1、论银行会计风险与防范以浦发银行成都分行为例摘要：我国社会主义市场经济体制改革的核心和目标就是要解放生产力，建立现代企业制度，提高企业经济效益，发挥市场在资源配置的基础作用。建立并且完善金融市场是我国社会主义市场改革经济体制的重要成就。金融市场是我国社会主义市场经济体制的重要有机组成部分。它在我国经济体制改革、国有企业改革和国民经济提高过程中作用显而易见。另外，在当前改革开放政策地进一步落实之下，金融市场将会有越来越多的外资企业进入。因此国内银行所面对的挑战越来越多，困难也越来越艰巨。在这种高强度、高压力的环境下，银行作为主要的金融机构也出现了不少会计风险问题。本文列举了浦发银行成都分行为了保持
2、“零不良”的业绩违反规定发放贷款的会计风险案例，并对此案例进行了深度刨析。通过分析发现，导致浦发银行成都分行风险事件的发生主要有四个因素，即会计核算授权无度、内控制度不全、监管失控、会计人员风险意识匮乏。根据以上会计风险因素和银行业的现实状况，本文提出了银行业普遍适用的会计风险解决措施，例如加强银行内部监督制度、建立健全会计核算制度、以及提升会计人员的风险意识等。通过上述措施的实施，银行内部能够有效地识别会计风险，进而防范或者化解会计风险，确保银行的安全。银行有效地控制风险不仅能够促进银行本身的健康发展，同时还能对经济大环境产生积极的影响。关键词：银行会计，资金风险，防范措施OnBankAcc
3、ountingRiskandPrevention-TakingtheChengduBranchofPudongDevelopmentBankasanExampleAbstract:Withthefurtherimplementationofthepolicyofreformandopeningup,moreandmoreforeign-fundedenterpriseswillenterthefinancialmarket.Therefore,domesticbanksarefacingmoreandmorechallenges,andthedifficultiesaremoreandmore
4、arduous.Undersuchahighintensityandhighpressureenvironment,banksalsoappearmanyaccountingrisksasthemainfinancialinstitutions.ThispaperenumeratestheaccountingriskcasesoftheChengdubranchofPufaBankinordertokeepthezerobadperformanceinviolationoftheregulations.Throughtheanalysis,itisfoundthattherearefourma
5、infactorsthatleadtotheoccurrenceoftheriskeventsinChengdubranchofPufaBank,namely,theunauthorizedaccountingauthorization,theincompleteinternalcontrolsystem,thecontroloutofcontrol,andthelackoftheriskconsciousnessoftheaccountants.Accordingtotheaboveaccountingriskfactorsandtheactualsituationofthebankingi
6、ndustry,thispaperputsforwardthegeneralapplicationoftheaccountingrisksolvingmeasures,suchasstrengtheningtheinternalsupervisionsystemofthebank,establishingasoundaccountingsystem,andimprovingtheriskawarenessoftheaccountants.Throughtheimplementationoftheabovemeasures,bankscaneffectivelyidentifyaccountin
7、grisks,andpreventordefuseaccountingriskstoensurethesafetyofbanks.Effectivecontrolofriskbybankscannotonlypromotethehealthydevelopmentofbanksthemselves,butalsohaveapositiveimpactontheeconomicenvironment.Key Words:bankaccounting，financialrisk，preventivemeasuresii目录前言1第一章 绪论21.1研究意义2第二章银行会计风险概述32.1银行会计风
8、险定义32.2银行会计风险特征32.2.1隐蔽性32.2.2延缓性32.2.3严重性32.2.4集中化32.2.5差异性3第三章银行会计风险现状及成因53.1银行业现状53.1.1会计信息失真情况越来越严重53.1.2会计核算中有违规操作53.1.3会计风险监督缺乏独立性53.1.4会计岗位设置没有互相制约53.1.5会计人员风险意识有待强化63.2银行会计风险表现形式63.2.1资金风险63.2.2操作风险73.2.3内部控制风险83.2.4监督风险9第四章银行会计风险防范对策104.1加强银行内部的工作监督控制104.2加强银行会计核算制度的严密性104.3建立银行的会计风险预警机制104
