1、Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN行政事业单位社保内部控制体系的建设路径探析林星(尤溪县市场监督管理局，福建三明365100)摘要:随着我国社会经济的不断发展，我国行政事业单位的社保内部控制体系建设工作也在不断地进行。而行政事业单位中的社会保障制度是保障企业工作人员合法权益的重要根本，为了维护社会秩序，保障人们的正常生活质量，同时维护工作人员的合法利益，需要从多个角度来不断开展社保内部控制体系的建设工作。随着社会各项基础设施和基础制度的不断完善，社保内部控制体系的建设工作已经取得了相应的成就，但是从长远发展的角度来看，这项制度仍然存在着一定的不足之处。文章通过研究行政事业单位社保内部控
2、制的内涵与特点，指出当前我国行政事业单位社保内部控制发展的现状以及面临的主要问题，同时针对性地帮助行政事业单位在加强社保内部控制体系建设工作方面，提出相关的优化策略，帮助加快构建我国完善的社保内部控制体系，稳定行政事业单位的发展趋势。关键词:行政事业单位;社保;内部控制;体系;问题;路径中图分类号:F2729文献标识码:A文章编号:16716728(2023)05013104随着市场经济体制改革，行政事业单位的社保工作逐渐地向着集约化、科学化和精细化的方向发展，相关文件的频繁颁发，充分体现出了行政事业单位社保内部控制的重要性，但因为不同的单位有着不同的重视程度和工作开展进度，再加上所采用的操作
3、方法有所区别，常常会导致形似神异的情况发生1。所以必须对行政事业单位社保内部控制的情况进行分析，并以此为基础来找到合理的建设路径，才能够更好地推动这项工作获得顺利地开展。因此文章对行政事业单位社保内部控制体系的建设路径进行分析有着重要的意义。一、行政事业单位社保内部控制概述内部控制组织主要是为了实现经营目标，同时为了保障资产的完整性和真实性，确保能够严谨落实经营方针和经营目标，而在内部组织进行的自我调整、自我管理和自我控制的方法。而在行政事业单位中的社保内部控制，主要是为了将社会保障体系的公共服务功能发挥出来，从而在行政事业单位内部进行的调整、规划、管理、约束、评价等一系列活动的总称。行政事业
4、单位的社保内部控制体系是我国社会保障事业在一系列发展与完善的基础上而产生的。行政事业单位的社保内部控制体系具有全面性、重要性和制衡性的特点。全面性主要表现为社保内部控制需要贯穿社保工作的全过程和全方面，不仅涉及各个环节，还包括各项工作领域。重要性指的是社保内部控制体系的运行情况和保障程度直接影响工作人员的合法权益和自身利益，因此，行政事业单位要将社保内部控制体系建设工作放在重要的发展地位。制衡性指的是行政事业单位中的社保内部控制体系分别在业务流程、治理内容、权责分配以及组织机构等方面相互制衡，各项流程与环节之间相互制约和监督，来保障行政事业单位中的社保内部控制工作有序进行2。自改革开放以来，我
5、国的“企业保险”开始产生萌芽，而后我国的社保制度于 2000 年正式形成，标志着我国行政事业单位社保内部控制体系的完善。而1991 年我国的“企业保险”开始向“社会保险”过渡，经过三年时间的发展和完善，1994 年，我国多个地区已经逐步实现了“社会保险”的统筹管理。同时，为了提倡并鼓励社会公众参与到社会保险的公共服务131作者简介:林星(1987)，女，汉族，福建三明人。主要研究方向:绩效薪酬、培训。Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN过程中，为这一社会服务提供法律制度的保障，国家及政府部门先后发布了关于企业职工养老保险制度改革的决定 中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定
