1、 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站 2022 年一级建造师建设工程经济冲关宝典（中）年一级建造师建设工程经济冲关宝典（中）1Z102000 工程财务工程财务 1Z1020101Z102010 财务会计基础财务会计基础 知识点知识点 1:财务会计基础财务会计基础（P89）会计的内涵 1.会计的对象是企业的经济活动。（2020 新增）2.财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统（2020 新增）。3.主要为外部利害关系人服务。4.有统一的规则和方法。5.以货币作为主要计量尺度。6.财务会计包括确认、计量和报告三个环节。会
2、计的职能 核算职能 具有完整性、连续性和系统性的特点 监督职能 会计监督包括事前、事中和事后监督。现代会计还有反映经济状况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效益、预测经济前景、参与经济决策的六大职能。（2020 新增）知识点知识点 2:会计要素的计量属性会计要素的计量属性（P94）历史成本（实际成本）资产，按照购置时实际支付的现金或付出的代价的公允价值 负债，按照实际收到的款项或合同金额，或预期需要支付的现金计量。重置成本 现在条件下的购买或偿还的金额 可变现净值 对外销售的金额，减去有关税费后的净值 现值 资产或负债的未来净现金流量，折现金额 公允价值 在计量日发生的有序交易中，支付的金
3、额。知识点知识点 3:会计核算的基本前提会计核算的基本前提 一、会计核算的基本假设（P95）会计主体 从空间上界定了会计工作的具体核算范围。持续经营 假定企业将长期地以现时的形式和目标不断经营下去，企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。会计分期 将连续不断的经营活动分割为一个个连续的、间隔相等的若干较短时期，以及时提供会计信息，是正确计算收入、费用和损益的前提。货币计量 我国通常应选择人民币作为记账本位币。二、会计核算的基础 收付实现制 以相关货币收支时间为基础的会计，以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。微信：4466218 微信：4466218 微信：4466218课程更新
4、进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站 权责发生制 当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。【注意】我国以权责发生制为基础，权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。知识点知识点 4:会计要素的组成和会计等式的计算会计要素的组成和会计等式的计算 一、会计要素 1.
5、资产（P91）定义：企业过去的交易或事项所形成的，由企业所拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。特征：（1）过去交易或者事项形成；（2）为企业所拥有或控制；（3）能带来经济利益；（4）经济利益流入企业，且成本或价值能可靠计量。分类：流动资产（2020 变化）可以在一年内（含）或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。如货币资金、交易性金融资产、衍生金融资产、应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、其他款项、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产、其他资产。非流动资产（2021 变化）指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产，包括：债权投资、其他债权
6、投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产。2.负债（P91）定义：负债是指企业过去交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征（2022 调整）：（1）现时义务是指在现行条件下已承担的义务，其清偿会导致经济利益流出企业。（2）负债是由于过去的交易或事项形成的。未来的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（3）与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。分类：（P91
7、）流动负债（2020 变化）指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、交易性金融负债、衍生金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债、其他流动负债。非流动负债（2020 变化）一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。包括：长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债。3.所有者权益（P92）定义：企业投资者对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的净额，所有者权益表明了企业的产权关系，即企业归谁所有。特征：（1）无需偿还；（2）
