1、职业司理人财务素养练习-非财务职员的财务治理内容提纲第一讲司帐是企业的言语第二讲怎样样浏览资产欠债表（上）第三讲怎样样浏览资产欠债表（中）第四讲怎样样浏览资产欠债表（下）第五讲怎样样浏览利润表（上）第六讲怎样样浏览利润表（中）第七讲怎样样浏览利润表（下）第八讲怎样样浏览现金流量表（上）第九讲怎样样浏览现金流量表（中）第十讲怎样样浏览现金流量表（下）第十一讲怎样样浏览司帐报表附注跟财务状况说明书第十二讲怎样样总体评估企业财务状况（上）第十三讲怎样样总体评估企业财务状况（下）第十四讲怎样样浏览审计讲演（上）第十五讲怎样样浏览审计讲演（下）第十六讲司理人要进修司帐法导言本书引见的是职业司理人财务素养
2、练习非财务职员的财务治理。本课程的全然定位是基于以下两点思索：第一，本课程面临的是不财务专业配景的各级治理职员，因而那个课程的进修将从零开场起步。第二，课程的方案目标是为职业司理人方案的，而非职业司帐人。职业司理人跟职业司帐人的区不在于：对于财务信息，职业司理人存眷更多的是其了解跟使用，而非这些财务信息的加工跟搜集进程。这两点是本课程的全然定位。本课程的内容布置，能够归纳综合为一个核心、四个方面，共分以企业财务司帐讲演为核心。缭绕那个核心，要紧凹陷四个方面的内容：1.准确解读企业财务信息，进修怎样样浏览企业财务讲演。2.实在感知企业的财务状况，进修怎样样评估企业的财务状况。3.仔细谛听注册司帐
3、师看法，进修怎样样浏览审计讲演。16讲。一个核心是指课程4.带头履行司帐法，了解要承担的司帐执法义务。第1讲司帐是企业的言语【本讲重点】反响企业经济状况的两组司帐言语词汇四个档次的司帐言语规那么财务司帐讲演的构成司帐言语因素司帐义务要紧是把企业芜杂的司帐数据归结收拾，加工体例成有效的财务信息零碎。进修司帐言语，起主要对司帐言语因素有一个全然的了解。对于什么是司帐，社会各界，包含企业家们的了解是纷歧样的，致使职业司帐人也有差其余了解。比方，有人说会计是治理的东西；也有人说司帐是一个信息零碎，司帐的义务确实是搜集信息、加工信息、贮存信息，并对外表露信息。但从企业治理的角度来说，司帐是企业的言语，这
4、种言语是企业外部交换的东西。当公司指导闭会时，要借助司帐言语来研讨企业的治理。用司帐言语表述，企业用了几多多资产，欠了几多多债务，领有几多多权利，有几多多支出，用去几多多用度，取得几多多利润等等。司帐言语是企业通用的言语，在企业外部各局部之间是通用的，在一个国度里也是通用的，致使是国际通用的言语。当企业跟其余一家企业打交道时，要借助于司帐言语；当企业跟银行打交道时，也要使用司帐言语；当企业跟当局打交道时，异样要使用司帐语言。假设把司帐当成一种言语来对待，这种言语毕竟要描绘什么呢？司帐言语所描绘的内容，确实是用货泉表示出来的经济运动。司帐描绘经济运动时需求借助一种载体，司帐言语中所使用的载体确实
5、是大年夜伙儿所熟习的司帐痛处、司帐账簿跟财务司帐讲演。图1-1司帐言语载体不管司帐如许庞杂，司帐讲演写的有多厚，痛处账簿有几多多，然而司帐的言语要紧是由两组词汇来构成：一组是反响企业财务状况的司帐言语词汇；另一组是反响企业在确信时代经营结果的司帐言语词汇。反响企业财务状况的司帐言语词汇在反响企业财务状况的司帐言语这组词汇里，要了解三个词：资产、欠债、一切者权益。这组词的特点是：它供应的是“时点数，即在司帐言语中，要借助这三个词来讲演企业在某一特准时辰的状况怎样样。而那个特准时辰，平日能够了解成某一时点，比方，月末的财务状况怎样样，12月31日的财务状况怎样样。它是一个在特准时点的信息，也有人说
6、这组词所要做的义务，确实是给企业的经济运动“拍快照。图1-2司帐言语因素时点信息1.资产资产普通能够认为是企业领有跟操纵的能够用货泉计量，并能够给企业带来经济好处的经济资本。庞杂的说，资产确实是企业的资本。企业资本必需同特准时点连在一同，比方年初领有几多多资产，月末领有几多多资产，12月31日领有几多多资产，它必需跟时点连在一起。因而，在某一时辰说企业领有几多多资产，仅有如此一个词依然缺乏的。为了让人们更了解企业资产的具体内容，在司帐言语中给资产做了恰当的分类，比方司帐上平日是按流动性来分类，确实是按资产变现速率的快慢来分不。这里所说的变现确实是把资产酿成钞票，如果那个资产在1年内就能酿成钞票
7、，如此的资产普通叫流淌资产。假设把钞票投放出去，比方搞联营、买股票，接纳期跨越1年，就把这种资产叫临时投资。把企业的呆板装备、仪器仪表、修建装备叫硬朗资产。其余，企业的专利权、商标权、土地使用权等，在司帐上叫有形资产。不属于后面类不的统称为其余资产。资产做恰当的分类后，就明晰企业1年内资产能变现的有几多多，跨越另有其余资产应当有几多多。1年发出的投资有几多多，呆板装备有几多多，有形资产有几多多，图1-3公司领有跟操纵的具体资产2欠债欠债，普通的说明是，企业承担的，能够以货泉计量的，需求以资产或劳务承付的现实义务。庞杂的说，欠债确实是所欠的钞票。在司帐言语中，欠债必需跟特准时点连在一同。比方，在
