1、税法思考题答案（含增值税、消费税、企业所得税、个人所得税）第二章 增值税【思考题1】境外单位A向境外单位B出售一栋位于北京的大楼；境内某公司接受境外某公司提供的产品设计服务并将此设计用于本企业新产品；某公司在境外租用仓库保管货物。请问上述三种情形之下，纳税人是否应该向我国政府缴纳增值税？ 上述第一和第二种情形需要向我国政府纳税，第三种情形不需要。原因：第三种情形不属于在境内。【思考题2】某摩托车厂生产出最新型号的摩托车，不含税销售单价为5000元/辆，2015年12月21日发货给外省的分支机构200辆摩托车用于销售，则该业务是否计算销项税？为什么？ 该业务计算销项税。因为税法规定：设有两个以上
2、机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。【思考题3】某生产厂商为了奖励某奥运冠军队，决定给每位队员赠送一台VCD机，共赠送了20台，当月该厂家同类VCD 不含税销售价为1000元/台，则该业务是否计算销项税？为什么？ 该业务计算销项税。因为税法规定：将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的视同销售。【思考题4】某钢厂属于增值税一般纳税人，2016年3月销售A类钢材开出的增值税专用发票上注明的价款为500万元，税额85万元，销售B类钢材开具了普通发票取得含税销售额23.4万元。试确定该钢厂当月应纳增值税的销售额。 3月份应
3、纳增值税的销售额：1、销售A类钢材应纳增值税的销售额为500万元，2、不含税销售额=含税销售额(1+增值税税率)， 销售B类钢材应纳增值税的销售额为20万元（23.4万元1.17）。【思考题5】某企业某月发生以下业务：销售给A企业货物1 000件，单价1 500；销售给B企业同类货物2 000件，单价1 400；销售给C企业同类货物500件，单价500；将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2 000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 税法规定：价格明显偏低，且无正当理由的，或是纳税人发生了视同销售货物的行为而无销售额的，主管税务机
4、关有权核定其销售额。其确定顺序及方法为：第一，按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；第二，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；第三，按组成计税价格确定。组成计税价格成本(1+成本利润率)+消费税税额公式中的成本利润率由国家税务总局确定，一般为10%。销售给C企业同类货物500件，单价500元；将同类货物100件用于换取生活资料；当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用，三项业务属于以上税法管辖范围。因而当月份应纳增值税的销售额计算如下：当月同类货物的平均销售价格=（10001500+20001400）3000=1433.33元，当月同类货物应
5、纳增值税的销售额=（1000+2000+500+100）1433.33=5159988元，当月生产新产品组成计税价格=2000（1+10%）=2200元，当月生产新产品应纳增值税的销售额=2200500=1100000元，当月份应纳增值税的销售额=5159988+1100000=6259988元。【思考题6】某企业为增值税一般纳税人，2016年5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。确定其销售额。 5月份应纳增值税的销售额：5月生产新产品组成计税价格=380（1+10%）=381.10元，5月生产新产品应纳
6、增值税的销售额=381.10450=171495元。【思考题7】某钢厂将成本价为16万元的钢材，用于对外投资，成本利润率为10%，计算增值税的销项税额。 钢材应纳增值税的销项税额：钢材组成计税价格=16（1+10%）=17.6万元，钢材应纳增值税的销项税额=17.617%=2.992万元。【思考题8】甲企业销售给乙公司10 000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售，并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，计算甲企业此项业务的销售额是多少？ 税法规定：如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；
7、销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此，销售折扣不得从销售额中减除。此项业务应纳增值税的销售额：10000200.8=160000元。【思考题9】某商场采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3 000元，本月售出电视机150台，共收回150台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务计算增值税的销售额为多少？ 税法规定：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。此项业务应纳增值税的销售额：3000150=450000元。【思考题10】某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取货款25万元，
