1、试论工会经费审计监督的突破方向 XX市总工会经费审查办公室门兴付 在新形势下，如何加强工会经费审计监督，寻求加强工会经费审计监督的突破方向，仍是摆在各级工会经审干部面前的一个新的课题。由于社会的、历史的和各种因素的影响，以及各级工会领导重视的程度不同，当前工会经审工作在制度标准、组织建设、人员结构、思想观念、业务素质、方法手段等方面还存在着一些问题和缺乏，因而形成了经审工作任务、难度的不断增加与经审干部开拓能力和研究新情况、处理新问题的主动性缺乏的反差。这些都是影响和制约工会经费审计监督的不利因素。所以，寻求加强工会经费审计监督的突破方向，个人以为应该从以下方面入手： 1.必须解放思想，实现市
2、场经济审计意识的突破。搞好审计监督，使经审工作适应社会主义市场经济的需要，首先要解放思想，更新观念，强化市场经济意识，转变单纯的财务收支及审计就是查处的观念，强化“审、帮、促意识，树立三个观念，即整体观念，民主观念，群众观念。树立监督与效劳、效益相结合思想，把审计从“监督查处这种工作模式中解放出来，使审计监督建立在提高经济效益的根底上，为工会改善内部管理，提高管理水平效劳；转变偏重微观审计观念，树立为宏观调控效劳的思想，使审计开展的每一个工程，都要从宏观着眼，微观入手，并落脚于宏观， 1使经审人员摆脱着眼于微观就事论事的传统习惯，提高从深层次发现问题，从宏观角度分析研究问题的能力。通过微观审计
3、和综合分析，为工会领导决策当好参谋。 2.必须加大依法审计力度，实现职工关心热点问题的有效突破。工会经费审计必须表达坚决不移地维护广阔职工的合法权益。维护职工的合法权益是工会法赋予工会的根本职责。工会经审工作要紧紧把握自身在整个工会全局中的定位，以维护职工群众合法权益为出发点，围绕广阔职工关心的热点问题，加大依法审计力度，开展审计监督，拓展审计层面，扩大审计范围。一是各级工会领导要为经审监督提供制度保证和良好的外部环境，由衷的支持和自觉接受经审监督，高度重视审计成果的利用；二是经审干部要牢固树立审计监督中的法律意识，在履行审计监督职责中，严格依法办事，敢于及时揭示问题和蔼于揭示倾向性问题；三是
4、强化责任追究制度，健全“审计责任承诺制度，建立工会经审风险防范机制和责任追究制度。被审计单位要对提供资料的准确性、完整性、真实性承担审计责任。审计工作的每一个程序都要依法进行，审计工作的每一项结论和决定都要有法律依据；四是“打铁需要本身硬，从事经审工作的领导和干部本身要奉公守法，不利用手中的权力搞交易，不贪、不沾，洁身自爱，以良好的自身形象维护审计监督的严肃性和权威性。健全和完善有关规章制度，使审计监督工作逐步实 2现法制化、制度化、标准化。真正作到有法可依，执法必严，违法必究。 3.必须求变求新，实现审计机制的有效突破。一是要创新考核机制，要把完善内部控制制度建设列入考核范围。审计揭示的多数
5、问题，都不同程度的反映出一个核算单位内部控制制度的缺陷或瑕疵。考核工程要彰显审计成果，所以要把通过审计整改，促进工会健全完善了哪些制度放在比较重要的位臵；二要创新鼓励机制机制，在坚持精神鼓励的根底之上，试行具有特色的奖励机制。主要应该尝试建立审计工程组长鼓励方法、优秀审计工程鼓励方法、大案要案查处鼓励方法，审计处分成效鼓励方法。审计工作创新鼓励方法等等。对审计人员揭示的重要问题可以给予奖励。何谓重要，可以确定具体的执行标准。试行审计实务竞赛活动，把理论考试与审计实务现场考核结合起来，通过竞赛活动锻炼队伍，提升县以上工会经审干部的实战能力，为节约本钱，理论考试与审计实务现场考核可以通过网络答卷形
