1、医院修缮工程竣工结算审计问题及建议实践探究郜峰摘 要：对医院修缮工程竣工结算审计工作务必要提高认识。文文，分析医院修缮工程竣工结算审计过程中常见的问题，针对这些问题，提出了政府加大工程造价的宏观控制，标准投资工程的决策管理行为;提高工程竣工结算审计的认识，积极争取领导班子和上级的支持;提升审计人员专业素养，提升工程结算中审计难度的结算效益;健全完善审计风险预警体系，遏制施工方高估冒进算的行为;整理好修缮工程工程涉及资料，以更全面审计竣工决算中的问题;深入现场勘查了解情况，保证查阅资源与现场的吻合;深入材料市场掌握价格信息，根据市场调整好材料价差;注意审计的全过程跟踪，将审计关口前移、做到全程审
2、计等实践建议，技术性要点以供参考和借鉴。关键词：内部审计 工程修缮 竣工结算一、医院修缮工程竣工结算审计过程中常见的问题（一）工程造价突破预算，频见相比拟的低价中标工程工程修缮之前，都要根据材料做出造价，力争公正、公平、合理，切合院方的利益。但是，某些不可控因素的影响，院方会急于以概算的形式公开招标。某些工程方会利用院方急迫的心理，虚假工程报价招标而以价格接近而低价中标，切实损失院方的利益。（二）恶意篡改现场签证单，增加后期审计难度现场签证是建设方、施工方就具体施工方法、某一技术环节联系确认的工作方式，是书面施工方案落实到工程实践层面的有效补充。同时，也是形成工程造价最直接的一手技术资料，其真
3、实性对审计工作的重要性不言而喻。但是，从送审的现场签证单来看，频繁出现恶意篡改的情况，比方：實地取证难的技术数据、隐蔽工程中的某些重要数据，都存在事后改动的情况。还有签证单数据的改动，比方：10，改成40、100、70等等，都会影响到后期结算审计的严谨性。（三）相关材料保管不善，遗失而造成审计依据缺失现场签证记录不可靠、隐蔽工程的记录不详尽、签字手段不健全不完整、对结算不利的某些重要证据材料“不经意的灭失也是常见的舞弊手段。这与签证单只增不减或成心隐匿减少造价的签证记录可谓异曲同工，都是为了躲避造价核减。（四）修缮工程用材门类多，价格的界定把控难度大工程修缮用工材料门类多，而且，价格上把控难度
4、加到。此外，施工过程中，施工方找借口变更使用材料，不以本地流行材料为主，暂时无法调查价格情况，也不容易区分档次，常常出现普通货高价结算的现象。这其中，以花色品种繁多、新品种层出不穷而定额以无量无价的装饰材料为最。二、医院修缮工程竣工结算审计问题改良工作建议（一）政府加大工程造价的宏观控制，标准投资工程的决策管理行为加大对修缮工程工程造价的宏观指导，针对医院经营的特殊性，切实推进工程造价尤其是单价计取的“立法工作，严格按照立法要求标准报批程序，并以此在控制工程各阶段投资目标，防止出现竣工结算有超额，有突破控制目标的情况。对出现的超余额情况，要层层申报、审批，例行多层工程造价，实现对工程过程的全程
5、控制。总之，市场经济背景下的医院修缮工程，本身有竞争的元素在里面。而竞争最终会表达在价格上，这也是承包方一切经营管理活动的中心节点。为此，政府必须要加大工程造价的宏观控制，标准投资工程的决策管理行为，使着竞争有法可依、违法可查。（二）提高工程竣工结算审计的认识，积极争取领导班子和上级的支持做好工程结算审计工作，有利于政府科学控制工程投资，有利于政府完善固定资产台账，是根本上杜绝国有资产流失的根本保障。为此，对工程结算审计工作务必要提高认识。作为审计工作人员，那么要意识到自己所肩负的重责，所承当的风险和压力，要树立爱岗敬业、清正廉洁的工作态度，坚持原那么不妥协，秉公办事，多请示，多汇报，争取领导
6、班子的重视和支持，切实做好修缮工程竣工结算审计工作。（三） 提升审计人员专业素养，提升工程结算中审计难度的结算效益医院修缮工程竣工结算审计工作，涉及面广，诸如：弱电、安装、土建、装饰、绿化等等，每个环节都会涉及到专业领域。就此，做好该项工作除了丰富的经验积累外，还需要专业的知识储藏，这样才具备更强的职业判断能力，在审计工作中少走弯路。就审计工作人员而言，要增强自身学习能力，丰富自身专业素养，提升职业判断能力。要增强沟通协商能力，处理好各部门关系，解决结算中的疑难问题，多方协商，确保工期内完成任务。（四） 健全完善审计风险预警体系，遏制施工方高估冒进算的行为围绕工程工程的内部审计工作，都讲求以风
