1、医院内控规章存在的矛盾及相应措施 。随着中国社会主义市场经济体制的建立，中国医疗效劳的市场化程度越来越高，医院之间的竞争日益剧烈。医院作为参与医疗市场运作的经济实体，传统的内部牵制、互相制约的制度已不能适应医院财务管理的要求，建立和完善医院的内部会计控制制度，健全医院财务管理的功能，是我们当前必须研究的课题。 关键词：医院;内部控制;管理 医院内部控制，即医院内部的管理控制系统，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的平安与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，提高会计信息质量，确保相关规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。完善医院内部控制制度能够有效地控制和防范经营风险，
2、促进医院资产平安和完整，以实现其开展战略，提高医院可持续开展能力。然而当今传统的内部牵制、互相制约的制度已经不能适应医院财务管理的现实要求，亟待改进。 一、中国医院内部控制现状 1.管理者认识缺乏，内控环境松懈。受多年方案经济体制的影响，目前大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，重医疗技术建设轻财务经营管理的现象普遍存在，加之医院的经济体制存在着类似企业投资主体（国家投资者）缺位的现象，使得经营者并没真正从受托责任角度履行职责，经济管理意识不强，医院经济效益好坏无关痛痒，完善内部控制环境方面没能引起足够的重视。 2.缺少监督评价机制。2023年卫生部发布医疗机构财
3、务会计内部控制规定对全国医疗单位的内部会计控制工作进行统一指导和标准，并要求各医疗单位根据卫生部的规定，结合实际工作制定本单位的内部会计控制制度。大局部医院才开始根据卫生部的指导性规定，逐步建立本单位的内部控制制度，但这些制度缺乏统一标准的考评标准和体系、检查监督和评价都流于形式。当前，就医院会计控制的监督机制来说，缺少内部和外部严格的监督机制，未形成自上而下的分层责任落实机制。如医院信息系统中的财务管理平安隐患较大，特别在货币资金管理方面存在重大疏漏，对内又缺少合理的监督机制，经济犯罪案件频发。 3.风险评估意识薄弱。在医疗制度改革的大环境下，中国公立医院的会计控制系统尚处于建立阶段，缺少科
4、学性和连贯性，可操作性差，内控系统和程序尚不完善。如医院的一些重大经营决策确实定，大型医疗设备的购置以及基建投入等，均未按照控制程序进行充分论证和考核，从而导致购置了使用效率不高的资产和设备，造成资产和设备的闲置和浪费，导致医院经营本钱效率低下。医院内部缺乏科学合理的预算机制和投资风险评估机制，一定程度上加大了对内及对外的相关投资风险，影响医院的经济效益。 4.人员素质不高，制度更新滞后。内部控制系统的运行需要管理人员来实现，因而管理者素质和能力最终决定内控管理实施效果。然而，有些医院会计及审计人员一方面素质偏低，学习培训的时机很少，缺少交流，会计控制松懈，职责操作意识不强，工作中缺乏主动性，
5、思想上缺乏责任心，给内部控制制度的建立和实行增加了一定的难度；另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。 二、完善中国医院内部控制的措施 1.提高认识，营造良好的控制环境。通过学习教育加强医院领导及员工的内控意识，只有领导者能够深刻认识到自身的控制责任，内部控制才能发挥应有的效力。医院领导层可从以下几方面着手：首先，依据内部会计控制标准及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性；其次，要建立合理的组织结构框架，明确的职责划分，使各个部门和岗位各负其责、相互制约。在横向上做到各部门既
6、相对独立，又相互牵制，在纵向上做到精简办事程序，明确工作目标；最后，要医院应建立岗前培训，重视对内部会计控制制度执行人员的选用、培训和考核，提高内控制度执行人员的素质。要确保将内控制度、控制措施、控制责任层层落实至各级单位、各个岗位、各个员工，要由落实责任转变为全员管理。 2.进行全面的风险评估。在经济全球化、竞争日益剧烈的情况下，医院亟须提高风险意识，加强风险管理，努力提高风险管理水平。这对于保证经济平稳开展、提升医院的持久竞争力、构建和谐社会都是极为必要和迫切的。医院要建立投资决策集体审议责任制度，在进行根本建设、固定资产投资前，事先进行可行性研究及科学论证，防止盲目投资。在向银行等金融机
7、构融资前，要对按期归还债务性筹资及其利息有足够的估计和准备，防止信用危机、财务风险，风险管理的要求穿插于各个标准中，建立起相适应的风险管理系统。 3.强化预算控制。预算是内部控制的重要组成局部之一，医院预算既是经营活动的财力保证，也是财务管理的根本依据。首先，提高干部员工的预算与控制意识，提高预算执行的自觉性，维护预算管理的严肃性和重要性；其次，建立适合自身特点的经费预算管理体制，针对不同类型的预算要采用不同的预算编制方法，要在参考历史及同行的先进水平时，尽量推行零基预算；再次，抓住关键，改善预算控制点，要实现有效的预算控制，必须把控制设置在业务发生之前的审批环节，将预算控制点前移，做到先审批
8、，后开支；最后，要完善制度，建立全面、合理的考核体系，对预算执行情况按月度、季度、年度进行考核，并定期向预算执行部门进行反响。 4.提高员工的综合素质。在内部控制中人是决定性的因素，人是医院内部控制的设计者、执行者和监督者，他们的价值观、道德观、专业知识和专业技能等各方面的优劣，是决定内部控制制度是否有效运行的关键因素。将内部控制制度与医院文化建设相结合，注重调动和发挥全体职工的积极性，对职工进行法律教育、技术培养以及职业道德修养熏陶，以便提高内部控制制度的有效性。首先，应培养员工的工作热情，鼓励其刻苦钻研业务，增强创新意识；其次，应提高员工业务素质，使其能掌握财政、税收、金融、计算机网络、管
9、理学等多方面的知识；最后，还应培养员工的人际交往技能和沟通能力，尤其是创新和应变能力，使员工不仅能对医院发生的经济事项做出自己的判断，还能运用专业知识解决问题。 5.强化审计部门的职能。内审作为内部控制的组成局部之一，是医院改善经营管理、提高经济效益的有效手段，也是强化内部监督的有效机制。在现代医院管理中，内部审计是一项独立的、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和标准化的方法，评价和改进风险管理、风险控制以及管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。因此，内部审计作为内部控制设计的参谋，帮助组织建立一种健康积极的文化，需要不断地进行探索和实践，设计出一套科学有效的适合本单位的内部控制制度，加强管理，切实堵住各种漏洞。 总之，医院内部控制是一个系统的工程，有非常广阔的开展空间，医院要使国家有限的卫生资源得到合理的配置和使用，必须做好内部控制工作，这就需要我们不断的探索和完善，充分发挥其优势，为医院的开展注入更强大的动力。 参考文献： 1王小枫.关于医院内部会计控制制度的思考j.中华现代医院管理杂志，2023，（11）. 2谢钢.完善财务管理制度，促进医院内部控制j.现代医院管理，2023，（12） 第6页 共6页
