1、摘要现代企业管理的突出特点是加强内部管理，实施和应用内部控制是加强内部管理的重要措施之一。目前，中国的企业也非常重视内部控制，加强内部管理中的应用。与西方发达国家相比，中国的控制理论的研究起步较晚，所以在内部方面，在中国主要用于内部控制系统的大多数企业，有关部门发出了在中国在借鉴国外企业的成功经验的基础上的文件。然而，由于对中国的社会主义市场经济的发展还不完善，内部控制不完善，风险管理意识还比较欠缺，这对社会造成了极大的危害。在当前经济一体化的形势下，完善和加强企业内部控制有利于企业管理的有效运作，促进企业的可持续发展。本文分析了深圳奥拓电子有限股份公司内部控制存在的问题，并提出了改进和完善的
2、理论和实践对策。关键词 内部控制，公司治理，企业经营风险AbstractA prominent feature of modern enterprise management is to strengthen internal management, the implementation and application of internal control is one of the important measures to strengthen internal management. At present, China's enterprises also attac
3、h great importance to the application of internal control to strengthen internal management. Compared with western developed countries, China's control theory research started late, so in the internal aspect, the majority of enterprises in China mainly used in the internal control system, d
4、ocuments issued by the relevant departments in China on the basis of referring to the successful experience of foreign enterprises. However, due to the development of China's socialist market economy is not perfect, internal control is not perfect, risk management awareness is still relativ
5、ely lacking, which has caused great harm to society. In the current situation of economic integration, improve and strengthen the internal control of enterprises is conducive to the efficient operation of enterprise management, and promote the sustainable development of enterprises. This paper analy
6、zes the existing problems in the internal control of Sanlu Group, and puts forward some countermeasures to improve and perfect the theory and practice.Key words: internal control，corporate governance，business risk 绪论内部控制是现代企业在进行经济活动管理时所采用的一种管理手段。现代中小企业在大的世界市场环境下存活的一个重要手段就是企业自身的管理，而企业的内部控制是现代企业在进行经济活
7、动管理时所采用的一种管理手段，但是由于许多企业还未意识到企业内部控制的重要性或者对于企业内部控制理解的不到位，再加上企业内部管理的诸多问题，就导致企业难以做大做强，严重的甚至威胁到企业的生存，因此，我们要进一步正确认识企业内部控制，加强企业内部管理。2、会计信息化下内部控制存在的问题分析以奥拓电子为例3、1奥拓电子企业的简介深圳市奥拓电子股份有限公司（股份代码002587），坐落于高新技术企业星罗棋布的深圳，成立于一九九三年。是一家主要从事LED显示系统和电子回单系统的研发、设计、生产、销售及相应专业服务企业。公司主要产品包括LED视频显示系统、LED信息发布及指示系统、电子回单系统。公司是国
8、内最早一批进入LED显示领域的企业之一，是深圳市LED显示技术研究开发中心的承建单位,拥有多年的LED显示产品的研发和生产经验。公司是国内金融领域最重要的LED信息发布及指示系统提供商之一,LED视频显示系统出口额在行业内居全国前列。公司技术力量雄厚,拥有7项发明专利、23项实用新型专利、6项外观设计专利、8项计算机软件著作权。公司被评为广东省知识产权优势企业、深圳国家科技成果推广示范企业、公司部分产品获得广东省科技进步奖、深圳市科技进步奖、深圳市专利奖、深圳市重点自主创新产品、第九届(2010年)深圳企业新纪录等奖项。金蝶发展史日期 事件1996 金蝶KIS基于windows平台的财务软件诞