6、式限时进行，切实提高经审专用经费的使用效率；三要创新干预机制，对不能按规定编列经审专用经费预算的工会，或者经审专用经费使用不能自主的工会，上级工会应该推出干预措施，由上级工会直接按预算收入比例全额收缴，或者在回拨经费中予以扣除，临时采用报账制的方法集中管理。对不能正常开展审计的工会引入第三方机制介入审计监督，对预算执行不够严肃的单位进行审计干预；四要创新工作机制，上级工会可以尝试向下级工会委派驻会经审专员，改善“下审一级 3时效滞后的现状，解决“自己的刀削不了自己的把的问题。也可以尝试上级工会经审干局部片包干负责的方式，扎实推进工会经审监督常态化的进程；五要创新信息共享机制。共享信息离不开工会
7、审计的根本职能。工会审计是什么。条例第三条这样解释：“工会审计是指各级工会经费审查委员会依照法律和中国工会章程规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。有一个不够贴切的比喻，工会审计就是拿工会的尺，量工会的布，没有尺就没法干活，布的尺码足缺乏，颜色对不对，是真实性审计，买来的布有没有预算，发票合不合规，是合法性审计，用五尺布做个鞋垫是否值得，是效益性审计。但是，如果没有尺，或者尺码刻度不精确，一切都无从谈起。合法与效益审计都要建立在真实的根底之上，否那么皮之不存，毛将焉附。上级工会包括上级工会部门推出的有关经济活动的管理制度、方法，拨给下级
8、的专项资金、经费、奖励应该同时书面告知下级工会经审办，为审计监督提供制度保障和及时的信息保障，改善工会财务、会计审计信息不对称现状，为下级工会事前、事中、事后监督提供支撑，实现财务、经审信息同步，否那么经济活动结束了，审计像事后诸葛一样，开始评头品足，指手画脚，不仅劳民伤财，得不偿失，还丧失了事前监督的有利时机；六要创新经审监督的保障机制，由上级工会经审会与下级工会主要负责人签订责任状，通过要约方式为下级工会经审工作提供优良顺畅的监督保障环境。七要创新审计建言的成果转换机4制。各级工会的审计意见和建议应该试行台账登记管理，至下而上集中汇总，通过统计分类、比照发现突出问题、倾向问题、累查累犯问题
9、，为健全完善制度提供翔实依据。八要创新审计监督的预警机制。从事前审计入手，对经济业务方案提前介入，发现、预见可能存在的风险。审计做为工会经济运行的免疫系统，应该充分发挥其前瞻性和建设性作用，建立起主动防疫、动态监督的审计预警系统。九要创新审计双向问责机制，促进审计成果的转化。主要内容应该是建立审计质量问责制度，对未能有效遵循审计标准，使审计工作底稿、审计证据等材料的证明力及可靠性存在不确定性和风险性，或审计工程质量低下的要追究审计人员相应责任的制度，何谓低下，也应该制定标准；建立审计问题双向问责制度的另一重要内容，就是要建立审计发现的被审单位违法乱纪、管理混乱或财产损失以及审计整改不力等问题，
10、要严肃追究被审单位有关人员相应责任的制度。如果细化就是要问执行者之责，问管理者之责，问检查者之责，重大问题要问用人者之责，甚至要问前任领导之责。十要创新经审工作的交流机制，要向开展财务竞赛那样，开展审计工作竞赛，用以弥补标准化建设考核时间滞后的缺乏，可以制定审计协作组审计工程竞赛的具体内容，分片交流的具体管理方法。到达相互促进共同提高的效果，从另外一个侧面讲，此举将会是标准化建设考评实行分组互评的一个有益补充。 细节决定成败，突破与创新要在实践中尝试探索，需要认真谋划，精心设计，先易后难，先内后外，适时推出具体 5操作方法。 4.必须有胆有识，实现真实性审计的有效突破。真实性审计是审计的生命，
11、如果不能坚持真实性审计，审计也就失去了本来的意义。个人以为：真实性审计的重点应该是对工会经费舞弊的监督，由于工会经费舞弊可能是一个敏感话题，所以需要明确什么是舞弊。舞弊是指用财务违法违规手段，给舞弊人带来经济利益，而最终导致单位或他人受到伤害或遭受损失的成心行为。其主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证；记录虚假的支出等，在会计实务中，不符合会计准那么精神、不符合会计制度要求的会计信息，均属于失真的会计信息，凡成心失真的会计信息就是舞弊。在实际审计中，笔者发现个别工会有的直接在收入科目中列支费用，有的成心转移收入，有的企业人为漏缴少缴工会经费等等。由此可见，工会经费审计不应该回避对舞弊的监督
