1、全市内部审计制度建立情况的调查与思考全市内部审计制度建立情况的调查与思考 习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指出，要努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督在党和国家监督体系中的重要作用。要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力。为进一步推动内部审计工作有序开展，更好地发挥内部审计在推动区域治理体系建设和治理能力提高，充分发挥内部审计在推动经济社会高质量发展中的服务和保障作用，市委审计委员会在全省率先研究出台关于进一步加强内部审计制度建设的意见，要求市级各部门单位根据工作实际建立内部审计组织或机构，并开展工作。但由于内部
2、审计刚刚起步，各方面工作推进的力度还不够均衡，工作还存在认识误区，对如何开展缺乏必要的思想和技术准备。根据对市直部门单位内审组织建设情况调研，现将进一步加强我市内部审计工作的对策建议如下。 一、内部审计工作是推进治理体系建设和治理能力提升的重要举措 内部审计工作在“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局中，承担着落实全面依法治国战略、全面从严治党战略和推进国家治理体系治理能力现代的重要职责。内部审计是强化内部管理的重要制度安排，是落实部门单位党委党组监督主体责任，强化内部风险防控，通过事前事中事后的核查评价，提出纠正存在问题和风险隐患的有效措施，这是内部审计固有的内在功能和本质。内部审计对于
3、促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉，确保党和国家重大政策措施全面完整贯彻落实、打造最优营商环境“金名片”、提升部门单位风险防控能力和管理水平都具有重要作用。2013年，习近平总书记就指出，“国家治理体系和治理能力是一个国家制度和制度执行能力的集中体现。”习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调：“要加强对内部审计工作的指导和监督，充分调动内部审计和社会审计力量，增强审计监督合力。”2018年底，审计署召开全国内部审计座谈会明确提出：“进一步建立健全完善内部审计制度，加强内部审计工作，是贯彻党的十九大精神，促进提高内部审计质量和水平，有效防范风险，推进国家治
4、理体系和治理能力现代化的重要制度安排。” 内部审计是审计监督体系的重要组成部分，审计法第二十九条规定“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当依照国家有关规定建立健全内部审计制度，其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”国务院关于加强审计工作的意见和中办国办关于完善审计制度若干重大问题的框架意见均提出“加强内部审计工作，发挥内部审计作用”的要求。为了进一步规范内部审计工作，审计署下发第11号令关于内部审计工作的规定对内部审计制度建立的依据、职责权限、组织管理提出具体明确的要求，我市在全省率先以市委审计委员会名义印发了关于进一步加强内部审计工作的意见，要求全市各级各部门单位根据本地本部
5、门单位的实际情况，尽快建立内审组织或机构并积极开展工作。 二、内审组织或机构建设中存在的突出问题 （一）内审组织机构不健全。纪检监察、巡察和审计发现的问题主要的还是内部风险管控的制度落实不到位，特别是决策与执行层面存在相互脱节，给违纪违规问题发生留下漏洞，相应的监督如果跟不上，潜在的风险就形成了违纪违规的事实。截止今年7月底，市本级68个部门单位和10家市属国有企业均建立了内审组织或机构。市公安局设立了审计处独立行使内部审计职责；其他部门单位成立了“一把手”担任组长的内部审计工作领导小组履行内部审计职责。市属国有企业中，金泥集团、金化公司、公交公司等3家企业设立了内部审计委员会；金昌交投公司设
6、立了审计部；其他6家市属国有企业设立了由党委书记、董事长领导下的内部审计工作领导小组行使内部审计职责，由于是初步建立组织机构，各项工作基本没有开展，作用没有彰显和发挥。 （二）内审作用认识不到位。内部审计采用系统化、规范化的方法，以独立、客观的立场对内部控制和风险管理进行检查和评价，并在此基础上以改进建议等方式提供咨询服务，目的是为发现并预防错误和舞弊、提高决策的透明度和执行力，对企业而言还要提高经营效率、增加企业的价值，以帮助企业实现既定的目标。内部审计在单位内部会计监督制度中的重要作用主要体现在以下三个方面：一是预防保护作用。内部审计组织机构通过对会计部门工作的再监督，有助于强化单位内部管
7、理控制制度，及时发现问题、纠正错误、堵塞管理漏洞、减少损失、保护资产的安全与完整，提高会计资料的真实、可靠性。二是服务促进作用。作为内部独立履行职权的一个组织机构，因为人员相对熟悉本单位的情况，工作便利。通过内部审计，可在改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面提出意见建议，有利于促进工作推动发展。三是评价鉴证作用。内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。随着单位各项事业的发展，管理层次增多，特别是有下属二级、三级单位的行业，对下级单位业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到
