1、产业与科技论坛2023年第22卷 第3期Industrial&Science Tribune2023（22）3企业有效税务筹划的实践与探索潘玉【内容摘要】当前我国税务筹划理论研究和务实发展速度缓慢，一些税务筹划理论研究与税务筹划务实相比明显滞后，从而造成税务筹划务实工作存在较大风险。在企业管理体制和税务管理工作不断创新发展背景下，企业有效税务筹划的发展也经历了由不完善到较为完善的过程，但是在企业税务筹划与实践中仍然存在许多风险。本文从企业税务筹划的风险分析出发，探究企业有效税务筹划的实践现状、价值，最后结合有效税务筹划理论和相关观点提出企业税务筹划的实践策略，以期提升企业税务筹划实践水平。【关
2、键词】企业管理;税务筹划;实践方法【作者简介】潘玉(1981 12)，女，江苏南京人，南京奥体物业服务有限责任公司财务部副经理;研究方向:上市企业内控管理企业所得税是根据企业生产经营发展的实际情况进行依法征收的一种税。现代企业对税收筹划工作的关注度逐渐提升。虽然税务筹划工作有着十几年的发展历程，但是企业纳税筹划依然存在许多问题。新的企业所得税已经调整了根据纳税人设定的税收优惠和税率，企业应该结合这一变化合理调整税收筹划方法和策略。一、企业有效税务筹划的风险企业税务筹划在工作中应用，如果发生差错，容易引发一系列的风险，这个风险问题就是执行性风险。出现这一风险有两个方面的原因。(一)企业自我经营方
3、面因素。1 意识性风险。该风险发生的主要原因是许多企业在运营管理中过于注重节税的相关工作，未能明确节税对企业自身发展的意义或者带来的风险，通常是在风险发生以后才了解到规避风险的重要性。所以企业主观意识错误是发生相关税务筹划风险的主要原因。还有一些企业在开展工作时缺少辩证思维和能力，未能有效意识到税务筹划工作的两面性，风险防范意识不足，从而容易给企业带来较大发展风险。2 政策性风险。企业有效税务筹划工作开展的目的是根据国家法律法规的相关要求，有效落实税务筹划和管理。有些企业对国家税收政策了解不充分，使企业面临许多风险，这种风险称之为政策性风险。政策性风险之所以会发生是因为我国现阶段的税收法律法规
4、体系还有待完善，还有优化和创新的空间，一些税收细节不明确，未能设立完善的税收标准。另外，我国经济环境发生较大改变，许多企业的管理工作模式也出现很大变化。然而，国家部分税收政策并未根据经济环境的变化而作出适当调整，增加了企业税务筹划风险，影响了企业有效税务筹划工作的顺利开展。部分企业在运营管理中会根据相关政策、法律开展工作，也会通过创新性的技术组织筹划工作，带领企业延递纳税或者节税。创新性的税务筹划方法可以为企业税务筹划工作的开展提供良好保障，又能帮助企业获得更好的发展。但是创新性技术和发展方法在应用中，企业未能合理规范自己的技术操作行为和方法，导致操作失误，给企业带来风险。发生技术性风险的原因
5、有两方面，一方面是税务筹划人员的专业能力有待提升，缺乏熟练运用税务筹划技术开展工作的能力，未能深入分析和把握国家税收法律以及相关政策。另一方面，在筹划管理工作实施中，相关人员尚未按照社会、企业实际情况开展筹划工作，未能从整体发展的角度探究有效税务筹划的方法，即使税务筹划工作可以使企业的税务问题减少，但是未能按照实际的税务筹划工作，从整体角度上来看并没有减少，还容易出现增加的问题，降低税务筹划的效率，提高风险发生概率。3 执行性风险。该风险的发生主要与方案实际执行因素有关，筹划方案通过生产经营活动进行调整。在经济社会发展中，国家经济环境不断变化，企业应该根据实际情况有效调整相关管理活动。但个别企