8、清偿在负债之后；（3）可分享企业利润。分类：微信：4466218 微信：4466218 微信：4466218课程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站 实收资本 所有者按出资比例实际投入到企业的资本 资本公积 投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金。如资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额。盈余公积 按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。未分配利润 本年度没有分
9、配完的利润 其他权益工具、其他综合收益、专项储备 其他权益工具是指企业发行在外的除普通股以外分类为权益工具的金融工具，如优先股和永续债；其他综合收益是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额；专项储备是指高危行业企业按国家规定提取的安全生产费。二、会计等式 动态会计等式 收入费用利润 体现经营成果；编制利润表的重要依据。静态会计等式 资产=负债+所有者权益 体现财务状况；编制资产负债表的重要依据。综合会计等式 资产=负债+（所有者权益+收入-费用）综合了利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系 1Z1020201Z102020 成本与费用成本与费用
10、一、支出的类别（P99）资本性支出 是指通过它所取得的效益及于几个会计年度(或几个营业周期）的支出 如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。应资本化，形成相应资产 收益性支出 指通过它所取得的效益仅及于本会计年度（或一个营业周期）的支出，如企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及其他支出，以及发生的管理费用、销售费用（营业费用）、财务费用、经营过程中缴纳的税金等 营业外支出 主要包括公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、非流动资产毁损报废损失等。“非流动资产毁损报废损失”通常包括因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的损失。（21 新增）利润分配支出
11、是指在利润分配环节发生的支出，如股利分配支出等 知识点知识点 2:施工费用的计量施工费用的计量（P103）一、施工费用的构成 工程成本是建筑安装企业在工程施工过程中发生的，按一定成本核算对象归集的生产费用总和。直接费用 直接耗用于施工过程，构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，如人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。微信：4466218 微信：4466218 微信：4466218课程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教
12、育旗下品牌网站 间接费用 施工企业所属各直接从事施工生产的单位（如施工队、项目部等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用。二、间接费用分摊 间接费用一般按各成本核算对象直接费的百分比(水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比）进行分配；或者按各成本核算对象间接费定额加权分配。三、固定资产折旧 会计上，折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。固定资产折旧方法：平均平均 年限法年限法 固定资产年折旧额（固定资产原值预计净残值）固定资产预计使用年限；固定资产月折旧额年折旧额12 工作工作 量法量法 某项固定资产月
13、折旧额该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额。行驶里程法（汽车）；工作台班法（搅拌机）单位工作量折旧额=固定资产原值 （1 预计净残值率）预计总工作量 双倍余额递减双倍余额递减法法 最后两年之前各年不考虑净残值，固定资产账面余额随着折旧的计提逐年减少，而折旧率不变；折旧额账面价值（余额、净值）双倍折旧率。加速折旧方法。年数总年数总 和法和法 将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。加速折旧的方法。【提示】税法规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为 20 年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
14、，为 10 年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年；电子设备，为 3 年。知识点知识点 3:期间费用的核算期间费用的核算（P114）管理费用：企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生费用它包括管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具用具使用费；劳动保险和职工福利费；劳动保护费；检验试验费；工会经费；职工教育经费；财产保险费；税金；其他。财务费用：企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的费用。利息支出 包括企业借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应引进国外设备款利息
