1、 提供精准面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、招标、环评、经济师、安全、房估、消防、物业、职称英语等 QQ:2069910086第13章 财政收入本章考情分析：年份题型考点2015年（4分）单选：2题2分（1）税收分类（财产税）（2）税负转嫁方式多选：1题2分（1）税制要素2014年（8分）单选：4题4分（1）税制要素（税目）（2）税收分类（直接税）（3）拉弗曲线（4）国债相对规模（债务依存度）多选：2题4分（1）税收分类（财产税）（2）国债的功能2013年（3分）单选：1题1分（1）国债相对规模（国债负担率）多选：1题2分（1）税收分类（中央税）本章主要考点：1.政府收入的
2、分类2.衡量财政收入的不同口径3.财政集中度（宏观税负）的概念4.税收的特征5.税制要素6.税收分类7.拉弗曲线与征税限度8.税负转嫁的方式及影响因素9.国债的特征和功能10.国债的负担与限度11.李嘉图等价定理12.国债的制度13.加强政府性债务管理本章考点串讲：考点一：政府收入的分类国际货币基金组织税收；社会缴款；赠与收入；其他收入我国税收收入；社会保险基金收入；非税收入；贷款转贷回收本金收入；债务收入；转移性收入考点二衡量财政收入的不同口径口径类型财政收入内容最小口径税收收入小口径1.税收收入及纳入一般预算的非税收入，不包括政府债务收入、社会缴款。2.最为常用的一个财政收入口径，我国统计
3、年鉴中对外公布的财政收入即是指这个口径。中口径公共财政预算（即一般预算）收入加社会保障缴费收入。大口径全部的政府收入考点三、财政集中度与宏观税负财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。考点四：税收的特征特征内容强制性政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。固定性国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。考点五：税制要素税制要素重点内容纳税人【注】纳税人和负税人可能一致也可能不一致。个人所得税和企业所得税纳税
4、人和负税人一致；增值税、消费税、营业税纳税人和负税人不一致。课税对象即征税课体，是指税法规定的征税的目的物。课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。税目代表征税的广度。税率税率是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。税率分为比例税率（税率不随征税对象数量的变动而变动）；定额税率（固定税额）；累进（退）税率纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的，但在某些特殊情况下，二者也可不一致。如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。【例题1：多选题】关于税制要素的说法，正确的是（）A纳税人只能是法人B纳税期限是税法
5、规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限C纳税地点和纳税义务发生地总是一致的D税率是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例E课税对象是不同税种间相互区别的主要标志【答案】BDE【解析】纳税人既可以是法人也可以是自然人;纳税地点和纳税义务发生地不一定一致（如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税）；对于纳税期限、税率、课税对象的表述均正确。考点六、税收分类分类标志具体内容按征税对象的不同1.流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。2.所得税：包括个人所得税和企业所得税。3.财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税。4.资源税：包括资源税和土地使用
6、税5.行为税：包括印花税、城市维护建设税。按计量标准划分1.从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如增值税、营业税。2.从量税是以征税对象的数量、重量、容量和体积为计税依据的税收按税收与价格的关系划分1.价内税是指税款构成商品或劳务价格组成部分的税收。2.价外税是指税款作为商品或劳务价格以外附加的税收。按税负能否转嫁划分1.直接税是指由纳税人直接负担税负，不发生税负转嫁关系的税收，即纳税人就是负税人，如个人所得税、企业所得税、财产税。2.间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税收，即纳税人与负税人不一致。如流转税（增值税、消费税、营业税、关税等）。按税收管理权限和使用权限分类中央税：如消
7、费税、关税。地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税。中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。【例题2：多选题】我国目前开征的财产税包括（）A.土地增值税B.车船税C.房产税D.契税E.个人所得税【答案】ABCD【解析】财产税是以各种财产为征税对象的税收，如我国的财产税包括土地增值税、房产税、车船税、契税。【例题3：多选题】在我国现行税制中，属于直接税的是（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.车船税E.企业所得税【答案】DE【解析】本题可采用排除法选择。增值税、消费税、营业税均属于间接税。考点七、拉弗曲线与征税的限度拉弗曲线税收收入0100%税率拉
8、弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。【例题4：多选题】关于拉弗曲线的说法，错误的是()。A拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述B拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件C拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多D拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源E拉弗曲线描述了通胀率和失业率之间的关系【答案】CE【解析】通过本题掌握拉弗曲线的内含。考点八、税负转嫁一、税负转嫁的方式税负转嫁方式具
9、体含义前转又称顺转或向前转嫁纳税人将其所纳税款通过提高其所提供商品的价格方法，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。后转又称逆转或向后转嫁在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁。混转也称为散转纳税人既可以把税负转嫁给供应商，又可以把税负转嫁给购买者，实际上是前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见。消转纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。消转是一