6、以及关于深化企业职工养老保险制度改革的通知。有了国家相关政策和法律制度的引导，便进一步为我国行政事业单位的社保内部控制体系建设工作奠定了法律基础。二、我国行政事业单位社保内部控制现状及存在的问题(一)行政我国事业单位社保内部控制现状目前，我国的社会保险基金制度不断完善，社会公众的生活有了基本的保障。而我国行政事业单位已经全面落实社保制度，同时随着近年来社保内部控制管理体系的建设，行政事业单位也越来越注重加强对社保内部控制体系与组织的管理工作。而当前部分行政事业单位的社保内部控制体系建设工作仍然存在着一些问题，尤其是在内部控制制度、制度的执行程度以及风险防范工作等方面，暴露出一些亟待解决的问题3
7、。(二)行政我国事业单位社保内部控制存在的主要问题第一，缺乏完善的内部控制制度。由于我国的社保内部控制体系发展时间比较短，相关的内部控制体系建设工作还不够成熟，在运行的过程中经常会面临一些现实问题的挑战。其中，最显而易见的问题就是内部控制制度不够完善，内部控制水平不高。内部控制工作的待完善主要表现为在行政事业单位中的相关制度不够健全，没有形成完善的社保内部控制管理流程。同时，部分工作人员的态度消极，管理执行能力差，不能做好行政事业单位的社保内部控制管理工作，也不能定期对社保内部控制制度的相关条例和内容进行更新与调整，久而久之，导致内部控制制度的内容比较传统和落后，不能满足时代发展的需要。另外，
8、部分行政事业单位在完善社保内部控制制度时，并不能对单位自身的实际发展情况进行结合和考虑，只是照搬其他单位的制度，并不能够发挥社保内部控制制度的潜在价值和意义。第二，社保内部控制的执行力度不足，主要表现为三个方面。首先，管理人员的内部控制意识不足。很多行政事业单位中的管理者将主要的精力放在单位的运行和综合效益方面，而忽视了对社保内部控制工作的管理，甚至部分管理人员的工作态度比较消极，内部控制意识不够。其次，行政事业单位中缺乏问责机制4。问责机制能够在工作过程中及时对工作人员的职责进行监督和考核，是保证工作人员维持工作状态和工作质量的重要机制。而很多单位中都没有建立起完善的问责机制，导致工作人员在
9、进行内部控制体系的建设工作时，缺乏责任意识，事不关己，高高挂起。管理者对工作人员的散漫工作状态仅仅是靠口头批评和提醒为主，并没有进行有效的惩戒，这导致随时出现的内部控制问题并没有得到及时地调整与修改，久而久之会使社保内部控制管理工作流于形式，甚至产生一系列违法行为。第三，在行政事业单位中缺乏监督机制。监督机制能够保证内部控制体系实施效果，是行政事业单位用来提升工作质量和效率的制度基础。而很多行政事业单位中的社保内部控制管理工作往往都没有完善的监督机制，管理者甚至对内部控制制度的执行情况不够关注，忽视社保内部控制体系的建设。经过长时间的发展，行政事业单位内部的专项资金便没办法发挥实在价值，导致内
10、部资金的运行效率低下。三、行政事业单位社保内部控制体系建设路径(一)加强内部控制管理社保内部控制制度的完善，是实现社保内部控制管理工作的有效前提，也是保障各项管理工作能够按照制度的要求和标准来进行的基础。在行政事业单位中，要首先完善社保内部控制制度，不断制订规范化的内部操作流程，才能够保证各个环节的工作都能够更加的明确和规范。一方面，行政事业单位的内部管理人员要根据制度标准来对工作流程进行全面的梳理和了解，不断规范业务流程5。管理人员还要对社保业务方面的风险隐患问题进行预测和分析，不断完善社保风险评估体系和制度，保障行政事业单位中的社保内部控制工作能够平稳运行。另一方面，管理人员要不断完善对内
