1、经济师 2023 年第 06 期摘要：随着社会发展和时代进步，我国各行业都表现出了较好发展态势，经济全球化趋势不断增强，行政事业单位也面临着巨大挑战。为紧跟时代发展潮流，行政事业单位必须强化内部控制管理，切实健全内部控制制度，才能促进行政事业单位发展。因此，文章将就行政事业单位内部控制制度建立展开分析与讨论，希望帮助行政事业实现可持续发展。关键词：事业单位内部控制风险控制信息化建设内外监督中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1004-4914（2023）06-055-02一、前言事业单位是服务型机构，也是国家政策执行者，行政事业单位内部控制水平关乎政府资产安全和社会的健康发展。然而，当
2、前部分事业单位在内部控制方面还存在内部控制制度不健全、执行不力以及内部监督薄弱等方面的不足。在此背景下，事业单位及相关工作人员要从多角度对存在的问题成因进行系统的分析，从单位自身的发展实情出发，设计合理的内部控制制度，提高单位内部控制管理的实效性。二、健全事业单位内部控制的作用（一）推动经济效益的提升内部控制即内部的各种制度、规章和程序综合体，行政事业单位内部控制制度的建立，可以提升工作效率，保证工作高效落实，实现本单位战略目标。目前，我国行政事业单位在内控方面存在许多问题，严重影响行政事业的发展与进步。为此，行政事业单位必须切实改进内部控制制度，逐一厘清各个部门责任，做到责权明确，分工分明，
3、同时注重内部监督与约束机制，才能使内控制度得到落实，健全内部控制制度也能对其经费安全管理起到强有力的保证1。（二）减少营运风险的发生行政事业单位在运行过程中能够取得更多经济效益，实际经营过程中，不可避免地会存在着风险，包括财产安全防范、资金的安全预防，健全事业单位内部控制可以做到风险的控制和预防，规避亏损，这是因为在行政事业单位中实行内部控制制度，可以通过前期分析，把风险出现的一面发现出来，并在此基础上制定各风险防范措施，从而实现控制风险、减少损失的目标。（三）促进单位的长远发展在经济全球化的今天，如果行政事业单位想要在市场的激烈竞争中立足，就必须把管理的重心放在建立内部控制制度，以此保证各项
4、活动的有效开展。内部控制制度不仅能够提升单位整体管理水平，同时也可以保证会计信息质量。历史经验证明，没有内部控制制度的企业，有可能造成种种危险，由此带来损失。因此，对行政事业单位而言，加强其内控机制建设至关重要2。此外，强化事业单位内部控制制度可增强行政事业单位竞争力，保证事业单位得到更好发展。三、事业单位内部控制制度框架的对策研究（一）改善内部控制环境为保证内部控制管理工作能够顺利进行，单位要注重内部控制管理，重构内部控制环境，落实管理与服务目标。单位领导也要提高内控管理意识，把内部控制制度提到议事日程，单位管理层也要高度重视内控工作的开展，从组织机构设置及职责划分入手，明确部门分工与责任，
5、制定出详细可行的管理制度，提高管理水平，提高企业经营效益，以此强化内控管理制度建设。具体如下：单位负责人应将内部控制置于资产的安全保护之中，关注单位舞弊等行为，同时还要从组织结构、规章制度以及人员素质三个角度着手构建良好的内控管理体系，以保障内部控制工作顺利落实3。并持续增强单位有关人员内控意识，为开展内部控制管理工作打下基础。就当前而言，我国行政事业单位的内部控制制度还不健全，国行政事业单位内部控制工作还存在着很多不足，改善行政事业单位控制环境，要从多方面进行：一是完善现代机关事业单位体系，切实厘清各部门权利和责任，从而做到权责明确。二是要完善制衡机制，充分体现内部监督的作用。行政事业单位各
6、部门要按度和系统执行，通过外部监管部门风险管理，综合预防内部风险。三是强化工作人员自身素质的提升，加强对人员的培训，增强员工对内控工作的重视程度。四是行政事业单位要构建内部文化，积极营造文化氛围，全面贯彻“以人为本”理念，宣传建立内部控制制度的意义，为发展行政事业单位事务奠定基础。（二）强化内部控制风险控制第一，设立重大事项议事决策机制小组，组员从各个部门和中心抽调，职责到位，人员到位，全面提升每个小组成员预防和解决重大风险的积极性，并细化风险防控举措始终贯彻到各个环节。同时要加强对会议议题及程序的监督与检查，保证议事过程公开透明。具体地说，就是在议事范围的细化上事业单位应当把议事决策制度扩大
