1、营改增专题学习资料 XX市国家税务局“营改增系列培训资料 目录 第一局部增值税纳税申报表总体介绍.2第一节申报表设计背景.2第二节申报表的设计原那么.3第三节申报工程分类及重点、难点.3第四节纳税义务发生时间.4第五节纳税地点.4第六节纳税申报期限.5第七节申报流程.6第二局部一般纳税人申报表填报说明.6第一节一般纳税人申报表整体结构.6第二节申报表填报技巧.7第三节主表、附表样式和表间逻辑关系介绍.8第三局部房地产业申报案例.16第一节房地产一般纳税人申报预售收入.16第二节房地产一般纳税人结转收入.17附：培训建议.22 XX市国家税务局“营改增系列培训资料 第一局部增值税纳税申报表总体介
2、绍 第一节申报表设计背景 经国务院批准，自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活效劳业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。由于目前所使用的增值税纳税申报表及附列资料不能够满足全面推开营改增后增值税管理的需要。因此，国家税务总局根据全面推开营改增试点相关政策规定，结合前期试点经验，对增值税纳税申报有关事项进行了调整，以满足全面推开营改增试点后增值税纳税申报和征收管理的需要。 为配合全面推开营业税改征增值税试点工作，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整： 3月31日，总局发布了国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税
3、试点后增值税纳税申报有关事项的公告（2023年第13号）； 5月5日，总局又发布了2023年第27号，对增值税纳税申报有关事项进行了明确（进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）； 5月2023日，总局发布了2023年第30号公告，再次对申报有关事项进行了调整（税服分析测算明细表）。XX市国家税务局“营改增系列培训资料 第二节申报表的设计原那么 一、以实现新旧税制平稳过渡，顺利推进营改增改革为原那么，兼顾习惯性和适用性。 二、考虑到原增值税纳税人已形成的申报习惯和征管信息的既有框架，保持原申报表根本结构和栏次不变。 三、考虑到政策的适用性，通过申报表局部调整和增加附表的方法，与全面推开营
4、改增试点相关政策规定相衔接。 第三节申报工程分类及重点、难点 申报工程可分为一般工程申报及特殊工程申报，其中特殊工程申报包括不动产抵扣申报、差额扣除申报、预缴税款申报、汇总纳税申报和挂账留抵申报。申报工程重点涵盖了进项税额结构明细表、不动产分期抵扣计算表、增值税预缴税款申报及营改增税负分析测算表的填报方法。 XX市国家税务局“营改增系列培训资料 第四节纳税义务发生时间 一、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 二、纳税人提供建筑效劳、租赁效劳采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 三、纳税人从事金融商品转让的，为金融
5、商品所有权转移的当天。 四、纳税人发生本方法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为效劳、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 五、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 第五节纳税地点 一、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。经有关部门批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税XX市国家税务局“营改增系列培训资料务机关申报纳税。 二、非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 三、其他个人提供建筑效劳，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑效劳发生地、不动产所
6、在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 四、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 第六节纳税申报期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、2023日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、2023日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5
7、日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 根据国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2023年第23号）：XX市国家税务局“营改增系列培训资料 2023年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，2023年6月份增值税纳税申报期延长至2023年6月27日。 第七节申报流程 一、抄报税 防伪税控开票系统抄报税（系统自动抄报或点击“办税厅抄报） 二、申报并缴纳税款网上电子申报系统或大厅申报 三、递交纸质申报资料 网上电子申报系统申报时，选择“普通申报（即没有使用无纸化申报）的纳税人，需要至税局递交纸质申报资料。 四、清卡或反写 使
8、用防伪税控系统自动抄报税功能抄报税的，点击“远程清卡按钮完成清卡。 使用百旺金赋系统自动抄报税功能抄报税的，点击“反写按钮完成清卡。 选择“办税厅抄报进行抄税的，需至税局完成清卡。第 三、四步没有先后顺序。 第二局部一般纳税人申报表填报说明 第一节一般纳税人申报表整体结构 全面营改增后，一般纳税人申报表调整为1张主表9张附表，在XX市国家税务局“营改增系列培训资料填写的整体难度上有所增加。表格如下： 1.主表：增值税纳税申报表（一般纳税人适用）2.附列资料一：本期销售情况明细3.附列资料二：本期进项税额明细 4.附列资料三：效劳、不动产和无形资产扣除工程明细5.附列资料四：税额抵减情况表6.附
9、列资料五：不动产分期抵扣计算表7.固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表8.本期抵扣进项税额结构明细表9.增值税减免税申报明细表2023.营改增税负分析测算明细表 第二节申报表填报技巧 一、熟悉增值税主、附表的具体用途及明确表间逻辑关系主表用于汇总计算应纳税额；表一用于销售收入和销项税额的归集和计算；表二用于进项税额的归集和计算；表三用于差额扣除工程；表四用于各类预缴税额；表五用于不动产抵扣；表六用于其他固定资产抵扣；表七用于进项结构明细统计；表八用于减免税统计；税负测算表用于试点前后税负测算。 二、注意填表顺序 按照先附表后主表、先明细后综合的顺序填报。建议按以下顺序填报：附列资料三（效劳
10、、不动产和无形资产扣除工程明细）、附列XX市国家税务局“营改增系列培训资料 资料五（不动产分期抵扣计算表）、附列资料一（本期销售情况明细）、附列资料二（本期进项税额明细）、增值税减免税申报明细表、附列资料四（税额抵减情况表）、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表、本期抵扣进项税额结构明细表、增值税纳税申报表（一般纳税人适用）、营改增税负分析测算明细表。 第三节主表、附表样式和表间逻辑关系介绍 一、增值税纳税申报表（主表） （一）表格样式及总体介绍 本表栏次分为三局部内容，分别是销售额、税款计算、税款缴纳。本表列分为一般工程和即征即退工程。对于本次营改增的纳税人而言，根本不需要填写即征即退工
11、程（除管道运输效劳、有形动产融资租赁）。 1.主要变化 主表的表式结构未做调整，仅对表头局部的文字表述进行了调整，即将原表中“一般货物、劳务和应税效劳、即征即退货物、劳务的表述，分别改为“一般工程、“即征即退工程。 2.填报要点 （1）第1栏为总销售额，包含营改增销售额；第 2、第3栏为“其中数，不包括营改增销售额。 （2）涉及填写第28栏“分次预缴税额的情况有。按规定汇总计算缴纳增值税的总机构、销售建筑效劳、销售不动产、出租不动XX市国家税务局“营改增系列培训资料产并按规定预缴增值税的纳税人。 （二）表间主要逻辑关系介绍 第1栏“一般工程列“本月数附列资料 （一）第9列第1至5行之和-第9列第 6、7行之和；本栏“即征即退工程列“本月数附列资料 （一）第9列第 6、7行之和。 第11栏“一般工程列“本月数附列资料 （一）（第2023列第 1、3行之和-第2023列第6行）+（第14列第 2、 4、5行之和-第14列第7行）；“即征即退工程列“本月数附列资料 （一）第2023列第6行+第14列第7行。 第12栏“一般工程列“本月数+“即征即退工程列“本月数附列资料 （二）第12栏“税额。 第21栏“一般工程列“本月数附列资料 （一）（第2023列第