15、等利息支出。不包括应资本化的利息支出。（2020新增）汇兑损失 企业向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额。相关手续费 相关手续费指企业发行债券或其他融资、担保等活动所支付的手续费，但不包括发行股票所支付的手续费等。其他财务费 其他财务费用包括融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。【提示】期间费用必须按月进行结算。（P113）1Z1020301Z102030 收入收入 知识点知识点 1:收入的分类及确认收入的分类及确认 一、收入的概念及特点（P114）微信：4466218 微信：4466218 微信：4466218课程更新进度、考试动态，添加微信：446621
16、8课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站 收入：企业日常活动中；表现为资产的增加或负债的减少；导致所有者权益增加；只包括本企业的经济利益的总流入。二、收入分类（P116）收入 性质 建造（施工）合同收入 是建造施工企业的主营业务收入。销售商品收入 产品销售+材料销售。提供劳务收入 提供劳务作业而取得的收入。让渡资产使用权收入 金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等。营业 主次 主营业务收入 建筑业企业主要是建造（施工）合同收入 其
17、他业务收入 建筑业企业主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。三、收入的确认（P118）企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。（2022 新增）1.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的
18、权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。2.在满足下列条件之一时，应当合并为一份合同进行会计处理：（P116）（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易。（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同定价或履行情况。（3）该两份或多份合同中所承诺的商品构成准则规定的单项履约义务。3.企业向客户承诺的商品同时满足下列条件的，应当作为可明确区分商品：（1）客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益；
19、（2）企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分。4.满足下列条件之一，属于在某一时段内履行履约义务；否则属于某一时点履约义务：（1）客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益。（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品。（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。知识点知识点 2:建造（施工）合同收入的核算建造（施工）合同收入的核算（P120）一、合同收入的内容 包括合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。【注意】追加收入需要满足：（1）对方认可（变更、索赔）、能够判断符合条件（奖励）
20、；（2）金额能可靠计量 二、合同的分立与合并 微信：4466218 微信：4466218 微信：4466218课程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站 建造合同分立条件 每项资产均有独立的建造计划；与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；每项资产的收入和成本可以单独辨认。建造合同合并条件 该组合同按一揽子交易签订；该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成
21、部分；该组合同同时或依次履行。三、建造（施工）合同收入的确认 结果能否可靠估计 能 应根据完工百分比法确认当期的合同收入 不能 不能用完工百分比法确认合同收入（一）结果能够可靠估计 1.完工百分比法（如何确定完工百分比）完工百分比法（如何确定完工百分比）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定 累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本，也不包括在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。（1）根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定【例】某建筑业企业与 A 业主订了一项合同总造价为 3000 万元的建造（施工）合同，合
22、同约定建设期为 3 年。第 1 年，实际发生合同成本 750 万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 1750 万元；第 2 年，实际发生合同成本 1050 万元，年末预计为完成合同尚需发生成本 700 万元。则：第 1 年合同完工进度750（7501750）100%30%第 2 年合同完工进度（7501050）（7501050700）100%72%（2）根据已经完工的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定【例】某建筑业企业与 B 交通局签订修建一条 150 公里公路的建造（施工）合同，合同约定工程总造价为 60000 万元，建设期为 3 年。该建筑公司第 1 年修建了 45 公里，第 2年修建
