1、关于中小企业内部控制的思考 建设与实施企业内控标准体系，是“十二五期间促进我国企业防范重大风险、实现可持续开展战略的必然要求。伴随着我国企业的迅猛开展，各种潜在的风险也日益显现，各种因内部控制缺失或失效引发的巨额资产损失、财务舞弊、会计造假、经营失败、破产倒闭等案例时有发生。事实证明，在我国经济快速增长的背景下，内部控制尽管不是万能的，但没有内部控制是万万不能的。俗话说：“没有规矩不能成方圆只有建立和实施科学的内控体系，才能提升风险防范能力，实现企业可持续开展战略。 中小企业要贯彻实施“走出去战略，进入国际市场、参与国际竞争，也必须建立与实施严格的内部控制体系。必须苦练内功、强化内控、防范风险
2、，这样才能立于不败之地。可以说，企业内控标准体系的建立与实施，是为我国企业“走出去提供了“平安网和“防火墙。从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的开展，根据工作中遇到的中小企业内部控制方面存在的问题、现状，提出一些自己对加强企业内部控制的看法。 一、中小企业内部控制的现状与问题 1.没有内部控制制度。这种情况在民营中小型企业和有些家族式管理的企业中大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，
3、这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，本钱、费用虚高等屡见不鲜。在家族企业中，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 2.内部控制制度不健全。目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制原那么均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身
4、就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库，乱摊本钱，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 3.对内部控制制度认识的片面性。目前，中小企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部本钱控制、内部资产平安控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 4.缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有
5、内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 5.内控制度行为主体素质较低。近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准那么一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 6.内部审计职能弱化。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成局部。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机
6、构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 二、企业内部控制制度的相关设计原那么及相关要素 1、内部控制的相关原那么 1政策性原那么。中小企业内控制度的设计必须首先符合并严格执行国家有关法律、法规和国家统一的会计制度，然后结合企业自身特点和财务管理的要求进行设计。 2有效性原那么。设计内控制度的目的就是标准管理行为，保证企业目标的实现。内控制度的设计必须从“有效为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人操作起来切实有效;必须有利于控制和检查，具有了解控制制度执行情况的手段和途径，同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内控制度更加
7、适应管理需要，提高工作质量和工作效果。3就目前中小企业内部控制的主要问题来看，严格贯彻账、钱、物分管原那么是内控制度设计的重中之重。任何一项经济业务都要按照既定的程序和手续办理，多人经手，共同负责，努力克服货币资金、财产物资及有关账簿的管理混乱现象，防止企业资产的流失。特别是企业的现金和银行存款业务，每日终了，应及时计算当日收入、支出合计数和结存数，逐日逐笔进行日记账登记;月份终了，日记账余额必须与有关总账余额核对相符，做到日清月结。同时，对财产物资进行定期或不定期清查，随时反映账面数与实存数，保证账实相符。这样能够防止贪污盗窃行为的发生，保障企业财产的平安。 2、内部控制的相关要素。 1内部
8、环境，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等，这是企业实施内部控制的重要根底，说明企业实施内部控制，应先从治理结构等入手。现代企业如果没有良好的治理结构，内部控制就会形同虚设。 2风险评估，是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控制的重要环节。 3控制活动，是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，这是企业实施内部控制的重要手段。4信息与沟通，是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，这是企业实施内部
9、控制的重要条件。5内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改良，这是企业实施内部控制的重要保证。 三、积极完善中小企业内控标准体系框架结构 企业的内控制度要到达效劳于企业经营目标，到达对经营活动的控制，内部控制制度必须对企业每个环节进行控制且要控制好各个要点。 1、实行企业内部控制要注意以下要点。明确管理职责、纵向与横向的监督关系;职责分工，权利分割，相互制约;交易授权，建立恰当的审批手续;设计并使用适当的凭证和记录;资产接触与记录使用授权;资产和记录的保管制度;独立稽核，例行的复核与自动的查对;制订和执行恰当的会计方法和程
10、序;工作轮换;独立检查，包括外部和内部审计等。 2.制定企业内部控制制度的根本依据，建立与实施内控体系与内控框架结构，规定内部控制的定义、目标、原那么、要素等相关要求。 根本标准确立了企业建立并实施内部控制的五项根本原那么：一是全面性原那么，要求内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项；二是重要性原那么，要求内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，切实防范重大风险；三是制衡性原那么，要求内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率；四是适应性原那么，要求内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况
11、和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整；五是本钱效益原那么，要求内部控制应当权衡实施本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效控制。根本标准指出，内部控制是由企业全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制目标定位于五个方面，包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展战略。内部控制的目标定位，是在结合中国企业实际、比拟其他国家和经济体企业内控目标之后作出的科学选择。 在具体实施中，企业的情况千差万别，各种因素十分复杂，各企业还必须根据根本标准和应用指引，结合企业经营特点和管理要求，建立健全本企业的内部控制制度。 XX县区会
12、计局张一凤 第二篇：建立和完善中小企业内部控制的思考建立和完善中小企业内部控制的思考 。中小企业对经济的开展与社会的稳定起着重要作用。一些中小企业由于没有建立和完善内部控制制 度，经济开展受到严重制约。加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康开展、良性循环的重要途径。 关键词：中小企业;内部控制;风险 当今，中小企业已成为国民经济的重要组成局部，对 经济的开展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而在发 展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较 差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致 使其经济开展受到严重的制约。因此，加强中小企业内部控 制制度的建设是促进企业健康开展
13、、良性循环的重要途径。 一、中小企业内部控制存在的问题 一企业负责人内部控制观念淡薄 很多中小企业负责人轻视内部控制，习惯于行政指挥， 家长式管理、内部人控制现象严重。现阶段由于企业外部监 督比拟薄弱，一些中小企业负责人对内部控制的重要性认识 缺乏或者说不愿意建立和执行内部控制，他们认为自己足可 以保证财产的平安，制定内部控制就是对管理经营权的干 预。因此，往往不愿去关心，更不愿带头执行。中小企业家 长式的管理特点，使得负责人任人唯亲，为自己谋取利益带 来更大的方便。可见，有些企业是不愿对自己进行控制的， 其对内部控制的理解是对下不对上。管理者对自我控制的 排斥使得内部控制无法有建立和完善内部
14、控制的环境，从而 也影响了企业全体员工对内部控制的理解和执行。 二企业内部会计控制根底薄弱，会计信息失真严重 1.会计机构与会计人员设置不符合会计标准，会计人员 综合素质偏低。由于中小企业经营规模较小、员工较少，有 的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清， 分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员 的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员知识结构 老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会 计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属， 完全依领导的意愿做帐; 2.财产清查没有形成制度，清查期限不明确，清查程序 不标准，企业资产长期不对账，不盘点，既
15、造成了会计信息失 真，又为一些别有用心的人提供了可乘之机。 3.局部中小企业内部会计监督职能没有发挥出来。会 计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会 计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企 业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或 利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能 无法履行。 三企业内部控制制度缺失或不完善 目前中小企业经营权与所有权的别离远不如大企业那么明显，尤其中小企业中的民营企业，投资者就是经营者。因此，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或虽有几项制度，实际工作却从未实行内部控制，个别企业甚至没有书面的内控制度。他们认为，中小企业规模较小、组织简单，一个人往往要做多项工作，不需要内部控制，或也不宜有完善的内控制度。这些片面的观念使得他们不重视内部控