6、业在筹划实践中因为缺乏对外部市场环境变化的关注和了解，所以造成筹划的相关方案不合理，在后期工作中出现问题。(二)税务执法机关工作方面的因素。在筹划方案的有效执行中，因为税务机关的执行工作出现偏差，所以给企业的筹划方案实施带来一定影响，相关方案无法发挥应有的作用，也增加了企业税务筹划工作的风险。二、企业有效税务筹划的实践现状及存在的问题在企业有效税务筹划的实践发展中，税务筹划是高层次的财务管理活动，不仅需要计划人员熟悉和精通税法，还要根据社会发展的实际情况及时了解税务政策变化，并十分熟悉公司的各项业务流程，选择合理的方法预测不同的税务计划。通过企业有效税务筹划为企业的发展提供良好保障。现阶段一些
7、企业在有效进行税务筹划的过程中依然存在许多问题。(一)部分企业的税务策划组织形式不完善，尚未设立专门的税务筹划职位。企业通常由出纳员或者会计人员处理税务事务，而在实际工作中企业出纳员和会计人员仅专注于事后核算，忽略预先计划，所以造成企业失去了很多选择低税率的机会。企业在税务筹划实践中依然运用传统的税务策划组织形式，未能构建完善的税务策划组织体系，对有效6422023年第22卷 第3期产业与科技论坛2023（22）3Industrial&Science Tribune税务筹划的相关工作重视不足，导致企业税务筹划存在很多问题。(二)现有企业对税务筹划的意识薄弱，未能合理优化纳税筹划的具体流程。企业
8、管理者只是一味地追求经济效益，缺乏对资本使用效率的重视。而且在实际工作中尚未有效优化纳税筹划具体流程，加上部分工作人员不了解税务筹划，错误地将税务筹划当作偷税和逃税，进而影响企业有效税务筹划的效率。企业缺乏前瞻性税务筹划的人才，相关人员税务筹划的工作水平有待提升。企业税务筹划的基础工作不规范，未能根据完善的纳税筹划具体流程将税务筹划根本工作落实到位。(三)企业未能合理运用存货计价工作方法提升有效纳税筹划的效果。在实际工作中，因为对税务筹划工作重视不足，所以忽略对纳税筹划工作模式和方法的创新，依然采用传统的税务筹划方法。还有一部分企业在经营管理中忽略财税方面的规定，尚未对决策过程中的税务筹划管理
9、和风险进行有效控制，各部门在税务筹划方面的分工不明确。企业会计部门只负责会计和税务报告，未能制定预先计划促进税务相关工作开展，导致企业税务筹划效果不理想。除此之外，各部门在纳税筹划工作开展中缺乏协调和沟通，在合同签订和报销费用之前未能合理地咨询财务部门，造成一些费用不能在税前扣除，降低企业税务筹划的时间效率，影响企业税务筹划工作的全面开展。因此，企业应结合实际情况，有效探索税务筹划的方法和策略。三、企业有效税务筹划的实践策略(一)创新税务策划组织形式。当前企业所得税优惠政策在不断完善与发展中已经构成了新的税收优惠模式，在实际工作中是以产业优惠为基础，以区域优惠为辅助，结合社会进步的实际情况进行
10、税务筹划。所以，相关企业可以结合国家税收优惠政策形势进行税收筹划。并且将税收筹划运用在企业生产、管理中，提升税收筹划的针对性。例如，某生产性企业的年销售收入为 150 万，可抵扣购进金额 90 万元，增值税率为 17%。年应纳税增值税额是 10.2 万元，企业在思考做何种纳税人减轻税负时，可以创新税务策划组织形式，通过这种方式减少税务。税务筹划方案:企业的增值率为(150 90)150=40%，无差别平衡点增值率 35.29%，企业选择做小规模纳税人的负担较轻。所以企业可以分设两个独立核算的企业，让销售额分别为70 万元和80 万元，这种方式符合小规模纳税人的标准。在运用税务筹划和策划组织方法
