1、2023年审计复核转变经验沟通 在全面推动社会主义市场经济建设的新形势下，审计质量越来越成为影响审计事业生存与进展的重大问题。加强审计项目质量把握，使审计质量把握贯穿于审计工作的全过程，是提高依法审计力量和审计工作水平的关键，才能发挥好审计“免疫系统功能。而提高审计质量的重点是把握审计项目质量，为了加强审计项目质量的把握，我国审计机关逐步推动审计审理制度。 一、审计审理的提出背景 进入21世纪以后，审计项目复核制是全国审计机关加强审计项目质量把握的重要体制和制度。但是随着审计责任和审计风险的不断加大，审计项目复核制度表现出其局限性。主要表现在：一是复核观念存在重项目执行、审计实施、查出问题，轻
2、文书管理、审计复核、履行程序的问题。就造成文书不标准、依据不充分、程序不到位。二是复核内容主要是审计结果类文书，对审计项目预备、实施过程、审计结果全过程了解不是很充分，从而对审计项目缺乏整体把握，难以全面把握审计项目质量。 为了提升审计质量，标准审计工作，促进审计事业的可持续进展。审计长在全国审计法制处长培训班上提出，法制部门对审计项目的复核应向审理转变。自此，审计质量把握逐步进入审计审理的时代。审计审理是指审计机关为了保证审计质量，由内部独立的审理机构和专职审理人员，依据确定的原那么、标准、范围、内容和程序，对审计组实施审计项目的过程及其结果进行监督和审查，并提出意见的一种内部管理行为。 由
3、复核到审理，实现了由静态到动态的转变，审计审理不再仅仅是对审计结果类文书进行复核，而是对审计实施全过程进行动态地跟踪审理。通过对审计实施方案到审计报告的整个业务流程审理，不但转变了审计复核制只审结果类文书反映的状况和问题表述是否清楚、精确、合法的形式，而且转变复核人员等复核材料上门的被动局面，通过发挥审计审理的主动性、规划性，对审计工作方案、审计实施方案等审计证据的客观性、相关性、合法性进行全面的审理，科学地评估审计目标的实现程度和审计成果水平，提高审计质量，防范审计风险。 二、审计机关应谋划的工作 推行审计复核到审计审理的转变，需要从思想、制度等方面上做到全盘考虑、合理支配谋划。笔者认为应主
4、要从以下几个角度为审理工作做好工作： 一强化思想转变，乐观推动审理进展。推行审计项目审理，对审计机关审计业务管理和审计质量把握模式，产生重大影响。因此，转变思想，树立科学的审理观念尤为重要。首先，审计机关要重视审理制度的建立和实施。审计审理工作是问题的再生疏、状况的再分析、审计的再审计，是审计项目质量把握体系的重要组成局部。审理工作的质量和效率与审计整体质量息息相关，是整个审计项目质量保障的最终关口，对于提高审计质量、防范审计风险具有重要意义。因此，审计机关特殊是领导干部要重视审理工作。其次，审计机关要有勇于创新的精神。审计审理是新的进展事物，目前还在探究和完善的阶段，审计机关要勇于探究，乐观
5、吸取其他审计机关的经验，结合自身实际，做到逐步完善审理工作。只有解放思想、与时俱进、开拓创新，才能在审理工作上有所作为，实现自身跨越。 二建立可行管理制度，标准审理工作行为。要做好审计审理工作，就必需有相应的规章管理制度作保障。以审计法、国家审计准那么等为根本依据，结合审计机关的实际状况，对审理程序、督导措施等制定相应的制度和规定，明确规定不同审计阶段和不同文书审理工作的关注要素，保证审理工作标准化、标准化、科学化运作。此外，建立相应的考核鼓励机制，依据审理状况和审计项目质量考评结果，对每一个审理人员的完成状况进行量化考核和打分，将考核结果纳入个人及股室考核中，鼓舞先进，催促后进，明确责任，确
