小企业盘盈盘亏材料、库存商品的账务处理 企业的各种材料、库存商品,应当定期清查盘点。出现盘盈或盘亏应视具体情况进行处理: (1)盘盈的各种材料、库存商品,按其市价或同类、类似材料、库存商品的市场价格借记“原材料、库存商品科目,贷记“管理费用科目。 (2)盘亏或毁损的材料、库存商品 如为自然灾害所造成的。按材料、库存商品相关的本钱及不可抵扣的增值税进项税额,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额借记“营业外支出科目,按过失人或保险公司等赔款和残料价值借记“其他应收款科目等,按实际本钱贷记“材料、库存商品科目和“应交税金应交增值税(进项税额转出)科目。 属于其他情况的。借记“管理费用、其他应收款等科目,贷记“原材料、库存商品、应交税金应交增值税(进项税额转出)科目。 购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品的清查盘点,比照“原材料科目的相关规定进行核算。 例:某小企业是增值税一般纳税人,因洪水灾害造成一批库存材料毁损,实际本钱35000元,根据保险责任范围及保险合同规定,应由保险公司赔偿25000元,其余局部列入营业外支出。该材料适用的增值税率为17%。编制如下会计处理: 借:其他应收款25000 营业外支出15950 贷:原材料35000 应交税金应交增值税(进项税额转出)5950 第2页 共2页