7、险为导向。表达风险导向的内部审计，就像是雷达一样，能更敏锐的觉察风险，发现内控的点滴缺陷、损失，并随时做好弥补。健全完善审计风险预警体系，注意建立风险库，明细风险指标，界定风险预警阀，通过完善这三大体系，以充分发挥好审计的监督作用。另外，在工程合同约定中，都有“结算由部门设计前方可结款的协定。这就像一道过滤网，时刻预警施工方，只要弄虚作假终将无法蒙混过关，很大程度上遏制其高估冒进算的行为。（五） 整理好修缮工程工程涉及资料，以更全面审计竣工决算中的问题提升工程竣工结算审计效益，离不开工程工程相关资料的整理、审核、分析。收集到的工程结算资料，应自招标文件开始，逐步渗透到补充合同、技术标准、涉及图
8、纸、变更联系单、工程日志、隐性工程检查记录等等。通过查阅这些资料的来龙去脉，以复核施工方在竣工结算中存在的问题。（六） 深入现场勘查了解情况，保证查阅资源与现场的吻合在工程施工建设过程中，现场签证是建设方、施工方就具体施工方法、某一技术环节联系确认的工作方式，是书面施工方案落实到工程实践层面的有效补充。现场签证中工程费用的投入，往往有专题会议纪要、签署补充合同来核定。但是，不排除弄虚作假，建设方不负责的出具与实际不符的签证单。尤其修缮过程中的隐性工程，费用虚报的情况更突出。为此，有效躲避这些问题，审计人员务必要深入现场，实地勘查丈量，掌握最详实的一手资料。同时，核实变更现场签证的必要性、合理性
9、，以及变更后资料的真实性，有效识别结算中存在的舞弊行为，拒绝一切不合实际的虚假变更。（七） 深入材料市场掌握价格信息，根据市场调整好材料价差修缮工程涉及到的材料，种类多而杂乱，而价格更是受多方面影响，诸如：产地、样式、采购渠道、信息等等。工程竣工结算审计过程中，审计人员如果不了解市场，不掌握最新用料市场价格信息，很可能对使用材料的市场价格把握不准，而影响到最终工程造价的合理性，导致医院蒙受不必要的经济损失。为此，作为结算审计工作人员，务必要深入到建材市场一线，做实地调查掌握最新材料信息，掌握修缮过程中常用材料的质量、价格信息，及时调整好材料价差。（八）注意审计的全过程跟踪，将审计关口前移、做到
10、全程审计传统的审计关注事后检查，侧重于操作风险及工程的被动审查，在工程管理方面表现出明显的滞后性。为有效躲避各类风险，当前趋向管理审理的重心前移，要求逐渐扩大审计到工程建设的整过程，以随时检查、定期报告走向主动审计。在此，应以工程建设的薄弱环节为突破口，比方：隐性工程的检查、工程变更签证等等。审计部门要加大过程审计力度。对隐性工程的工程量、用材质量，必须经院方、施工方、监理方、审计员共同查验，并当场签署验收单。为防止以次充好，偷工减料的问题，查验时应用数码相机拍照，取证留用，为后期竣工结算审计做依据。此外，对变更的现场签证，事后取证难的问题，审计人员最好能提前介入。对无审计员在场的变更，一律不
11、予认可。三、体会总结总之，医院修缮工程的结算审计，是院方内部审计的重要内容之一。由于该项工程规模小，种类复杂，管理难度高，后期结算审计会遇到很多问题，处理不善有影响到院方的利益。自问题导向的分析来看，工程造价突破预算、恶意篡改现场签证单、相关材料保管不善、价格的界定把控难度大等等，是我们必须要正视的竣工结算审计中的几个问题。对此，为提升结算审计效率，在工作改良方面应注意：要意识到工程竣工结算审计在内部审计中的重要作用，并积极争取领导班子和上级的支持，以配合做好结算审计工作。同时，扩大审计的应用范围，为有效躲避各类风险，审计要趋向过程审理的重心前移，要求逐渐扩大审计到工程建设的整过程，以随时检查、定期报告走向主动审計。而作为审计工作人员，要增强自身学习能力，丰富自身专业素养，提升职业判断能力。同时，深入现场，实地勘查丈量，掌握最详实的一手资料，有效识别结算中存在的舞弊行为，拒绝一切不合实际的虚假变更。