1、事务所审计工程风险的防范卢妍摘 要;随着社会主义市场经济体制的建立及各类企业的开展，会计师事务所承接的审计工程出现复杂化、烦琐化的开展趋势，审计工程风险越来越高，这对事务所的审计质量以及注册会计师的审计能力提出了更高要求。鉴于此，本文探究事务所防范审计工程风险的策略，旨在为一线工作提供理论指导。关键词： 会计师事务所;审计工程;风险防范随着互联网的普及和社会经济的飞速开展，企业财务管理的现代化程度不断提升，会计师事务所的审计效劳环境日益复杂、审计效劳范围日趋拓宽。总体来看，我国审计工作起步晚、开展慢，与西方兴旺国家相比仍存在许多缺乏，在具体审计过程中还存在诸多风险，严重影响了事务所审计质量的提
2、升。一、事务所审计工程风险的特点事务所审计工程风险的特点如下。第一，全过程性。事务所审计工程风险贯穿审计活动的全过程，从开始审计到最后生成审计结论的每一个环节均可能出现审计风险。第二，可控性。虽然事务所的审计风险比较高，但仍在可控范围内，审计人员及监督机制只要做到动态监控，就能有效降低审计风险。第三，无法彻底铲除。事务所的审计风险客观存在，加强审计监督、制定风险防范机制只能降低各项风险的发生概率，而无法彻底铲除审计风险。第四，本钱与损失。要想防范和控制工程审计风险，需要增加一定的本钱投入，如果本钱投入缺乏，会直接影响风险防范目标的达成。但是，假设本钱投入过多，那么有可能带来相反的效果。在评估审
3、计风险的过程中，应全面考虑防控风险所需要的本钱，假设本钱超过风险损失，应选择承受风险;假设本钱低于风险损失，那么需要投入本钱进行风险防控。二、事务所审计工程风险的成因（一）组织不合理中华人民共和国注册会计师法明确指出，可以设置合伙制会计师事务所和有限责任制会计师事务所。现阶段，我国绝大多数的会计师事务所属于责任制模式，这类事务所的资产几乎都用在承担债务责任上，事务所的违规本钱较小，这就导致会计师事务所受到的制约较少，社会公信力下降，与之相应的注册会计师责任风险明显减小，无形之中提升了会计师事务所的审计风险。（二）独立性不强在日常审计过程中，会计师事务所通过收取审计费的方式承接审计业务，势必与客
4、户产生一定的经济关联。两者之间的经济关联会降低会计师事务所的独立性，这样就很难保证审计过程的公允性、客观性和准确性。近年来，随着审计事务所的增加以及行业价格竞争抢夺客户的压力，局部会计师事务所会通过降低审计费用、支付回扣、中间业务费等低价竞争的方式争取客户，这也在一定程度上影响了事务所的独立性，造成了事务所过度依赖客户，在审计中处于被动地位，无形之中增加了审计风险。（三）注册会计师执业能力缺乏工程审计对于注册会计师的标准要求较高，一方面需要注册会计师具备法律、财会、经济等领域的系统知识;另一方面需要注册会计师在审计过程中高度关注高风险领域，增加实质性审计程序或扩大审计范围，从而提高审计质量。但
5、现阶段，我国大局部审计行业的从业人员在工作经验和能力方面有待提升，对于潜在风险的职业关注度不高，难以发现审计对象的错报或舞弊行为，无形之中增加了审计风险。（四）审计工作本身的局限性我国审计工作起步晚，各项制度尚不完善，再加上我国现有市场经济体制还不健全，对会计工作的监督力度缺乏，导致企业会计工作存在钻法律空子、弄虚作假、粉饰财务报表等行为，加大了审计工作的难度。与此同时，随着现代审计工作的开展，各类审计工程愈发复杂，而受本钱、效益等因素的影响，审计工作难以识别所有的财务错报，这也使得审计工作面临的挑战和风险逐渐加大。三、事务所防范审计工程风险的策略（一）优化组织形式鉴于有限责任制形式的会计师事
6、务所自身存在弊端，在新形势下，应不断优化会计师事务所的组织形式。从西方兴旺国家的开展历程来看，合伙制的会计师事务所更利于审计工作的顺利开展，合伙制取代责任制也是会计师事务所开展的必然趋势。会计师事务所属于效劳型的组织类型，开展各项审计工作大多依赖注册会计师的个人能力和经验。当采用合作制形式时，会计师事务所的注册会计师需要承担的风险更高，会对自己的行为提出更高要求，并为各项审计给予更多责任与关注。因此在实际审计过程中，注册会计师应更加谨慎、仔细地对待各项审计工作，提高自己的职业关注度，只有这样才能保证审计结果的客观性和可靠性，降低审计风险。（二）增强审计独立性保证审计工作的独立性，是有效躲避各类