11、部授权审批制度的应用，不断规范内部管理工作，尤其要重视重要岗位的工作权限和工作质量，定期展开审批工作。231Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN管理人员在内部控制管理制度要求的基础之上，定期完善并调整业务流程、信息系统、财务审批、组织结构等工作，不断发挥内部控制制度的实在意义和价值，规范内部控制工作的操作流程。(二)加强行政事业单位社保内部控制体系的重视程度加强行政事业单位社保内部控制体系的重视程度，不断强化对相关职能部门的监督力度，是保证社保基金安全性、完整性的重要根本，也是维护参保人员合法权益的表现。而加强行政事业单位社保内部控制体系的重视程度，需要从三个方面来考虑。首先，行政事业单
12、位中的管理者要将社保内部控制工作作为一项日常基础工作，要实行领导责任制度，定期对社保内部控制工作进行管理和监督。只有管理者树立榜样作用，不断发挥领导模范作用，才能使工作人员提高对社保内部控制工作的意识。管理者应该结合行政事业单位的年度工作计划、战略目标以及相关工作流程等内容，来确定相应的奖惩措施，明确工作人员的职责划分，保证工作人员各司其职，实事求是地做好本职工作。其次，管理者要注重稽核队伍的建设工作6。稽核队伍是行政事业单位加强社保内部控制管理工作的主体人员，稽核队伍能够加强行政事业单位的社保内部控制体系的完善，是推动行政事业单位健康发展的重要力量。管理者应该根据统一的标准和实际情况，进行专
13、业稽核人员的选拔，通过统一、规范的考察标准，选拔出具有专业能力、责任意识的工作人员。最后，管理者要不断强化行政事业单位社保内部控制人员的教育培训工作，在教育培训活动中不断提升工作人员的社保内部控制意识，提高工作能力和工作水平。另外，管理者要不断重视风险教育工作，提高工作人员在社保内部控制工作中的风险规避意识，维护社保内部控制工作的平稳进行。(三)构建完善科学的事业单位社保内控体系构建完善科学的事业单位社保内控体系，不仅能够保障社会保护基金的有效落实，也是维护社会和谐发展的重要举措。对现如今的行政事业单位来说，为了达成社会公共利益的目标，需要进一步完善社保内控体系和制度，不断拥护我国的现代化建设
14、目标。构建完善的事业单位社保内控体系需要从以下三个方面来考虑:社保内部控制体系的建设思想和原则、构建思路与框架、体系的建立与设计。首先，社保内部控制体系的构建需要严格坚持三项基本原则，分别是规范化、合理化、信息化的原则。规范化主要指的是行政事业单位要按照风险评估、控制活动以及各类信息数据等方面的内容，进行规范化内控体系的建设。合理化主要指的是社保内部控制体系要不断满足工作人员的自身利益和需求，同时，保证社会保障资金的合理落实。信息化指的是行政事业单位要与时俱进，打造社保财务工作流程的一体化，同时，运用信息化技术手段来不断完善社保内控体系，规避风险的同时提高工作效率。其次，社保内控体系的构建思路
15、与框架需要首先营造良好的内控氛围，为相关控制活动和管理活动构造特定的工作环境。管理者需要树立先进、创新的管理理念，通过设立相应组织机构和管理机构的方式，不断实现管理与报告关系的互认，妥善落实各项工作责任。另外，管理者还要加强对各个部门人员内部控制意识的培养，激发工作人员提高社保内部控制工作的积极性与关注度7。最后，从社保内部控制体系的建立与设计方面来说，管理者要坚持分层次控制的原则，不断提高社保内部控制的效果和质量。管理者需要在行政事业单位内部构建起完善的监督防御控制体系，监督防御控制体系的运用来保证各个部门和组织之间相互制衡。同时，构建起事后监督层，定期对社保控制人员的工作质量与工作效率进行
