1、财 会 管 理 地铁施工项目财务风险管理研究黄妮平（北京住总基础设施建设集团有限责任公司，北京）摘 要：在地铁项目的建造过程中，从地铁项目投标、地铁项目签订合同、地铁项目施工、地铁项目竣工结算。财务风险管理贯穿于项目实施的始终，项目施工的过程就是财务风险管理的过程。文章通过分析财务风险的性质以及风险事故的发生可能造成的损失，系统研究了地铁施工项目在投标阶段、施工阶段和竣工结算阶段的重大财务风险的管理过程，为地铁施工项目财务风险的管理提供了借鉴作用。关键词：地铁施工项目；财务风险管理；风险应对中图分类号：文献标识码：文章编号：（）在地铁项目建设过程中，会出现各种外部环境及内部环境不确定的因素，不
2、仅影响地铁施工项目的建设进度，更重要的是会增加地铁施工项目各项成本支出，导致施工企业产生损失。地铁施工项目从投标、签订合同、施工、竣工结算等各个环节中都会产生财务风险，最终都会表现在财务收益上。因此，在地铁工程项目施工的各个环节，管理层应将注意力集中到项目财务目标设定、财务风险的识别、财务风险评估及财务风险应对方面，尽量避免可能出现的不利后果，以减少财务风险管理不完善而导致的损失，保证施工企业正常的生产经营活动。一、地铁施工项目的基本特点随着经济与技术的飞速发展，城市人口越来越多，对出行的需求越来越高。过多的人口给城市的交通带来了巨大的压力，因此，便捷的地铁成为市民出行的首选。为了满足这一需求
3、，各大城市开始了城市地铁的建设，对这个行业也提出了更高的要求。与一般建筑施工项目相比，地铁施工项目具有以下基本特点：（一）工程建设规模大，造价高，技术要求复杂地铁施工项目参建单位多，包括建设单位、勘察设计单位、施工单位、监测单位、检测单位、材料设备供应等单位，涉及专业多、施工环节多、各环节接口多，经常产生作业时空交叉，地下作业技术要求高，整个施工项目组织协调量大。同时地铁施工项目与周边社区居民和管理单位的涉及各种利益关系，错综复杂，沟通协调难度大。（二）项目安全风险高地铁建设项目的大部分工作面位于地下 米以上甚至更深的地方。复杂的地质水文条件给地铁建设带来了巨大的风险，经常会造成涌水涌砂、围护
4、结构失稳、垮塌等安全生产事故。此外，地铁建设项目一般位于城市中心区域，周边建筑和市政管网众多，人口密集，交通流量大。如果风险控制措施不到位，很可能发生安全事故。（三）建设工期短，建设时间紧国内城市轨道交通地下线路从土建全面开工到开通试运营，合理工期一般为 年。其中，土建施工一般需要 到 个月，机电安装与调试需要 个月，系统联调及试运行需要 个月。相较于巨大的地铁施工量来说，上述时间仍较为紧张，经常出现加快工程进度以适应项目规定时间的情况。二、地铁施工项目财务风险管理的基本流程地铁项目建设是一个动态的过程，每个环节会投入不同的成本，关键问题也各有不同。因此，基于实际情况，对地铁施工项目财务风险管
5、理要进行持续动态的管理。地铁施工项目财务风险管理，分为四个阶段：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。作者简介：黄妮平（），女，汉族，湖北松滋人。主要研究方向：财务管理、会计。财 会 管 理 （一）目标设定施工企业应通过制订风险管理程序，使各项风险管理活动与企业的风险管理目标相协调，并且确保所选择的具体风险管理目标能够适应企业的战略发展要求，使其所面临的财务风险能够控制在企业愿意承受的风险水平（即风险容忍度）的范围内。财务风险控制目标的设定与企业财务实力是否雄厚、运营能力是否高效、企业和品牌声誉与经营市场的竞争力密切相关。（二）风险识别风险识别是识别可能会对地铁施工企业产生影响的潜在事件，并