23、了 75 公里。则：第 1 年合同完工进度45150100%30%第 2 年合同完工进度（4575）150100%80%（3）根据已完成合同工作的技术测量确定（特殊情况下，专业人员测定）2.当期完成建造（施工）合同收入的确认当期完成建造（施工）合同收入的确认 当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认收入 3.当期不能完成的建造（施工）合同收入的确认当期不能完成的建造（施工）合同收入的确认 当期确认的合同收入=合同总收入完工进度-以前会计期间累计已确认的收入【例】某建筑业企业与某业主就一栋工业厂房建造，签订了总造价为 3500 万元的固定造价合同，合同约定的工期为 3 年。假定
24、经计算后第 1 年完工进度为 30%，第 2 年完工进度为 70%。第 3 年该厂房全部完工交付使用。则：第 1 年确认的合同收入350030%1050（万元）第 2 年确认的合同收入350070%10501400（万元）第 3 年确认的合同收入3500（10501400）1050（万元）（二）结果不能可靠地估计时建造（施工）合同收入的确认 成本能够回收 合同收入根据能够收回的实际合同成本来确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。成本不能回收 应在发生时立即确认为费用，不确认收入。微信：4466218 微信：4466218 微信：4466218课程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课
25、件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站【注意】建造合同的结果不能可靠估计的不确定因素不复存在的，应当按照资产负债表日建造（施工）合同收入的确认规定确认与建造合同有关的收入。合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用。1Z1020401Z102040 利润和所得税费用利润和所得税费用 知识点知识点 1:利润的利润的概念和概念和计算计算 一、利润的计算（P125）1.营业利润营业收入营业成本（或营业费用）税金及附加销售费用管理费用财务费用资产
26、减值损失公允价值变动收益（损失为负）投资收益（损失为负）2.利润总额营业利润营业外收入营业外支出 3.净利润利润总额所得税费用 二、利润的分配（P126）分配原则（1）按法定顺序分配的原则；（2）非有盈余不得分配原则；（3）同股同权、同股同利原则；（4）公司持有的本公司股份不得分配利润。分配顺序（1）弥补公司以前年度亏损。（2）提取法定公积金。（法定公积金的用途：弥补亏损；扩大公司生产经营；增加公司注册资本。）（3）提取任意公积金。（4）向投资者分配的利润或股利。（5）分配利润。知识点知识点 2:所得税费用的确认所得税费用的确认 一、所得税的概念（P128）企业所得税的税率为 25%，非居民企
27、业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，适用税率为 20%。二、所得税的计税基础 （一）基本思路：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。（二）收入总额（P128）包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。不包括（三项不征税收入）：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。（三）计算应纳税所得额时准予扣除的
28、情况：（P129）1.企业发生与取得收入有关的、合理的支出。包括成本、费用、税金、损失和其他支出；2.公益性捐赠支出，在利润总额 12%以内部分可以扣除，超过不得扣除；3.按规定计算的固定资产折旧；4.按规定计算的无形资产摊销；5.按规定计算的长期待摊费用；。6.企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除。7.使用或销售存货，按规定计算的成本可予扣除。8.企业转让资产，资产的净值可以扣除。9.汇总计算时，境外营业机构的亏损不得抵减境内盈利。10.五年内的亏损可以税前抵扣。应纳税额应纳税所得额 适用税率减免税额抵免税额 三、税收优惠（P133）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：微信：446
29、6218 微信：4466218 微信：4466218课程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站 （1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（4）符合条件的技术转让所得；（5）企业所得税法第二条第三款规定的所得。符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%
30、的税率征收企业所得税。1Z1020501Z102050 企业财务报表企业财务报表 知识点知识点 1:财务报表的构成财务报表的构成 一、财务列报的基本要求 1.依据事实，遵循准则。2.企业应当以持续经营为基础。3.现金流量表采用收付实现制，其他为权责发生制。4.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。5.重要项目单独列报。6.财务报表项目应当以总额列报，报表列示项目不应相互抵消。7.与上期报表列报项目应当具有可比性。8.财务报表一般分表首和正表两部分。9.企业至少应当编制年度财务报表。二、财务报表的构成（P135）资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的静态报表。利润表