8、年初欠几多多钞票，月末还欠几多多钞票，岁终还欠几多多钞票。但仅有一个欠债的不美不雅念，还不克不及满意治理上的需求。为了满意治理上的需求，司帐言语中把欠债分红两大年夜类：一类叫流淌欠债，一类叫临时欠债。什么叫流淌欠债呢？确实是偿债期在1年以内的欠债，叫流淌欠债。偿债期跨越1年的欠债，平日把它界定为临时欠债。有了欠债的分类，就能够了解，如今如今欠几多多钞票，所欠的钞票该在什么时分还。假设是流淌欠债，就要筹集资金在年内还清。假设是临时欠债，另偶然辰筹集资金，因为出借期会跨越1年。图1-4欠债的分类3一切者权利一切者权利有差其余提法，有的叫一切者权利，有的叫股东权利，也有的叫业主权益。不管怎样样称谓，
9、它的含意全然上指企业投资人对企业的资产应当享有几多多权利。投资人对企业资产应当享有的权利，有兴办企业时投入的资本，这是投资者的权利。企业经营以后赚了钞票，应当归投资人一切，这也是投资者的权利。有了一切者权利那个不美不雅念，就能够通知浏览报表的使用者，或许财务信息的使用者，在特准时点，投资人在企业的财富当中，应当盘踞几多多份额。如此，司帐言语中就发作了第一组词，它们存在时点数的特点，同时反响了企业在特准时辰是一种什么样的状况。而这种状况在数目上是存在着确信的依存关联。它们数目上的依存关联，也确实是在特准时点上资产该破即是欠债加股东权利。那个公式是永久相称的，是永久的，在司帐言语上也叫司帐恒等式，
10、即：资产=欠债+一切者权利表1-1资产欠债表体例单元：A公司2023年1月1日金额单元：元资产欠债及一切者权利现金1000敷衍账款2023应收账款存货800一切者权利80001200硬朗资产资产总额7000欠债及一切者权利总额1000010000从表1-1中能够看出，资产、欠债及一切者权利总额，契合司帐恒等式：资产=欠债+一切者权利。【案例】A、B、C三人是好冤家，他们觉察，如今的文明公司特不赚钞票，同时进入的门槛也特不低。2023年3月20日，他们决议到工商局去注册一家文明类的公司。注册时，A入股35万元，B入股40万元，C入股25万元，独特投入到公司的资金是100万元。公司经营一段时辰后，
11、他们觉察资金缺乏，因而决议向银行存款。8月15日，他们用公司的硬朗资产作典质，向贸易银行存款100万元。假设咨询3月20日公司领有几多多资产，咱们会说有现金100万元。谁对它领有权利呢？咱们说股东拥有权利，因为投资人是企业的主人。这时分确实是资产即是一切者权利，从数目下去讲确实是100万元即是100万元，但它却包含两个方面的内容，即：一是通知你如今如今领有什么，二是通知你，如今如今谁对100万领有权利，这是一个咨询题的两个方面。100万缺乏，再借100万存入银行。如今如今领有资产几多多？咱们说200万，谁对它领有权利呢？两局部人领有权利，创业者领有权利100万叫一切者权利，对于创业者来说银行借
12、钞票是债务，承担的债务有100万。200万=100万+100万，即，资产=欠债+股东权利。反响企业经营结果的司帐言语词汇反响企业经营结果的司帐言语词汇共有三个，即支出、用度、利润。从特点下去说，它们是“时代数。必需是从某一个时点开场到某一个时点终了，这段时代发作了几多多收入，发作了几多多用度，完成了几多多利润。这三个词，能够了解为：第一，是时代数，第二，实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关联是，肯准时代的利润该破即是肯准时期的支出减肯准时代的用度，即：利润=支出-用度【自检】两组司帐言语词汇都反响了企业经营状况，然而，这两组词汇又有区不，请你谈谈它们的区不。_见参考谜底1-1司帐言语规那么
13、既然把司帐当成言语来对待，它必需有本人的言语规那么。司帐言语，为了向人们描绘实在的、完整的、可用的司帐信息，它也必需尊敬本人的言语规那么。在我国，司帐言语的规那么要紧有四个档次。司帐法第一个档次确实是中华国平易近共跟国司帐法，司帐法是司帐义务的全然方法，是由人大年夜常委会赞成的。企业财务司帐讲演条例第二个档次确实是企业财务司帐讲演条例，企业财务司帐讲演条例是国务院颁布的对于司帐义务的全然规那么。企业司帐准那么第三个档次确实是企业司帐准那么，企业司帐准那么是由中华国平易近共跟国财务部颁布的。企业司帐轨制第四个档次确实是企业司帐轨制，它也是由财务部宣布的。企业司帐准那么跟企业司帐轨制有什么区不呢？
14、企业司帐准那么着重的是对经济运动怎样样确认，怎样样计量。而企业司帐轨制规那么确实实是怎样样记载经济运动，怎样样讲演经济运动。图1-5司帐言语规那么的四个档次司帐言语规那么在当前的章节中会作具体的引见。在这里，只要求了解，司帐言语是要讲规那么的，这些规那么有司帐法，有地点国平易近当局宣布的企业财务司帐讲演条例，有财务部宣布确实认计量记载跟讲演的全然规那么，同时它们的执法效能是纷歧样的，执法效能最高的是司帐法，效能最低的是企业司帐轨制。【自检】四个档次的司帐言语规那么，其执法效能是纷歧样的，请你想一想，它们的效能档次是怎样样，什么缘故？_见参考谜底1-2财务讲演的构成把司帐当做一种言语来对待，要紧是为了把司