16、监督与管理。(四)优化行政事业单位社保内部控制方式只有不断优化行政事业单位社保内部控制方式，才能够保证行政事业单位的社保内控体系能够得到有效落实，在实践工作过程中也能够不断完善和创新内控体系。随着现代科学技术和信息化技术的不断发展，行政事业单位在加强社保内部控制工作方面，可以采用信息化管理的手段，提高内控管理工作的技术水平，做到与时俱进，同时提高社保财务工作的规范化和合理化。而在行政事业单位中，人力资源管理工作可以适当进行轮岗制的工作岗位调配，有效解决行政事业单位内部人员缺乏问题，提高对社保内部控331Y圆桌论坛UAN ZHUO LUN TAN制工作的重视程度8。(五)建立风险防范机制行政事业
17、单位中的社保业务有着非常多的环境，并且需要及时地学习和了解新的社保政策，要求从事这项工作的人员具备足够的工作能力，同时也要具备较强的风险意识，能够合理地规避工作中可能出现的风险，从而降低这些风险因素对行政事业单位带来的负面影响。为了能够进一步提升行政事业单位社保内部控制工作的风险识别能力，需要安排具备足够丰富经验的工作人员来成立专门的风险评估小组，对行政事业单位社保业务工作的流程进行梳理，对其中的风险点进行明确并进行深入分析，结合风险大小来划分其中的风险等级，以此来制订相对应的规避措施，从而有效降低风险带来的威胁。与此同时，也要加强风险动态评估监管，在进行风险评估的过程中需要考虑到行政事业单位
18、本身的实际情况，利用动态化监督的方式来对风险监督管理工作进行落实，发现风险问题后要对其进行合理的评估，防止发生过度防控或者防控不足的情况，从而使得行政事业单位的风险管理效率获得显著的提升，促进行政事业单位风险防控工作的可持续性发展。对行政事业单位而言，完善社保内部控制制度并加大社保内部控制力度，对其自身的未来发展有着重要的意义。为了能够对各项相关的政策进行准确落实，将设备内部控制的价值和作用更好地体现出来。相关负责人应该进一步提升对社保内部控制的重视程度，对这方面的知识进行积极的宣传，使得社保内部控制制度的优越性能够得到发挥，从而促进行政事业单位的稳定发展。四、结语社会保险是维护社会和谐发展，
19、提高人们生活质量的重要措施，而对社保内部控制工作的完善，能够保证社会保护基金的有效落实。目前，在行政事业单位中的社保内部控制工作还有待完善，如缺乏完善的内部控制制度、社保内部控制的执行力度不足、缺乏监督机制，导致行政事业单位内部的社保内控建设得不到完善，无法保证内部资金的运行效率。行政事业单位可以通过加强内部控制管理工作，保证管理人员根据制度标准对内控体系建设进行全面的梳理和了解，完善对内部授权审批制度的应用。加强行政事业单位保内部控制体系的重视程度，实行领导责任制度，定期对社保内控工作进行管理和监督;同时，注重稽核队伍的建设工作，不断提升社保内控人员的教育培训力度。管理者还要不断构建完善科学
20、的事业单位社保内控体系，保障社会保护基金的有效落实，以维护整个社会秩序的安定，保障社会公众的合法权益。参考文献:1 任宇超社保机构的内部控制问题研究 以 W县养老保险经办机构为例J 大众投资指南，2021(24):190192 2 余平内部控制在基层行政事业单位实施中的问题及对策探究 J 商讯，2021(19):135137 3吴长红 机关事业单位养老保险内控问题探讨 J 行政事业资产与财务，2020(12):5556 4宋昕煜 H 县企业养老保险中心内部控制研究 D 郑州:华北水利水电大学，2019 5 赵丽娜B 县城乡居民养老保险机构的内部控制问题及对策研究D 北京:首都经济贸易大学，2019 6 滕双杰，易国承，唐大鹏事业单位内部控制体系建设浅析 基于工信部电子五所案例 J 财政监督，2019(11):6266 7 倪伯艺 市社保经办机构企业养老保险基金风险控制研究 D 郑州:河南财经政法大学，2019 8 刘菊陕西省职业介绍服务中心社会保险基金内部控制方案设计 D 西安:西北大学，2019431