12、。可以说随着制度的不断完善和经费公开制度的推进，客观要求工会经审机构，应该加大工会经费真实性审计的力度。工会审计发现和揭示舞弊需要智慧、技术，更需要胆识。温家宝同志曾经讲过：审计不要怕得罪人，一语切中真实性审计的难点。那么，如何展开真实性审计。首先，工会审计人员要掌握工会审计的政策规定，依据政策规定进行工会审计资料的搜集准备。要敢于追查有关账目、凭证的真实程度，要敢于对审计中的有关存疑事项进行询问、调查，取得有关资料 6及证明材料；其次，工会审计人员要从技术角度观察所取得数据、资料的可用性，从而理解资料，认识数据的内涵，在此根底上对所掌握的数据进行符合逻辑的判断、推理、运算，得出表现工会资产现
13、实情况特征的新的数据即结论。重点对被审计单位是否按照工会财务管理和会计核算制度进行账务处理的数据认真核查，只有保证工会审计数据资料的真实性，才能真正地反映现实工会资产的实际情况，才能提高工会经费使用效益，才能促进工会经费合理、合法、合规使用，才能最大限度的防止违法、违纪等舞弊现象的发生，因此才能最大降低审计风险，切实提高审计质量。要健全完善工程预算审查机制。工会经实行费预算管理，预算又是一个一个独立的工程预算组成的。从理论上来讲，预算是一种估算、概算，是不够精确的一种方案。所以应该克服预算安排多少资金就一定要全部使用多少资金的倾向。在现实中，一些单位存在活动或工作没有开展，预算资金也要大部或全
14、部使用的问题，特别是地方工会的部门预算，长期以来已经形成一种模糊观念，预算经费已经属于部门的资金，无论工程开展什么程度或有无开展，总要千方百计将预算用光。这是预算管理的漏洞，应该引起各级工会高度警觉，当前，一些工会尝试开展重要支出一事一议的做法值得肯定，但是首先应该明确具体方法。 5.要加强工会经费全过程的审计监督。争取实现事前、 7事中审计的有效突破。目前工会经费的审计主要局限于事后监督，而对事前、事中的监督还处在逐步摸索之中。随着经济形势的开展和审计工作的需要，事前审计显得越来越重要。因为事前审计能够充分发挥审计“免疫系统功能，可以更加有效地发挥审计监督的预防性、建设性、主动性和实效性作用
15、。一般来说“免疫系统发挥作用的方式有三种，即预防、揭露和抵御。在“免疫系统发挥作用的三种方式中，预防是第一位的。这就要求审计监督不仅要治标，更要注重治本，而治本之策重在预防。在制度层面上，工会的法律法规还侧重于对预算执行情况和决算等进行事后审计，工会经费审开展事前审计还不够名正言顺。尽管如此，一些地方工会已经在事前审计的制度层面进行了有益的探索。朝阳工会从去年初尝试建立了朝阳工会事前事中审计暂行方法，组织实施了一些事前审计工程，取得的效果比较显著。必须指出依法审计是工会审计的根本标准，只有以法律、法规的形式把事前审计确定下来，审计人员在进行审计时才有法可依。各级工会应该认真总结事前审计工作中取
16、得的经验，制定比较系统、操作性强的事前审计方法，对事前审计对象、审计目的、审计程序、审计报告的根本形式等作出规定，使事前审计监督走上制度化、标准化的轨道，扎实推进依法开展事前审计工作进程。 事前审计还应该与事中、事后审计相互配合。审计应该 8是事前、事中、事后审计三者的统一。事前审计可以起到预防的作用，有助于减少决策失误。事中审计时效性强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。事后审计能够对已经发生的经费收支和经济业务的真实性、合法性和效益性作出全面的评价。因此只有将事前审计与事中、事后监督有机结合起，才能真正形成工会经费全程跟踪审计监督的格局。 6.必须加强根底建设，实现优化经审队伍结构的有效突破。审计领域的拓宽和审计层次的提升，对审计人员应具备的素质提出了更高的要求，建设高素质的经审