7、审计风险的前提。事务所在开展审计工作之前，需要充分论证并评价审计工程的独立性，对是否承接客户委托进行全面考虑。为了更好地保证审计工作的独立性，还应改革现有的审计工作承接方式。例如，财务会计部门应向采购部门递交审计效劳采购申请，然后由采购部门开展公开招投标活动，通过明文形式规定承接审计工作的具体条件，并直接支付审计费用，通过这一方式保证审计工作的独立性。还可以由审计委员会直接接收客户申请，并由委员会公布招投标活动，事务所通过审计委员会拿到审计费用。在这种情况下，会计师事务所与客户之间没有直接关联，能够有效保证会计师事务所的独立性。此外，会计师事务所需要严格按照审计标准评价独立性影响因素，以保证事
8、务所、审计人员能够更加客观独立地开展工作。（三）提升审计人员综合素质审计人员综合素质的上下直接决定了审计风险的大小。在新形势下，必须加强对审计人员的专业技能培训，全面提升审计人员的综合素质与业务能力。审计作为一项专业性较强的工作，对于从业人员的专业技能要求较高，特别是注册会计师需要面对不同行业、不同类型企业的审计工作，这对其业务能力提出了更高要求。故而，应高度重视对审计人员的技能培训与教育，定期或不定期地组织审计人员进行学习，并积极组织不同领域、不同行业的审计人员进行交流，有效提高审计人员的专业知识与能力。同时，还需要增强从业人员的职业洞察力和职业敏感度，这就需要审计人员在工作中逐渐积累经验。
9、另外，还应定期加强对注册会计师的职业道德标准教育，强调遵守职业道德的必要性和重要性。注册会计师必须树立正确的职业道德操守，积极主动地学习，并与他人保持良好的交流与沟通，在日常工作中坚持独立、客观的工作原那么，全面增强自己的职业能力，持续不断地提升自己的道德水平和综合素养，有效预防审计风险。（四）加强质量控制首先，注重风险评估。工程审计存在着诸多风险，所以会计师事务所必须高度注重审计风险评估，及时识别审计中的风险，并有针对性地采取应对措施，有效降低各类风险的发生概率。同时，会计师事务所需要加强对被审计企业的调研，全面了解被審计企业的实际情况，尤其是企业的开展情况、经营现状、财务情况等。只有全面掌
10、握了被审计单位的具体情况，才能准确、科学地开展审计活动。在开展具体的审计工作前，要充分利用相关案例、管理经验来制订科学的审查方案和方案。在审计过程中，由于信息不对称等问题，会直接影响审计工作的开展，导致审计风险无处不在。在具体的审计过程中，还需要加强与被审计企业之间的交流，充分解决信息不对称的问题，保持与被审计企业的畅通沟通，明确审计范围、重点以及具体流程，全面提高工程审计质量。在此根底上，审计小组之间应建立健全良好的信息沟通机制，畅通信息传播渠道。小组成员之间要及时进行信息沟通，真正做到无障碍传递，会计师事务所审计人员还能充分借助工作底稿，开展沟通交流。其次，全面强化质量管控。强化质量管控，
11、以质量为导向开展审计工作，是有效躲避审计风险的重要途径。会计师事务所必须严格按照各项法律规定开展工程审计，从法律角度出发，保证审计方法、内容、结果的可靠性，预防操作不当带来的风险。与此同时，还应将客户关系管理、职业道德标准、业务监控等纳入质量控制体系之中，全方位躲避审计风险。另外，还应积极建设审计复核体系，通过多层次的审计复核，更好地保证审计工作的准确性。四、结语本文以事务所审计工程风险的特点为切入点，分析了事务所审计工程风险的成因，并从组织形式、审计独立性、会计师素质、质量控制等角度，详细论述了事务所审计工程风险的防范策略，从多角度入手，以期全面增强事务所防范审计工程风险的能力，提高事务所审计工作质量。（作者单位为青岛正业税务师事务所有限责任公司）参考文献1 于泓泽，杨景海.会计师事务所行业专长对审计风险控制策略研究基于盈余管理视角J.现代商贸工业，2022（6）：111-112.2 宋夏云，谭博文.正中珠江会计师事务所对康美药业审计失败的案例研究J.商业会计，2022（22）：4-8.