6、分别确定是否属于机会，或者属于可能影响风险管理目标实现的内外部风险因素或风险事项。风险识别通常在风险事故发生之前对地铁建设项目的风险进行定性判断。实际施工过程中的风险并不总是暴露出来的。未识别或识别错误的风险通常不仅是难以优化管理的风险，而且还会造成意外损失。因此，在地铁建设项目财务风险管理过程中，风险识别是风险管理程序的基础（三）风险评估对地铁施工项目风险成因和特征、风险之间的相互关系，以及风险发生的可能性、对企业战略目标的影响程度进行分析，为风险应对策略提供支持。风险评估的目的就是提前找出地铁施工项目实施过程中重大财务风险并加以管理。（四）风险应对风险应对是对已发生的风险或已超过监测预警临
7、界值的风险制定风险应对策略。地铁施工项目风险应对策略通常包括风险承受、风险规避、风险分担和风险降低等几种。特别值得一提的是，地铁建设项目财务风险管理过程没有按顺序进行。在实际工作中，地铁项目的施工风险会随着施工过程中环境和事件的进展而不断变化。因此，目标设定、风险识别、风险评估和风险应对需要根据地铁建设内部和外部环境的变化，调整风险管理的程序和步骤。地铁施工项目的重大财务风险分析并不拘泥于死板的固定形式。三、投标阶段的重大财务风险分析在地铁项目工程建设过程中，招投标阶段的财务风险主要是调研工作的不充分以及风险管理意识淡薄等。（一）地铁施工方前期调研工作不足在投标前期准备环节，投标（施工）企业需
8、要根据城市轨道项目业主的招标要求，开展前期调查工作，针对轨道项目的建设内容、建设周期，投入资金等情况，比照自身的实际情况提出报价。投标施工企业还应当对业主方提供的招标文件进行认真研究，熟悉招标的内容以及相关施工要求，还应组织专业工作人员对进入施工现场，进行实地勘测工程量，考察工作环境及施工难度。只有对投标项目进行周密调研才能为编制投标文件提供坚实的基础。如果投标单位对投标项目前期调研不充分，最终可能导致在报价成本预估方面出现巨大的失误。该类失误会影响投标单位的项目的稳定施工以及项目实际收益无法实现。（二）地铁施工方投标阶段财务风险管理意识不强轨道交通项目的招投标文件一般会规定评标方法，并会规定
9、经济标、信用标、技术标的比例。例如，大多数经济投标要求投标价格最接近业主设定的标底价格，得分最高（或价格最合理）。评标委员会通常投入人工成本、材料成本和机械成本；以施工、安全、措施的技术条件和财务信用状况为主要参考，选择价格最低的投标人作为中标单位。中标的往往是一些信誉高、报价低、施工能力强、业绩好的施工企业。施工单位为了拓展新市场，或进入新领域，权衡利弊后会采取低价中标的策略。目前轨道施工企业面对国内外经济不景气，竞争对手强而多的环境，会采取低价中标、亏损中标或保本中标策略，以保存企业生产能力，从而导致投标阶段财务风险管理意识不强，后期地铁项目收益低，甚至产生亏损的情况。四、施工阶段的重大财
10、务风险分析施工阶段的重大财务风险主要在于项目施工成本得不到合理控制的风险。主要体现在以下方面：（一）资源配置不合理项目大量人力、物力未得到合理配置导致资源浪费，施工成本增加。地铁项目建设过程中，工序繁杂，材料成本投入大，投入了大量人力、材料及机械费用，经常出现人工配置不合理、材料及机械费用损耗不合财 会 管 理 理的现象，导致项目施工成本超出预算，最终导致整个施工项目发生亏损。（二）成本动态监督管理体制不完善项目成本管理未达到预期目标，项目成本费用未得到有效控制。成本控制不仅需要通过有效的监督体系来执行，还需要在工作实践中进行动态管理。项目成本核算属于财务部，生产实施属于工程部，材料采购、机械
11、租赁属于采购部的工作，各部门的工作分散而庞杂。成本动态监督管理体现在每一位员工的日常工作中，如果没有完善的成本管理监督制度，势必造成地铁施工项目各类成本费用增加的风险。五、竣工结算阶段的重大财务风险分析在地铁项目竣工时，需要进行结算，总结整个工程建设过程中的成本支出，计算工程项目的利润。竣工结算阶段的重大财务风险主要体现在：（一）竣工资料掌握不详尽竣工结算阶段，项目业务人员取得原始资料不及时、不全面，对各类原始资料保存管理缺乏有效措施，导致结算时缺乏充足的结算依据，给建设单位以各种借口拖延付款。（二）地铁施工技术繁杂导致方案变更地铁工程的施工具有高度的专业性和技术性，施工技术极其复杂。在施工过