8、按照约定，钢琴厂在3年后将发生还本支出10万元。其增值税计税销售额为多少？ 税法规定：纳税人采取还本销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。此项业务应纳增值税的销售额：251.17=21.3675万元。【思考题11】某彩电厂（增值税一般纳税人）采取以物易物方式向显像管厂提供21寸彩电2 000台，每台不含税售价2 000元。显像管厂向彩电厂提供显像管4 000台，每台不含税售价800元。双方均已收到货物，并商定不再开票进行货币结算。计算其税额。 税法规定：，以物易物双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项
9、税额。此项业务彩电厂应纳增值税：2000200017%-400080017%=680000-544000=146000元；此项业显像管厂应纳增值税：400080017%-2000200017%=-146000元（留抵税额146000元）。【思考题12】某涂料厂（一般纳税人）本月向某建材公司销售A种涂料200桶，出厂不含税价格每桶80元。同时，收取包装物押金4 680元（每个包装物的押金为23.4元），已单独设账核算。当月还因上年销售涂料时出借的包装物100个无法收回，故没收上年收取的包装物押金2340元。如何进行税务处理？ 税法规定：因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计
10、算销项税额。故没收上年收取的包装物押金2340元，进行税务处理：应纳增值税销项税额：2340（1+17%）17%=340元。【思考题13】某酒厂（一般纳税人）本月销售散装白酒20吨，出厂价格为3 000元/吨，销售额60 000元。同时收取包装物押金3 510元，已单独设账核算。计算其销项税额。 税法规定：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。应纳增值税销项税额：3510（1+17%）17=510元。【思考题14】某公司是增值税一般纳税人，2016年6月购入一批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的税额为3
11、0万元。纳税人购进该批瓷砖时未决定是用于不动产还是用于销售。8月20日，纳税人将该批瓷砖用于新建的办公大楼在建工程。请问纳税人应怎样进行税务处理？ 该进项税额30万元在购进当期全部抵扣，8月份实际耗用时，该30万元进项税额当中的40%应于耗用当期进项转出，并于耗用当期的第13个月抵扣。原因：2016 年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016 年5 月1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。【思考题15】某生产性企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售本企业产品一批，取得含税货款
12、234万元；本月外购农产品一批，支付价款100万元。计算该企业当月应纳的增值税。 税法规定：增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。该企业应缴纳的增值税销项税额=234（1+17%）17%=34万元；该企业应缴纳的增值税进项税额=10013%=13万元；该企业当月应纳的增值税=34-13=21万元。【思考题16】某果酱厂某月外购水果10 000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10 000元和1 300元。在运输途中因管理不善腐烂1 000公斤。水果运回后，用于发放职工福
13、利1 000公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤全部销售，单价20元； 50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 税法规定：用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，不得从销项税额中抵扣的进项税额。管理不善腐烂1 000公斤、发放职工福利1 000公斤、50公斤因管理不善被盗属于不得从销项税额中抵扣的进项税额事项。当月该厂允许抵扣的进项税额=130010000(10000-1000-1000-50)=1033.5元。第三章 消费税【思考题1】某酒厂(
14、一般纳税人)主要生产粮食白酒、薯类白酒、啤酒、黄酒等各类酒品。2016年4月发生如下业务：4月8日，销售薯类白酒30吨，每吨不含税单价4 000元，收取包装物押金23 400元，款项全部存入银行。销售啤酒60吨，每吨不含税单价3 500元，收取包装物押金5 8500元，款项全部存入银行。因部分客户未按规定退还包装物，本月没收粮食白酒包装物押金73 400元。请判断上述押金哪些应该缴纳消费税，哪些应该缴纳增值税？。 税法规定，应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装
15、物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收增值税(国税发1995192号)和消费税(财税字199553号)。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。根据上述规定，本月销售薯类白酒收取的包装物押金23400元应按规定缴纳增值税和消费税；本月销售啤酒收取的包装物押金58500元不纳税；粮食白酒包装物押金应于收取时缴纳增值税和消费税，没收时不再纳税；由于啤酒、黄酒实行从量计征消费税，故本月没收的甲公司啤酒包装物押金11700元以及逾期一