8、评价鉴证的作用。 （三）对内审工作内容不清楚。由于内审组织或机构平台初步建立，内审人员的专业知识、内审工作阅历都很欠缺，对内审工作应该怎么做、做什么感觉无从下手，特别是对内审工作就是通过财政财务收支真实、效益、合法审查，揭示经济运行情况的问题这一主责主业缺乏足够的思想准备、专业支撑和能力素养。内部控制及风险管理是内部审计的核心内容，更多是体现内部管理的效益，审计通过合法、真实、效益性评价，彰显效益是解决当下审计质效不高问题，推动单位管理和审计工作高质量发展的关键要素，有利于促进被审计单位运用内部控制与风险管理体系建设来系统解决财政财务收支、经济活动中存在的突出问题，特别是国有企业和教育、医疗、
9、生态、自然、社保资金管理以及经济开发区建设管理方面，健全完善内审机制非常必要和重要。 （四）对内审工作赋权不够。内审工作是在党委党组或者企业董事会直接领导下开展的独立不受其他机构或组织影响的工作，党委党组要选择政治可靠，对党委党组能够认真负责的熟悉本单位工作的同志从事内审工作，同时还要赋予其独立调查的权力，让其能够独立不受其他任何组织干预或影响，确保内部审计监督的独立性。而目前存在的主要问题是主要领导不知道如何放权、放什么权，内审组织机构的人员又怕授予的权力接不住、接不好，对独立开展调查缺乏信心和权力边界的明晰认识与界定。 （五）对内审组织缺乏行业指导。从全国各地而言，企业内部审计越是经济发达
10、的地区越重视，越是经济不发达的地区发展越不平衡。企业效益越好的越重视，反之亦然。各级党政机关也存在这种情形。越是管理好的部门单位越重视，越是管理差的越不重视，也不知道从哪个方面来突破。对于审计机关来说，作为指导和监督内审工作的业务主管部门从上到下也没有对内审组织或机构提出不同行业、领域开展内部审计的指导意见，整体上缺乏行业的指导意见，致使内审工作的协调性、统筹性、持续性作用发挥不好。 三、进一步加强内部审计工作的对策 （一）高度重视内部审计工作。内部审计监督是解决党政主要领导“五不分管”问题，推动本地本部门单位贯彻落实党中央国务院各项决策部署和省市委以及本单位各项工作要求有效落实、推动各项制度
11、有效执行、强化内部风险防控、落实党委党组监督主体责任、健全完善治理体系和提升治理能力的重要措施，也是全面从严治党责任落细落具体的必然要求。内部审计通过对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动，即内审组织是为党政主要领导具体研判本单位管理治理水平的有效手段，要高度重视内部审计工作。 （二）加强对内部审计的行业引导。要立足于全面依法治国战略和全面从严治党战略部署要求，把强化内部审计监督当做推进部门单位治理体系和治理能力提升的重要内容，把事后监督推进在内控风险防范的日常监督中，通过日常内部审计监督，对内部贯彻执行重
12、大政策措施、“三重一大”决策、财政财务收支、履行岗位职责、秉公用权以及生态环境保护、国有资产、国有资源保值增值等方面开展及时实时监督，把内部存在的问题消灭在萌芽状态，既防范了内部风险，又推进了工作的规范和制度的遵守，还及时对一些有问题的同志进行警示告诫，让其知至收手不逾规不逾矩。为此，市级审计机关要针对不同行业、领域的内部风险点，尽快制定各行业领域的内审指导意见供内审工作者参考借鉴。 （三）建立有效的内审组织或机构。内审组织或机构是在党委（党组、董事会）的直接领导下独立开展工作的，直接对党政主要领导负责，一般部门单位可以设立为党委（党组）书记任组长，确定不少于2名的成员具体承担内审工作的领导小
13、组，国有企业或者下属二级机构多的部门单位设立专责从事内部审计的内审机构。各民主党派、工商联和其他人民团体可以按照归口管理模式由牵头单位组织成立联合内审组织。对内审发现的重大违纪违规问题除向内审组长汇报外，也要向同级审计机关报备，对内部审计已经整改的问题审计机关不再在审计报告中反映。 （四）建立内审工作规划或计划。没有下属单位的部门单位每年组织开展一轮内部审计，其他部门单位和国有企业应该制定内部审计工作规划和年度工作计划，有计划地组织内部审计，对需要重点关注的问题可以组织开展专项审计，及时发现问题、堵塞漏洞、健全完善机制，提升治理效能。 （五）加强内审队伍建设。要选优配强内审工作人员，选拔政治坚定、作风优良、清正廉洁、业务精通的工作人员组织开展内审工作，内审工作人员要选择政治敏锐性强、基层工作经历丰富、懂财务会看账、处事公道正派、无人格缺陷者。要赋予内部审计机构足够的权力，使之与其承担的责任相配比，以形成足够的管理性权威，便于内部审计人员行使权力和履行责任，提高内部审计的效率和效果。要组织内审人员参加审计机关专业培训、集中轮训、以审代训和年底述职述责，建立健全综合考核评价办法和心理疏导关爱机制以及内部审计的指导监督机制，不断推进内部审计工作法治化、专业化、科学化和常态化，着力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，为全市经济社会高质量发展提供坚强有力的审计监督保障。