7、到各中心和部门，每个部门都按照自己的工作要求，经各处室工作人员讨论同意，然后呈报局党组会，这可以推动议事决策透明化，资金支付金额也要细化，增强财务收支的透明度，减少财务风险4。第二，加强对财务监督力度，确保资金使用规范合法。这既能有效地对全局责任进行清晰分割，使职责明确，发生问题时，还方便追责，推进单位内控制度落实率。同时，还可对财务部门进行合理分工，加强内部控制建设，提高整体管理水平。行政事业单位要注意根据各单位的实际情况和业务发展情况，建立风险预警和管控专门体系。该系统对各部门的日常工作进行全面梳理和总结，对可能发生的风险做出预测，以便于及时采取相应措施予以应对。这一体系的主要操作人员是风
8、险评估小组。通过对系统中各类数据进行科学采集及综合整理，从而形成一套较为完整的风险信息数据库。第三，设立风险评估小组，系统分析单位或细化为部门、岗位存在的风险。根据企业自身特点选择合适的方法对这些风险因素进行识别并采取相应措施予以规避或降低。现阶段使用较多的风险因素识别工具包括风险坐标，压力测试、概率分析等。对于业务系统运行中可能存在的潜在风险，可以通过建立风险管理流程来加强管理力度。（三）加强内控信息化建设近年来，信息技术在事业单位中的应用越来越广泛，因此，事业单位进行内部控制时，要根据实际情况加强内部控制的信息化建设，积极应用各种现代化的技术与信息系统进行内部控制，设计与内部控制实情相一致
9、的计算机程健全行政事业单位内部控制制度构架的思路分析段晓叶财会经济55经济师 2023 年第 06 期（上接第 54 页）通协调，增强监督合力，严肃查处违纪违规问题。”高校预借票据管理应明确分工、职责清晰，根据审批职责建立责任追究机制。院系和职能部门应定期对科研经费预借票据行为开展监督检查，关注预借科研票据业务的真实性及回款时效，发挥监督合力。四、结语党和国家高度重视科技创新工作，坚持把创新作为引领发展的第一动力，着力推进科技领域“放管服”系列改革。在高校机关职能部门提质增效、财务治理能力全面提升的改革要求下，科研经费管理面临职责更广、任务更重、要求更高的新局面。预借票据作为科研项目经费全生命
10、周期管理的组成部分，是财务管理的重大风险点及难点，高校更应严格按照国家相关政策规定和权责一致的要求，强化自我约束和自我规范，进一步完善内部控制建设，聚焦改革举措落地“最后一公里”，确保科研自主权放得下、管得住、服得好。参考文献：1 国务院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见EB/OL.http:/ 庞九彬，李沫，徐琛.高等学校预借票据探析J.山东工业技术，2016(19)3 潘联洲.政府会计制度下科研项目预借票据风险防范J.营销界，2020(48)4 王栋.浅析高校科研项目中预借票据的风险控制J.经济师，2020(10)5 中共中央办公厅国务院办公厅印发 关于进一步完善中央财政科研
11、项目资金管理等政策的若干意见 EB/OL.http:/ 中共中央办公厅国务院办公厅印发 关于进一步加强科研诚信建设的若干意见 EB/OL.http:/ 张黎红.行政事业单位加强内部控制建设研究 J.行政事业资产与财务,2023(04):56-58.2 张晓燚.浅析建立政府内部控制制度完善政府经济职能 J.商业观察,2023,9(04):61-64.3 赵敬玉.事业单位内部控制存在的问题及对策 J.投资与创业,2022,33(23):170-172.4 红梅.如何更好地落实行政事业单位内部控制制度J.支点,2022(09):109-111.5 程寒洁.关于行政事业单位落实内部控制制度的探讨 J.会计师,2019(02):48-49.（作者单位：山西省教育科学研究院山西太原030000）作者简介：段晓叶，山西省教育科学研究院中级会计师，研究方向：财务。（责编：贾伟）财会经济56