31、反映企业在一定会计期间经营成果的动态报表。现金流量表 反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出情况的动态报表。所有者权益变动表 反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的会计报表。附注 列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。知识点知识点 2:资产负债表的内容和作用资产负债表的内容和作用（P135）一、资产负债表内容 表格内容：资产、负债、所有者权益。计算依据：资产负债所有者权益 资产类 按其“流动性”大小顺序排列，分为流动资产和非流动资产列示；负债类 按必须支付的时间顺序排列，分为流动负债和非流动负债列示。结构：账户式资产负债表，左边列示
32、资产，右边列示负债和所有者权益。二、资产负债表的作用 1.反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；2.反映企业的偿债能力；3.反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况。知识点知识点 3:利润表的内容和作用利润表的内容和作用（P138）一、利润表的内容 表格内容：收入、费用、利润。计算依据：利润收入费用。结构：多步式利润表 二、利润表的作用 1.反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额；2.分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；微信：4466218 微信：4466218 微信：4466218课
33、程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站 3.考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况。1Z1020601Z102060 财务分析财务分析 知识点知识点 1:财务分析方法财务分析方法（趋势分析法、比率分析法和因素分析法）1.趋势分析法有定基指数和环比指数两种。（P144）2.比率分析法（P144）：（1）构成比率，反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率；（2）效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产收
34、益率；（3）相关比率，反映有关经济活动的相互关系，如流动比率。3.因素分析法分为连环替代法和差额计算法两种。（详见教材 P145）知识点知识点 2:基本财务比率的计算和分析基本财务比率的计算和分析（理解记忆）（理解记忆）一、偿债能力比率（P146）（一）短期偿债能力比率 名称 公式 说明 流动比率 表明每 1 元流动负债有多少流动资产作为偿债保障，过去认为生产性行业合理的最低流动比率为2比较合理。现在下降趋势。速动比率 （1）速动资产=流动资产-存货=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款（2）表明每 1 元流动负债有多少速动资产作为偿债保障，速动比率为 1 就说明企业有偿债
35、能力，该指标越低，企业的偿债能力越差。（二）长期偿债能力比率 【说明 1】资产负债率一般地说，该指标为 50%比较合适，有利于风险与收益的平衡。【说明 2】产权比率表明每 1 元股东权益相对于负债的金额；权益乘数表明每 1 元股东权益相对于资产的金额。二、营运能力比率（P147）（找各公式规律）总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收票据及应收账款周转率（越高越好）。总资产周转率【提示 1】周转次数=主营业务收入XX 资产【提示 2】由于分子是时期数，为了更好地匹配，分母应该用期初期末平均数 流动资产周转率 存货周转率 应收账款周转率 微信：4466218 微信：4466218 微信：4
36、466218课程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站【提示 3】XX 周转天数=计算期天数周转次数 三、盈利能力比率（P149）营业净利率 越大盈利能力越强。净利润/营业收入 净资产收益率 反映企业盈利能力的核心指标。净利润/净资产 总资产净利率 反映企业全部资产运用的总成果 净利润/资产总额 四、发展能力比率（P150）营业增长率%100上期营业收入总额本期营业收入增加额 大于零，表明企业本期的营业收入有所
37、增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；反之则说明企业市场份额萎缩。资本积累率%100年初所有者权益本年所有者权益增长额 企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率。五、杜邦财务分析体系 以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。1Z1020701Z102070 筹资管理筹资管理 知识点知识点 1:筹资主体筹资主体（P151）1.企业筹资方式 企业 筹资 含义 以现有企业为基础筹资并进行项目的建设，不会出现新的独立法人。分类 内源筹资 自有资金、应付息税以及未使用或者未分
38、配专项基金。效率高，并且不会发生筹资费用，成本优势明显。外源筹资 包括权益筹资、债务筹资以及混合筹资。又可分为间接筹资和直接筹资（是否通过中介机构）。2.项目融资 项目融资 含义 为建设和经营项目而成立的新的独立法人项目公司，由项目公司完成项目的投资建设和经营还贷。特点 以项目为主体；有限追索贷款；合理分配风险投资；项目资产负债表之外的融资；灵活的信用结构。知识点知识点 2:短期筹资的特点和方式短期筹资的特点和方式（P152）一、短期筹资特点：1.筹资速度快；2.筹资弹性好；3.筹资成本较低；4.筹资风险高。二、短期筹资方式：短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款。1.商业信用（具体形式
