1、搅拌站税收管理工作汇报 近年来，国家对交通建设项目投入加大，我们永和县辖内出现开工多条道路工程项目，随之，向施工方提供沥青拌和料的搅拌站大量出现。由于这些搅拌站经营期限短，地点分散，使用发票不标准，成为我们县国家税务局征收管理比拟薄弱的地方。为了从根本上加强搅拌站这块税收征收，我局因地制宜，调查研究，多策并举，挖掘潜力，通过坚持抓“五强五建，开拓出了一条道路工程项目中沥青搅拌站税收征收管理的新途径。现借此时机，向各位领导汇报，向兄弟单位交流如下： 一、根本情况与背景 当前，国家“十二五规划正在如火如荼地实施中，期间立项的公路建设施工呈现出一个又一个热潮，新上的工程项目也持续增加，因此，沥青搅拌
2、站需求保持了持续增长的态势。由于中小型沥青搅拌站性价比相对较高，一类用户选择用于高等级道路养护施工，或者用于建设商品沥青混凝土搅拌站；另一类多为小型沥青站升级换代用户，尤其目前各地市政单位进行企业改制，设备升级、更新较为集中，多数都选择将沥青站定位在型。据统计，我县共有大大小小的沥青搅拌站4家。 通过调查，我们了解到。目前我们县内型沥青站用户主要分为以下几种：第一类是公路及市政单位用于旧设备升级，希望产品的适用范围更广；第二类用户是因为工程中标，需要能够满足施工要求的产品；第三类主要是租赁市场的用户。 二、具体措施 1、强化摸底建档案。没有调查研究，就没有发言权。为了切实掌握第一手资料，做到有
3、的放矢，对症下药，我们组织力量对我县境内的沥青搅拌站进行深入清理排查，摸清管户底数，了解纳税人的生产经营情况，确定适用的税收政策。对到达一般纳税人标准的，符合认定条件的企业进行一般纳税人资格审核和认定，并按规定办理简易方法征收方式认定；对尚无实质性业务的新设立企业，不符合认定条件的进行跟踪监控。 2、强化信息源建基数。从道路工程项目标段获取沥青拌和料的供给方情况，包括供给数量、结算情况等数据，进行同行业分析比对；。具体地，就是派员到混凝土购置方进行实地调查，深入施工现场核实合同履行进度，以及混凝土购置方是否与其结清货款，是否有以货抵债、以房抵债的情况。 混凝土行业的收入和本钱可以通过单价和数量
4、混凝土不能存放，生产的数量就是销售的数量进行控制，而混凝土的产量与耗电量、原材料投入量成正比，投入产出率较为稳定，因此可以通过“投入产出法评估企业的销售数量是否真实，即根据混凝土企业期内原材料生产耗用情况，利用单位产品耗定额测算纳税人理论生产数量。 3、强化管理建关口。与道路工程项目标段签订委托代征协议，对局部零散经营户实行委托代征，在支付结算价款时从中扣缴其应缴的增值税款，从源头进行税收管理。具体地，就是与地方建材管理处签订了综合治税委托代征协议，由其为销售黄沙、石子等建材的个人代开普通发票代征税款。商品混凝土企业租用运输车费用必须取得正规运输发票，外包车辆统一进行登记备案。商品混凝土企业开
5、具增值税普通发票时，必须以提货单作为开票依据且必须与发票记账联一并作为原始凭证入账。 4、强化评估建防控。开展纳税评估，运用组成计税价格等方法进行测算，堵塞征管漏洞。监控人员可按月分析纳税人应收付账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收付账款增长率增高，而销售收入减少，那么可能存在隐瞒收入、虚增本钱的问题。通过“投入产出法开展评估以及多种数据的综合运用，如果发现测算指标与企业提供的数据有较大出入时，那么该企业所上报的本钱、费用、收入等方面可能存在虚假问题，可以将其作为重点对象开展评估。 5、强化效劳建关系。主动上门，热诚效劳，深入各个沥青搅拌站宣传党和国家是税收政策，与征收对