9、生2004 金蝶KIS成为小企业管理软件市场占有率第一2006 金蝶KIS基于saas模式让财务软件网络化2012 金蝶KIS发布全新的云+端战略，推出云管理软件2013 金蝶KIS发布支持手机及Pad移动端的移动应用2014 金蝶掀起新工作方式革命，同月金蝶发布云之家移动工作平台，倡导新的工作方式2015 金蝶积极谋求“互联网+”的创新发展3、2会计信息化下奥拓电子有限公司内部控制问题分析3、2、1风险评估的难度加大传统型企业，各级员工岗位明确、职责清楚，整个工作流程按照既定的标准和制度进行监督和控制，就能达到预期的目标。会计系统信息化后，由于功能的集中，导致职责的集中。企业原有的业务流程被
10、彻底改变，会计信息系统在组织内的重要性增加，知识和信息成为企业创造价值的重要资源，企业的战略制定、运行管理越来越依赖于信息系统这些增加了与信息系统的相关的风险。例如网络攻击、资料篡改使信息的安全性受到威胁。风险评估除了包括一些传统的评估对象以外，还要对信息系统对企业资源的协调能力、信息系统的安全性和可靠性进行评估，这些工作需要不同专业背景的人员协作才能完成。但是这些能够进行定量或者概率分析的很少，因而大大增加了分析评估的复杂度和难度。3、2、2会计信息易于伪造会计信息的处理过程不能人为参与，会计信息系统无法判断经济业务发生的合法性和真实性，虽然现有的会计软件系统都具有一定的智能化功能，能够识别
11、信息，帮助人们做出预测和决策，都是这个系统并不能完全取代人的作用。会计软件系统具有一定的机械性。例如会计信息化条件下，会计软件在很多企业被运用，但是在系统软件中信息造假的现象很多。在软件的开发过程中软件开发者在系统中直接“装入”特殊程序并预留出数据连接口和密码口，接着将数据和系统有机的结合起来。如果企业在自己开发的会计软件中“装入”这样操纵数据的程序，将记账凭证上的主营业务收入科目的登帐程序事先设置成:超过50万时，将超过的主营业务收入打包转移，不在计入账簿，计算机只登记50万等等。而系统经过伪装后很难露出加工的破绽。因而，在会计信息化条件下，由于电脑的机械性，会计信息更容易被伪造。3、2、3
12、网络的开放环境侵蚀内部控制壁垒网络是一个开放的环境置于该环境中的各种服务器上的信息在理论上都是可以被访问到的除非创门在物理上断开连接、脱离网络环境。因此网络会计信息系统很难完全避免非法访问者的侵扰。第一在网络环境下过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施己不适用大量的会计信息通过开放的Internet传递途经若干国家与地区置身于开放的网络中存在被截取、篡改、泄漏机密等安全风险很难保证其真实性与完整性。第二由于互联网的开放特性给一些非善意访问者以可乘之机目前黑客肆虐世界上和各类网站每天都受到成千上万次攻击网络会计系统无疑面临巨大的安全风险。4、会计信息化下企业内部控制成因分析4、1财务人员素
13、质不高，不能满足电算化处理的要求会计电算化要求会计人员不仅要具有会计上的专业知识，还应掌握计算机的有关知识。而公司受到规模和资金的限制，电算化操作人员一般是由以前的会计人员来担任的，他们经过短期的培训，就可以上机进行相关的操作。一方面这些人员虽然具有长时间的手工记账经验及较丰富的会计知识，但是计算机专业知识相对不足，这就使得在计算机出现问题时不能进行及时有效的进行处理。比如，在相关的会计人员录入大批量的单价时，会出现计算机运行缓慢，甚至出现死机的状态，而这时相关的数据还没有保存。这样就会造成很长时间的工作成果付诸东流，必须得等待或者重启才能继续接下来的工作，严重影响了工作效率。4、2领导的认识
14、不充分，财务人员对电算化认识存在局限性虽然很多的企业充分认识到了会计电算化的重要性，可是对于像实习公司这样的中小企业来说，资本总量不大，会计人员不多，办公设施有限。企业没有形成一套规范的、系统化的、高效的管理。公司领导是以利润最大化来作为自己的目标，重视利润，忽略企业的长期可持续发展。他们认为如果实施了会计电算化就可能意味着要增加会计人员，增加电脑的购入，这样就会增加企业的成本，减少企业的利润。而且企业的领导认为会计电算化只是单纯用电算化来进行记账，没有注意到数据之间的内部联系，以此来发现重要的信息，充分发挥其管理职能。4、3初始阶段基础工作不到位，内部控制制度不健全在手工帐向会计电算化过度阶
15、段，系统的初始化工作的成功将直接关系到电算化的顺利进行。而系统的初始化工作包括系统的初始化与前期的基础工作。系统的初始化工作主要包括会计科目的设置、操作员权限的设置和期初余额录入等几个阶段。一方面在前期准备工作中需要盘库，整理会计资料等工作。可是很多的公司基于利益的考虑不会专门组织人员进行盘库。并且像实习企业在手工记账阶段就存在很多的问题，部门领导在会计电算化过度阶段不能组织人员对存在的问题进行解决，这就造成遗留问题影响到会计电算化的准确性。5、会计信息化下企业内部控制对策分析5、1加强会计信息系统网络安全的控制会计信息化以后，由于网络的开放性，使得企业暴露在各种风险当中，信息化面临的最突出问
16、题就是安全问题。首先，互联网所依托的Internet体系使用的是开放式的TCP/IP协议，易遭受侵袭；其次，网络经济的最新发展是电子商务，电子商务涉及到的电子单据、电子货币等很容易受到攻击。再次，会计信息化必将实现财务管理和业务一体化，使企业的经营管理活动依赖于网络系统，如果企业的网络管理和维护水平不高或疏于监控，一旦网络系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。5、3强会计人员的综合素质会计工作是直接涉及国家、单位、投资者、债权人等各方面经济利益的活动，如果会计人员的素质不高，自觉或不自觉地提供虚假会计信息，不仅会误导投资者与债权人，使其决策失误，而且会导致国有资产和财政收入的大量流失，扰乱国民经济宏观调控和市场经济秩序，助长贪污腐化之风，使社会风气败坏。众所周知，美国的“安然”， 中国 的“琼民源”、“银广夏”等财务造假事件都与会计人员缺少起码的职业道德有关，因此，倡导会计职业道德，加强会计职业道德 教育