9、.4加强银行会计人员综合素质的提升10第五章结论12致 谢13参考文献142第一章 绪论1.1研究意义作为银行最基本的工作之一，会计工作不仅体现核算和监督的职能，还反映着银行的财务状况和经营成果，其风险管理和防范工作对商业银行的经营和发展有着至关重要的作用。但是，目前国内专家对银行会计风险的研究内容比较单一，多数是针对会计操作风险的分析，对于会计风险的其他风险关注和研究较少，对风险评价的研究寥寥无几。综上所述，本文根据银行业目前的状况和对其的分析以及现实实例的研究，为银行风险管理体系提供素材；同时，近几年国内银行的内外部压力加大，消费者对于银行产品创新、服务质量提升的需求日益强烈。在这种大环境
10、下，加大力度研究银行会计风险，对银行及时识别、控制以及化解风险有重大的作用。第二章 银行会计风险概述2.1银行会计风险定义对于银行来说，其本身就是一个高风险的行业。此风险可以从侠义和广义两方面阐述。从狭义上讲，此风险就是银行的目前经营成果与其预期收益的偏差；从广义上讲，此风险就是银行的现实状况和战略目标的偏差。对于风险的定义，大家都各持一词，并没有一个统一的概念。在本文当中，将银行的各类风险界定为银行在其经营或者治理的过程中，因为各种各样的因素干扰，使银行存在经济损失的可能性。2.2银行会计风险特征2.2.1 隐蔽性在日常的业务核算过程中，工作人员风险防范意识低下，容易放松警惕，并且随着金融行
11、业广泛应用计算机技术，在处理业务时不能直接反映，基于以上因素，风险隐藏于看似平静的环境中，最终在某一天爆发。2.2.2 延缓性会计日常账务比较繁琐，稍不注意就会出现差错，然而这些差错并不能及时被发现。时间越久，这些错误就会滚雪球越滚越大。不久的将来，都将成为风险。2.2.3 严重性由于会计风险的隐藏性，小雪球越滚越多，越滚越大，小差错越攒越多，最后都凝聚成大风险。并且会计风险具有延缓性，可能导致这些大风险同一时间段爆发。这样不仅会给银行内部沉重一击，也会冲击银行外部，带来巨大的损失。2.2.3 集中化就拿刚刚成立的城市商业银行举例，其主要的客户是中小企业。这样的话，其经营范围是有限度的，相应所
12、面对的风险也是有限的，有效地控制了由于经营困难而导致的风险，使集中的风险呈现出来，同时还化解了因地域不同所带来的风险。2.2.3 差异性因为社会环境，客户信用水平、经济、文化等因素的不同，即使银行间也存在着差异。例如：一些银行所在的社会环境，客户的信用等各方面都好，肯定发生风险的可能性会很低。相反，有些银行所处的地理位置不佳，并且客户的信用水平低下，经济也不发达，那么发生风险的可能性就很大。4第三章 银行会计风险现状及成因3.1银行业现状3.1.1 会计信息失真情况越来越严重目前，银行业内普遍过高估计资本充足率。但是根据计算标准，在计算资本充足率时，不应将准备金计算其中。除非准备金和资产减值没
13、有关系的前提下，才可以被当做附属资本进行计算。我国财政部门规定：银行资本充足率不得低于百分之八。若是低于百分之八，银监会就会对其银行资产采纳校正措施。目前，依照我国的实际情况来看，大多数银行在计算资本充足率的时候，普遍把坏账准备金也纳入附属资本。但是依据巴塞尔协议，如此对资本标准进行判定，将会使得资产充足率过于高估，此做法极为不妥。相对于中国的银行现有资产而言，将风险权重作为资本充足率的依据，仍然会高估了中国银行资本充足率。而导致风险产生的一大原因便是信息失真情况，因为信息失真，则无法掌握企业具体情况，导致风险的产生。当前浦发银行便存在着信息失真的情况，多种问题频出，影响着浦发银行的发展。3.
14、1.2 会计核算中有违规操作最近一些年,银行业快速发展，相应的法律法规也慢慢建立健全。然而，由于浦发银行不少会计人员从业素质较为薄弱，风险防范意识偏低。并且在办理业务的过程中，也不遵守会计管理制度。更是有部分浦发员工在办理的时候，超过权力的局限。如此做法，会大大增加浦发银行会计核算风险。会计核算不遵照法律法规，将会影响银行财务状况和经营成果等信息不能真实地反映，这就使得银行管理人员不能了解真实的经营状况，以至于不能正确地进行决策。3.1.3 集中化会计风险监督缺乏独立性近几年,由于银行会计的内部控制业务的更新，导致工作量增加了不少。因此，浦发银行不少工作必须依赖先进的科学技术才能完成。时代发展
15、越来越快，科技改变生活的理念也越来越深入人心，但是浦发银行从业人员依旧是落后的思想，这就影响了银行发展的速度。不止如此，还会影响审计工作的专业性和独立性，将会引发更大的风险。3.1.4 会计岗位设置没有互相制约关于内部控制活动，浦发银行中涉及最多的就是会计岗位的设置。在设置会计岗位时，既要将环节和岗位间的约束包括内，也要将上级和下级的约束包括在内。但是，在日常工作中，设置会计岗位的时候，常常起不到互相约束的作用。没有分离岗位和职责间的关系，会造成对许多岗位不断地出现状况。例如：严格管理下级，上级无人管理的现象越来越多。3.1.5 集中化会计人员风险意识有待加强一般情况下，因为银行工作人员对风险防范的目标和侧重点不清晰，所以对风险没有防范意识。浦发银行某些工作人员自身业务能力不强，还不严格要求自己，致使会计风险的发生。现在,银行为了占据金融市场份额，都采用向外进行扩张的促使。业务扩张就需要更多的人力上的配置。然而，据现实情况反映，会计业务专业能力过硬的人员少之又少。更是有人员都没有经过岗前培训，没有产生对会计风险严重性的认识，从而缺乏风险应对能力。3.2银行会计风险表现形式3.2.1资金风险我们都知道银行是以高负债经营的特殊金融机构，资金的来源就是客户存款。银行利用这些资金发放贷款、投资等来谋求收益，然而风险也就是从这些方面而来。下面针对浦发银行会