39、有应付账款、应付票据、预收账款等。）放弃现金折扣成本放弃现金折扣成本折扣百分比折扣百分比（1折扣百分比）折扣百分比）360（信用期折扣期）（信用期折扣期）2.短期借款 短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。短期借款的信用条件有：（1）信贷限额；（2）周转信贷协定；（3）补偿性余额；（4）借款抵押；（5）偿还条件；（6）其他承诺。微信：4466218 微信：4466218 微信：4466218课程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5
40、999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站 借款利息的支付方法有（P153）：借款利率 优惠利率，浮动优惠利率和非优惠利率。利息支付方法 收款法 名义利率等于实际利率 贴现法 贷款的实际利率高于名义利率。加息法 所负担的实际利率高于名义利率大约 1 倍。【提示】企业选择银行的因素：对贷款风险的政策；对企业的态度；贷款的专业化程度；银行的稳定性。知识点知识点 3:长期筹资的特点和方式长期筹资的特点和方式（P156）长期筹资可分为长期负债筹资和长期股权筹资。长期负债筹资又可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券筹资。一、长期借款筹资 长期借款与其他长期负债筹资相比的特点：（
41、1）筹资速度快；（2）借款弹性较大；（3）借款成本较低；（4）限制性条款比较多。二、长期债券筹资 特点：对象广、市场大、长期稳定性高；发行成本高、信息披露成本高，限制条件较多。三、融资租赁 融资租赁的租金包括三大部分：租赁资产的成本；租赁资产的成本利息；租赁手续费。四、可转换债券筹资 可转换债券是一种允许持有人在规定的时间内按规定的价格转换为发行公司或其他公司普通股股票的有价证券。五、长期股权筹资 优先股股票 较普通股具有优先权 优点：永久性资金；股利标准固定，支付灵活；不会改变普通股股东对公司的控制权等 普通股股票 最基本、最标准的股票 优点：没有到期日，本金不需归还；没有固定的股利负担；增
42、强公司的举债能力等 知识点知识点 4:资金成本计算资金成本计算与应用与应用（P159）资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，资金成本包括资金占用费和筹资费用两个部分。资金成本率资金占用费/筹资净额；筹资净额筹资总额筹资费用 资金占用费是指企业占用资金支付的费用，如银行借款利息和债券利息银行借款利息和债券利息等。筹资费用，如发行债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等，通常是在筹措资金时一次性支付一次性支付，在使用资金的过程中不再发生。手续续费-1借款额所得税率-1年利率借款额资金成本率 综合资金成本【考虑各类资金筹集的权重，求权重平均值】1Z1020801Z102080
43、流动资产财务管理流动资产财务管理 知识点知识点 1:现金和有价证券的财务管理现金和有价证券的财务管理 一、现金收支管理（P162）1.满足交易性、预防性和投机性需要。微信：4466218 微信：4466218 微信：4466218课程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218 报课咨询电话：010-82326699/400 810 5999 建设工程教育网（），正保远程教育旗下品牌网站 2.现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，应注意做好以下几方面工作：（1）力争现金流量同步；（2）使用现金浮游量；（3）加速收款；（4）推
44、迟应付款的支付。二、最佳现金持有量（P163）最佳现金持有量：机会成本，管理成本，短缺成本之和最小值最小值。三、信用政策包括信用期间；信用标准；现金折扣政策。（P162）信用标准的“5C”：品质；能力；资本；条件；抵押。知识点知识点 2:存货的财务管理存货的财务管理（P165）一、储备存货的有关成本 存货总成本=取得成本+存储成本+缺货成本 二、存货决策 涉及四项内容：决定进货项目、选择供应单位、决定进货时间和决定进货批量。最佳订货量计算：单位存储成本存货年需要量每次订货的变动成本经济订货量2 四、存货管理 ABC 分析法 A 类因素的选择：数量较少；影响重大。应对 A 类存货严格控制。微信：
45、4466218 微信：4466218 微信：4466218课程更新进度、考试动态，添加微信：4466218课件、押题全程无偿分享，为防止链接失效，务必添加微信：4466218逐鹿考试-唯一微信：4466218 高端考前押题免费送 全网唯一能把全程课件资料、考前超压，免费分享给你的人 【“考前超押”内容、什么时候出、何种形式发】考前 30-15 天：陆续更新各大机构普通押题、30 页纸、10 页纸押题等；考前 10-7 天：小灶白金班、总裁押题、协会押题、机构密训录音、临考划书；考前 3-1 天：央企内部密训押题、金陵万国终压、筑友超压、终极三页纸；考前 1 天-临考前一夜：终极必背考点、特殊渠道考前补充（xie 题级别）注：越临近考试资料越重要，所提供押题范围小、内容少而精，直击考点！别人有的你都会有，不必再买了！关于押题（课件）更新时效：平时我可能会比更新最快的考培机构慢个 1、2天，因为资料整理需要大量时间，我也有自己的事，此时没必要实时追更把我累个半死，也不会耽误您学习，希望能理解。考前 7 天开始我必将争分夺秒为大家更新押题，实时更新，绝对无偿，你若信我，必不负你！课程链接内不便将押题发布，请加我微信私聊索取 逐鹿考试微信：4466218 全网唯一能把全程课件资料、考前超压，免费分享给你的人