6、象交朋友，建立新型和谐征纳关系，帮助解决生产技术等难题，实现全程跟踪效劳。 三、取得的成效 通过沥青搅拌站税收征收管理，收到可喜的效果。1、使道路工程项目中沥青搅拌站得到有效管理，做到应收尽收，守土有责；2、从纳税人的交易方获取相关信息，在获取外部涉税信息方面开辟一条新路；3、对委托代征进行初步探索，为以后类似状况的处理提供参考，同时减少了税收流失，2023年仅此项收入共计入库1.14万元。 四、存在的困难和缺乏 一是不及时确认收入延迟申报纳税。由于混凝土行业的下游产业建筑业和房地产业具有前期大量投入、后期分期收益的特点，这就造成其对供给商不及时支付货款的现象，因而连带造成混凝土企业因资金紧张
7、而不及时结转收入的问题。这样主、客观上均造成了企业延迟申报少缴税款的现象。 二是隐匿抵债货物不动产等实物收入。商品混凝土企业的应收账款往往比拟大，而下游客户又都是房地产和建安企业，结算账务时购置方资金紧张，会将开发的商品房屋、其他动产如汽车抵债，抵进商品房屋或货物再销售行为往往比拟隐蔽，多以个人名义销售，税务部门难以有效监控，企业以不记账或者挂往来账的方式逃避缴纳税款。 三是虚增本钱虚列费用侵蚀应税所得。该行业以水泥、黄沙、石子、粉煤灰和添加剂为主要材料，其中水泥和添加剂的供给商相对正规固定，但在粉煤灰、黄沙和石子采购业务上，取得的票据全部为普通发票，实际供给者根本为个人，取得的普通发票有税务
8、部门代开的、有外地企业开具的，更有假发票入账，由于普通发票难以象专用发票一样能够直接验证真实性，个别不法企业因此钻空子虚增本钱。 四是视同销售不申报或者利用关联企业逃避纳税。商品混凝土企业自建在建工程领用自产的混凝土，一般不会主动视同销售申报收入。当前在实际工作中，发现有个别人到办税效劳厅以个人销售商品混凝土的名义申请代开普通发票，按照3%的征收率缴纳税款。 五、下一步完善此项工作的对策 1、进一步完善日常监控，采集信息开展评估。根据行业特点，参考以往加油站的监控管理经验，可以设计?混凝土加工企业信息采集表?，每月对商品混凝土企业进行一次数据采集，要求申报时除填报国税机关规定的纳税申报资料外，
9、另需报送?混凝土加工企业信息采集表?，逐月向管理员报送当月混凝土出库量明细、当月原材料消耗总量明细、当月能耗明细等涉税材料，由税收管理员整合建立企业根底信息库，为该行业税收征管提供完整、持续的动态数据。 2、标准财务核算，监督收入确认情况。商品混凝土企业目前处于新兴阶段，财务人员素质不算高，加之采取简易方法纳税，财务管理难以象其他工业企业一样标准，因此作为税务部门应指导其建立和完善应收账款内控制度，设专人负责应收账款的管理及核算工作，按月编制?应收账款结算统计表?，既确认当月应收账款发生额，又确认本月止累计应收账款余额。 3、加强源头管理。商品混凝土由于购置方的特定性，购销双方之前签订合同，签
10、订合同时约定结算方式及付款期限，结算方式多种多样，有分期收款方式、预收货款方式、直接收款方式等，在分期收款方式中，有的是等工程竣工决算后会清尾款，有的是等质量检验合格后付清尾款，资金结算时间严重滞后。为防止企业有意混淆概念，成心延迟确认收入，监控人员应及时掌握企业合同签订情况与合同履行情况，结合每月混凝土发出情况，严格按照增值税实施细那么第三十八条的规定确认收入。 4、严格发票管理，防范虚假开具取得。严格管理混凝土企业进货发票的取得，严禁白条代替发票入账。 5、开展社会综合治税工作。要求提货单应具备以下要素：编号、填制日期、购货单位名称及纳税人识别号、货物名称、规格型号、数量开单数、实提数、金额、收款方式和提货人，提货单所填内容应确保真实，与合同所载内容及出库货物一致。税务部门应严格监控商品混凝土的普通发票代开业务，防止出现税收征管漏洞。 7