12、程中，可能会遇到各种复杂的地质环境，不可预测的情况层出不穷。由于施工情况的变化，初步设计将不再适应当前的工程情况。为了为地铁工程施工提供更加科学、有益的设计方案，往往需要对初步设计方案进行修改和重新设计。这就要求在地铁施工管理过程中，注意在施工方案变更过程中获取现场签证和技术验证相关数据。如果数量和工程事实不清楚，变更描述不严谨，现场技术人员不负责任，都会造成在地铁施工项目实施过程中的各项设计变更、现场签证、工程索赔的原始资料不规范、不齐全，从而导致施工单位报送量与建设单位审核量差异较大，增加了审核的难度，最终可能导致建设单位不能按时办理工程竣工结算。六、地铁工程项目重大财务风险的应对策略地铁
13、工程项目工程规模大、技术复杂、工期要求却比较短、风险又高，因此，在地铁工程项目各阶段财务风险分析的基础上，结合作者的实际工作经验，提出应对地铁项目工程各阶段财务风险的对策。（一）投标阶段重大财务风险的主要应对策略 地铁项目施工方应做好前期调研工作地铁项目投标阶段，施工方要对投标地铁项目进行科学研究和实地考察，开展前期市场调研，通过解读招标文件、图纸等方式，充分了解项目的工程量、工程复杂程度、施工现场环境等，了解其他竞标单位的情况，如他们的资金实力、施工技术、施工设备等。前期充分、全面、深入的调研与论证，可以很好地应对在项目施工和竣工决算阶段可能出现的财务风险。建立科学的投标决策机制通过对招标项
14、目的详细调查，地铁项目投标方应组织专业职能团队，包含经营、施工、技术、安全、质量、材料、财务等多职能部门专业人士，结合施工企业自身情况，根据公司发展战略以及本地铁施工项目预期的利润空间确定适合本企业的投标报价，科学编制投标文件。对超出风险容忍度的事项要予以风险规避，如经测算即使投标项目通过各种方法和措施降低低施工成本仍无法满足盈利要求时，则需要考虑放弃投标，以保证企业可持续发展，保存有限的财务资源。（二）施工阶段重大财务风险的主要应对策略 合理配置项目各项人力、物力资源施工企业应加强人工费管理。在施工过程中，需要大量聘请农民工，施工企业应和相关的合作方签订合同，重视农民工工资发放管理工作。在实
15、际工作中，可以单独开立农民工工资账户，由总包方支付农民工工资，严格按照合同条款来支付人工费，施工企业应加强材料费管理。在材料购买环节，施工企业要加强市场调研，掌握材料价格的全面信息，通过招标或者询价的方式开展采购工作，在材料的选择上应秉持同等质量选择价低者，既能节约成本，又能符合工程质量的要求。施工企业应加强施工机械使用费控制。对机械设备租赁，施工企业要根据项目施工实际情况与租赁方确定租赁期限，严格把握时间，避免机械设备闲置，导致增加机械费、浪费资源的情况发生。施工企业需要经常保养机械和设备，减少大拆和大修；对施工人员和生产人员定期或不定期进行培训，科学合理地操作设备，减少可能出现的设备损害。
16、财 会 管 理 做好成本动态监督管理为了为地铁工程施工提供更加科学、有益的设计方案，往往需要对初步设计方案进行修改和重新设计。这就要求在地铁施工管理过程中，注意在施工方案变更过程中获取现场签证和技术验证相关数据。如果数量和工程事实不清楚，变更描述不严谨，现场技术人员不负责任，地铁施工项目应重视新工艺，新方法提高施工效率，合理降低施工成本。另外，要注意工期管理，减少现场停工现象的发生。地铁工程施工过程中，施工现场的专业分包、人工成本、机械成本、材料成本等支出，应按工程目标成本控制。大宗材料、机械设备、劳务、专业副秘书等费用，组织招投标，选择信誉好、价格合理的分包商和供应商，在施工过程中，通过事前发现成本管理出现的问题，做到及时调整和纠正。通过提高地铁施工项目人员培训，树立地铁施工项目人员全过程成本控制意识，并制定合理的成本控制分析考核评价制度和成本控制奖惩制度，通过各部门、各生产环节的配合和努力，降低地铁工程的施工成本，提升项目盈利能力。（三）竣工结算阶段重大财务风险的主要应对策略首先，施工单位应做好各类原始资料的取得和保管工作。地铁施工项目在建设过程中，施工企业要做好各类设计变更、现场
