中的某个节点将数据输入，其他节点会对数据进行同步更新，之后数据就不得进行更改和删除，整个过程具有不可逆转性。该过程简化了数据处理流程，亦保持了数据的可追溯性。（五）数字化区块链的技术来源包括PP技术、非对称加密算法、数据库技术等。由于数据库技术的使用，使区块链网络上大多数交易最后以数字的
7、形式呈现出来。在设置好相关技术程序的前提下，区块链可实现智能合约和交易自动程序，最终结果是以数字化的形式存储于体系之中。这种数字化的特性为使用者降低了使用区块链的技术本钱。二、会计师事务所审计存在的问题从表1中可以明显看出，在审计程序方面出现问题的会计师事务所并不少：有局部事务所在审计过程中由于繁琐的审计程序执行不到位或者干脆就没有执行的情况而受到证监会处分。同时，还有几家事务所本身承接审计任务的审计风险相对较高。现在大多数会计师事务所会依据所接审计业务的等级选择派出的审计团队规模，但不可否认的是，目前要进行如此完整且繁琐的审计程序，在人力资源方面还是有所欠缺。在审计人员并不是很充足的前提下，
8、会计师事务所假设想提升审计质量和审计效率，让审计工作快速高效地进行，必要应用新进的技术，以此减少不必要的人力资源浪费。三、区块链技术对事务所审计的影响（一）促进审计本钱与审计风险降低在事务所审计工作中，审计团队管理人总是希望在快速高效地进行审计工作的同时，能够较大程度上降低审计本钱和审计风险。被审计单位存在的虚假交易和账目核对问题一直是事务所审计的重中之重。由于这局部内容是被审计单位提供的，因此审计团队需要消耗较多精力查找账目中的漏洞以及交易存在的问题，还可能因为审计人员的错漏而没有找到问题所在，这都在无形之中加大了审计风险。但运用区块链技术记录的交易数据和相关的账目信息不会被篡改，并且由于共
9、享机制的制约，区块链网络上的数据如果要修改，需要使网络中绝大局部的节点的认可才行，这使得被审计单位财务造假和账目信息核对出现问题的可能性从源头大大降低。（二）提高审计工作效率通过表1我们可以看出，在审计程序中出现频率较高的一个问题是函证程序处理不到位。函证是典型的事务所审计中绕不开，又需要人手且等待时间较长的繁琐型审计程序。对于这一类型的审计程序，假设企业能够在区块链开放API数据接口，那么双方之间的信息传递可以实现分钟级甚至是秒级回应。例如，以往向银行函证，需要提前向相应银行提交询证函，在银行方便的时候可以当天拿回，不然就需要银行日后邮寄回事务所。假设区块链技术可以得到应用，那审计人员无需亲
10、自去银行，银行的函证也可以在几分钟内完成，加快货币资金方面的审计流程，假设有问题，亦可以尽早指出。这样下来，审计人员可以省去大量询问和函证的程序，进而提升审计效率。（三）显著降低审计数据被攻击的风险目前的事务所审计的相关审计资料和信息都被存储在中心化的效劳器中，这种类型的效劳器很容易受到外来攻击，导致里面的资源信息丧失。假设将信息通过节点存储到区块链网络中，区块链独有的去中心化特点和分布式特点，即便哪个节点的信息受到攻击篡改，也并不影响其他节点储存的内容，全网总账的平安性可以得到保障。这样的存储方式提高了彻底毁坏审计数据的本钱。另一个角度来看，只有本钱“门槛大大提高，某些有心人的违法行为才会收
11、敛，相对就会降低审计数据被攻击的可能性。（四）促进全面审计，提升审计质量在传统审计中，由于数据量庞大、获取难度大以及分析数据困难的原因，使得审计人员采用抽样审计的方式进行审计工作。审计人员根据以往的审计经验挑选出需要检验的样本，依据样本的情况判定整体性质。抽样审计虽然可以一定程度上降低审计本钱，但无疑会增加审计风险。但是，区块链技术可以相应降低事务所审计中的人力本钱，使审计人员能够快速解决零碎的琐事，将更多的精力放在重点审计工程上。同时，全面审计相比于传统的抽样审计方式，能够进一步提高事务所审计的审计质量。对于会计师事务所而言，审计质量是事务所信誉的“金字招牌，提高审计质量可以进一步提升其审计
12、业绩。区块链本身就是一个大型去中心化的数据库，每时每刻所有节点的信息都在同步更新，可以真正地实现全面审计。事务所审计是我国审计行业的重要组成局部，对我国经济的良好开展有着十分重要的监督职能和推动作用。目前新兴的区块链技术能够极大地提升审计效率、降低审计风险。虽然区块链在事务所审计应用方面还在实验阶段，但可以预见，该技术必会为我国事务所审计带来巨大的变革。参考文献：1刘杰，汪川琳，韩洪灵，陈汉文 “区块链+审计作业模式的理想与现实J.财会月刊，019（08）.鄧淑玲，唐越悦 区块链技术浪潮对审计的影响研究J.会计师，019（07）.3何伟 基于区块链技术的审计创新J.中国乡镇企业会计，019（03）.4吴勇，周才力，何长添，朱卫东 基于区块链技术的审计模式变革研究一个整合性分析框架J.中国注册会计师，019（03）.5陈汉文，韩洪灵 审计理论与实务M.北京：中国人民大学出版社，0196陈湘州，喻弢，张莹 区块链技术对会计师事务所审计的影响分析J.中国乡镇企业会计，018（07）.（陈凌逍，青岛科技大学经济与管理学院）