6、保审计项目审理工作顺当推行。 三建立审理工作模式，提升审理效率。由“复核向“审理转变，审计工作的组织方式及工作模式应由事后复核向全程把握转变，审理机构应依据审计质量把握的实际状况，将审理工作的着力点前移，以参与方案争辩会的形式在审计组制定方案时，使审理人员乐观介入进去，准时提出审理部门的意见，防止审计组现场审计时重新取证、落实数据等常见问题的发生。在现场审计时，增加现场的审理时间，增加对审计过程的质量把握，提高审计实施过程的质量把握水平。实行审计项目审理，转变只对审计结果类文书进行审理到对审计全过程进行审理的局面。 四加强人才培育，提高审理水平。审理工作任务重，责任大，对审理人员的“质和“量要
7、求都很高，要求审理人员对审计项目反映出的普遍性、倾向性、典型性问题进行整理、归纳、剖析、提炼，从宏观性、前瞻性和法制性的高度提出超前性、预警性的分析，促进审计资源充分利用和审计成果有效整合，并通过信息共享，提升审计成果利用水平。所以，审计机关不但应从专业资质、工作经受、业务素养等方面考虑，做好专业审理人员的选配工作，而且应当加强人才培育，不断提高审理人员综合素养，提升胜任力量，以应对不断深化和提高的审计项目审理工作要求。 三、审理人员应到达的要求 推动复核向审理的转变，对审计人员的行为方式产生了影响，更对审理人员提出了很高的要求。笔者认为审理人员应到达从以下几个方面要求，才能使审理工作发挥其预
8、期的效果。 一具有正确的审理观。审理是为了防范审计风险，那么审理人员必需具有责任意识，留意审计风险的防范和把关，不能由于有怕得罪人或是工作不认真，使工作流于形式，要实实在在地肩负起?国家审计准那么?规定的责任。同时，审理人员也应具有风险意识，审理人员会参与项目审计的全过程，是最终“审计产品的最终责任人之一，是审计风险的担当者，因此，审理人员应具有风险意识，时刻牢记自己的使命，做到全方位把握审计质量。 二把握角色的转变。审理人员不在仅仅是“质检员的角色，检查审计方案执行认不认真、审计程序到不到位、事实描述清不清、分析透不透、证据全不全等问题。更是审计结果的“参与工，不但对审计程序和结果做出公正的
9、推断，做出正确的处理意见，而且要对“审计产品进行深加工，提高审计建议的技术含量和水平，以提高审计质量和扩大审计影响力。 三做好沟通工作。审理人员要发挥好职能，不行避开地要与他人沟通，沟通的好坏很可能影响审理工作能否顺当开展。因此，审理人员必需具有良好的沟通力量。一是与审计组的沟通。既不能无原那么的让步，也不能认为自己说得都对，要把目的讲明，把想法说清，在敬重、理解的根底上求得共识、达成全都，关心审计组把事情查清楚。二是与领导的沟通。准时与领导沟通，听取观点、接受意见，能够站得高、看得远，对问题定性的精确度、审计建议的层次和高度都有很大关心。三是与相关部门的沟通。由于审理人员对一些政策规定不愿定
10、了解的很准时、全面和透彻，因此，在项目审理中，准时与财务、法律、企管、规划、纪委等部门沟通，能够确保在问题的定性、处理以及审计建议上的精确合理。 四提升审理成果的运用。审理人员不仅要审理事实是否清楚，取证材料是否客观、相关、充分、合法，审计觉察问题定性推断是否精确，审计处理意见是否恰当，审计程序是否合法有效等问题。而且审理人员应利用审理工作层次高、信息渠道多、反应准时等优势，对审计实施的质量把握提出有针对性、有用性的意见和建议，从而进一步提升审计成果，真正发挥审理的监督、指导和效劳的作用。 五加强学习，提升自身力量。审理工作是对审计组和审计程序监督和审查，综合素养要求很高，应娴熟把握财务、法律、计算机等多种专业学问。因此，要推动审理工作，审理人员必需要加强学习，一方面学习理论学问，运用理论方法指导实际工作，另一方面在实践中积累经验，灵敏运用理论学问，做到融会贯穿。此外，可实行多种形式的学习方式，如自学、向专家前辈学习、参与培训等，使自身力量不断提高。 6