11、以后，纳税额为 70 6%+80 6%=9 万元，企业节税10.2 9=1.2 万元。因此，企业应该创新税务策划组织形式，有效落实税收筹划工作，让税收筹划服务应用在企业发展的各项业务中。(二)优化纳税筹划具体流程。一方面企业可以运用合理的规划方法直接避免纳税，通过这种方式减少税务支出。另一方面企业可以灵活运用相关会计管理制度，按照合理的规划延迟纳税时间，从而得到纳税时间价值，促进税务筹划工作的顺利开展。以某公司为例，该公司属于中外合资企业，位于沿海经济开发区，总投资9,000 万元。分三期三年投资，在投资中运用边投资边生产的方式，如果假设当年投资和生产三期工程，随后在当年开始得到效益，则每期的
12、年利润都是 1,000 万元，适合运用的税率是 24%。在本次举例中只说明 7 年所得额减免的例子:在优化税务筹划工作流程时，可以将公司享受减免税的优惠政策设定在五年内。具体地说，享受免税政策以后，企业第一年投资利润所得额为1,000 万元，第二年为 2,000 万元，第三年享受减税政策的所得额为 3,000 万元。同样，第四年和第五年所得额为 3,000万元。第六年和第七年不享受投资利润税收优惠政策。企业在 7 年内享受免税政策的所得额为 3,000 万元，而减税政策的所得额为 9,000 万元，不能享受税收优惠政策的所得额为 6,000 万元。在有效比较之后可以看出，企业仅在合同上标明分阶
13、段投资和分别核算，就可以享受免税优惠，让 3,000万元的所得额得到优惠，并为企业节省 3,000 24%=720 万元所得税额。因此，在企业税收筹划中应该采用合理优化纳税筹划具体流程的方法减轻企业税务负担。(三)采用存货计价工作方法。在企业纳税筹划工作开展中，可以运用存货计价工作方法提升税务筹划的水平和效率。存货作为企业重要的流动资产，会直接决定企业损益表中销售成本，还会对企业利润的计算产生一定影响。存货还是企业资产负债表中流动资产的组成部分，只有通过正确的存货计价方法才能有效进行税务筹划，提升企业管理和发展的效率。企业在选择存货评估方法计划工作的过程中，应该考虑价格变动、税率变动、利润等因
14、素，还要在通过该方法进行税务筹划工作时考虑企业发展实际情况以及价格波动的影响。如果存在比例税率不同的情况应该考虑市场价格变化，从而运用正确的方法帮助企业减轻税务负担。企业在发展中无论选择哪种存货计价方法都需要结合企业发展的实际情况，并考虑企业经营存货特征、价格变化等，进而才能充分发挥存货计价方法对企业发展的重要作用。四、结语目前，在企业有效税务筹划的实践发展中可以创新税务策划组织形式，从多方面提升税务筹划的实践效率。为了充分发挥企业税务筹划的优势作用，可以优化纳税筹划具体工作流程，或者运用存货计价与评估的工作方法，提升税务筹划工作效率。【参考文献】1 胡震宇 营改增对企业税务筹划工作的影响及应对措施探析 J 中国商论，2019，23:62 63 2 郑栋 新税法下国有企业所得税税务筹划研究 J 纳税，2020，14(17):54+56 3 李星辰 探析财务人员股权激励对降低企业税负影响 基于有效税务筹划理论J 当代会计，2020，10:136138 4 姜英兵，李星辰，班旭 企业供应链占资与税务筹划:调节效应及影响因素的分析与检验J 商业研究，2020，7:2635 5 魏海康 浅析企业税务筹划中的细节问题与风险控制 J 中国市场，2019，28:134+148 6 段晋廷 浅谈企业税务筹划的风险分析及其控制J 商讯，2020，35:110 111742