10、种特殊的税负转嫁形式。旁转也叫侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。税收资本化也称“资本还原”生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。【例题5：单选题】甲公司销售应税产品缴纳的消费税，通过提高该产品的价格将税款全部转移给该产品的购买者乙公司，这种税负转嫁方式属于（）A后转B前转C消转D旁转【答案】B【解析】通过本题掌握税负转嫁的各种方式的含义。前转，亦称“顺转”，指纳税人在进行商品或劳务的交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转
11、移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。二、影响税负转嫁的因素影响因素具体影响应税商品供给与需求的弹性（关键因素）（1）需求弹性较大，供给弹性较小，税负不容易转嫁。（2）需求弹性较小，供给弹性较大，税负较易转嫁。课税商品的性质（1）非生活必需品的税负不容易转嫁（2）生活必需品税负容易转嫁；课税与经济交易的关系（1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁；如企业所得税、个人所得税。（2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁，如增值税、消费税、营业税和关税。课税范围的大小（1）课税范围越狭窄，税负不容易转嫁（2）课税范围越广泛，税负容易转嫁商品的竞争程度（1）竞争程度大
12、，税负不容易转嫁。【例题6：多选题】下列各类商品中，税负不容易转嫁的有（）。A需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品B非生活必需品C生活必需品D征收消费税的商品E课税范围狭窄的商品【答案】ABE【解析】通过本题掌握影响税负转嫁的因素及如何影响。考点九、国债特征和功能国债具有自愿性、有偿性和灵活性的特征。国债功能具体内容弥补财政赤字（1）财政赤字可以通过向中央银行借款；增加税收；发行国债方式弥补。（2）通过发行国债弥补赤字，产生的副作用较小筹集建设资金调节货币供应量和利率（1）国债是一种收入稳定，无风险或风险较低的投资工具，因此有“金边国债”之称。（2）政府发行的短期国债，流动性强，被称为“有利息
13、的钞票”调控宏观经济考点十、国债的负担与限度一、国债负担国债负担具体内容认购者负担国债发行应考虑债权人的应债能力债务人负担政府借债应考虑政府的偿债能力，量力而行。纳税人负担国债是一种延期的税收。代际负担如果国债资金运用不善，或者仅用于弥补财政赤字，留给后人的就只是净债务，严重影响后代人的生产与生活。二、国债限度1、衡量国债绝对规模有三个指标：一是国债余额，即历年累积债务的总规模；二是当年发行的国债总额；三是当年到期需还本付息的国债总额。2、衡量国债相对规模有两大指标：国债相对规模具体内容国债负担率（1）又称国民经济承受能力，是指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重。（2）这个指标着眼于国
14、债存量，反映国家累积债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力。是研究控制债务问题和防止出现债务危机的重要依据。（3）一国的GDP值越大，国债负担率越小（4）国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%，发展中国家不超过45%。债务依存度（1）指当年的债务收入与财政支出的比例关系。（2）反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现（3）我国分为全国财政的债务依存度和中央财政的债务依存度。（4）国际公认的债务依存度警戒线在15%20%之间【例题7：单选题】某国2015年国债收入为2万亿元，截止该年年末国债累计余额为10万亿元，国内生产总值为67万亿元，财政支出为16万亿元，则该国20
15、15年国债负担率为（）。A62.5%B20%C14.9%D12.5%【答案】C【解析】国债负担率=10/67*100%=14.93%考点十一、李嘉图等价理论李嘉图等价定理认为，在某些条件下，政府无论用债券还是税收筹资，其效果都是相同的或者等价的。李嘉图认为发行国债会助长政府的浪费心理，认为国债是有害的，反对发行国债。考点十二、国债制度一.国债发行制度1.决定发行条件的关键是国债的发行方式。2.国债发行方式主要有公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式。二.国债偿还制度我国选用的偿还方式主要有抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购销法等方式。三国债市场制度国债市场的
16、功能：实现国债的发型和偿还、调节社会资金的运行。据国债交易的层次，国债市场分为国债发行市场和国债流通市场两大部分。（1）国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者包括作为国债发行者的中央政府、发行中介机构和投资购买者。（2）国债流通市场又称国债二级市场，是指已经发行的国债的交易场所，其基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会。在证券交易所内进行的国债交易按国债交易成交订约和清算的期限划分，可以分为：现货交易方式：证券交易中最古老的交易方式，也是国债交易方式中最普通、最常用的交易方式。回购交易方式：是指国债的持有人在卖出一笔国债的同时，与买方签订协议，约定一定期限和价格，将同笔国债再购回的交易活动
17、。期货交易方式：以国债期货合约为交易对象的交易方式。期权交易方式：交易双方为限制损失或保障利益而订约，同意在约定时间内，按照协定价格买进或卖出契约中指定的债券，也可以放弃买进或卖出这种债券的交易方式。考点十三、加强政府性债务管理一政府性债务的类型政府负有偿还责任的负债需由财政资金偿还的债务政府或有负债由某一或有事项印发的债务，这种债务会不会成为现实，要看或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终要由政府来承担。由债务人以自身收入偿还，正常情况下无需政府承担偿还责任。或有负债政府负有担保责任的负债政府提供担保，当某个被担保人无力偿还时，政府需要承担连带责任的债务。政府可能承担救助责任的负债政府不
18、负有法律偿还责任，但当债务人出现偿债困难时，政府可能需要给予一定救助的债务。二加强政府性债务管理的主要措施1.中央政府实行余额管理2.地方政府债务管理地方债规模实行限额管理，2015年，全国地方政府债务余额限额为16万亿元（其中，2014年末全国地方政府债务余额15.4万亿），地方政府举债只能用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出。地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。【例题8：单选题】2015年，我国地方政府债务余额限额为（）万亿元A10.8B15.4C16D20【答案】C【解析】2015年，全国地方政府债务余额限额为16万亿元，其中2014年全国地方政府债务（即审计口径中非政府负有偿还责任的债务）余额15.4万亿元。提供精准面授精华视频+精准押题：一建、二建、咨询、监理、造价、招标、环评、经济师、安全、房估、消防、物业、职称英语等 QQ:2069910086环球网校学员专用资料第10页 /共10页