16、年以上的啤酒、黄酒押金46800元，只需缴纳增值税，无需缴纳消费税。注意：财政部、国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政策的通知规定，啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。【思考题2】某企业将生产的成套化妆品作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的销售价格，其生产成本为15 000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%。计算应纳消费税的计税依据。 组成计税价格=成本利润消费税税额 =成本（1成本利润率）（1-消费税税率） =15000 （1 5%） （1-30%） =22500（元）【思考题3】某厂受托加
17、工一批啤酒，委托方提供原材料成本30 000元，该厂收取加工费10 000元、代垫辅助材料款5 000元，该厂没有同类啤酒的销售价格。计算该厂应代收代缴消费税。(以上款项均不含增值税)组成计税价格= （材料成本+加工费）（1-消费税税率） =（30000+15000） （1-3%） =46391.75（元）应代收代缴消费税=46391.75 3%=1391.75（元）【思考题4】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税税额是多少？组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税比例税率) =（500+50025%）(1-9%)
18、 =686.81（万元）进口环节应纳消费税税额=组成计税价格消费税比例税率 =61.81（万元）第五章 企业所得税【思考题1】甲公司2015年实际支出工资总额1 000万元，发生职工福利费150万元，拨缴工会经费20万元，发生职工教育经费30万元。试确定能够在税前扣除的“三项”经费。（1）能够扣除的职工福利费限额=1 00014%=140（万元）实际发生职工福利费150万元，能够税前扣除140万元（2）能够扣除的工会经费限额=1 0002%=20（万元）实际拨缴工会经费20万元，能够税前扣除（3）能够扣除的职工教育经费限额=1 0002.5%=25（万元）实际发生职工教育经费30万元，当年能够
19、税前扣除25万元即当年能够税前扣除的“三费”=140+20+25=185（万元）【思考题2】某公司2015年度实现会计利润30万元。“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：一笔是年初向银行借入生产用资金200万元，借用期限一年，支付借款利息10万元；另一笔是年初经批准向本企业职工借入生产用资金100万元，借用期限一年，支付借款利息7万元。假定无其他需要纳税调整事项，试确定该公司当年的应纳税所得额。年初经批准向本企业职工借入生产用资金的利息费用扣除限额=1005%=5(万元)应纳税所得额=30+（7-5）=32（万元）【思考题3】甲公司2015年度实现会计利润900万元，当年通过省政府向贫困地区捐
20、赠50万元。试确定能够在税前扣除的捐赠支出。此捐赠为公益性捐赠捐赠支出扣除限额=90012%=108(万元)实际捐赠支出50万元能够在税前扣除的捐赠支出为50万元【思考题4】甲公司2015年度实现销售收入3 500万元，实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元。试确定能够在税前扣除的业务招待费。业务招待费扣除限额（1）=10060%=60（万元）业务招待费扣除限额（2）=3 5005=17.5（万元）能够在税前扣除的业务招待费为17.5万元【思考题5】甲公司2015年度实现销售收入1 800万元，实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出为200万元。试确定能够在税前扣除的广告费与业务
21、宣传费。广告费与业务宣传费的扣除限额=1 80015%=270(万元)实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出为200万元能够在税前扣除的广告费与业务宣传费为200万元【思考题6】甲公司外购一生产性生物资产（折旧年限10年），购置价格和相关税费合计为700万元。该生物资产于2015年3月1日投入使用，预计残值为50万元。则该公司每月应当就该生物资产提取多少折旧？（700-50）1012=5.42（万元）该公司每月应当就该生物资产提取约为5.42万元的折旧【思考题7】 某小型企业2015年度自行申报收入30万元，成本费用40万元，经审查，收入真实，成本费用无法核准。当地税务机关确定的应税所得率
22、为10%，试计算该企业当年应纳的企业所得税。应纳税所得额收入总额应税所得率 3010% 3(万元)应纳税额应纳税所得额25%（若是小型微利企业，税率适用20%） 325% 0.75（万元）第六章 个人所得税【思考题1】中国公民崔某2015年12月份取得工资收入3 400元，当月又一次性领取年终奖金24 100元，计算崔某应缴纳的个人所得税税额。 应纳税所得额24 100100=24 000（元）24 000122 000，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。 应纳税额24 000101052 295（元）【思考题2】作家王某的一篇小说在某日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬4
23、 000元，第二个月月末报社支付稿酬6 000元，计算该作家两个月所获稿酬应纳的个人所得税。 应纳税所得额（4 000+6 000）（120%）8 000（元） 应纳税额8 00020（130）1 120（元）【思考题3】某美国籍来华专家已在中国境内居住满7年，2015年10月取得美国一家公司支付的净工资薪金所得20 500元(折合成人民币，下同)，已被扣缴所得税2 500元。同月还从加拿大取得净股息所得8500元，已被扣缴所得税1 500元，经核查，境外完税凭证无误。计算其境外所得应在我国境内补缴的个人所得税。（1）所纳美国个人所得税的抵减：每月工资薪金所得按我国税法计算的应纳税额（抵减限额）（20 5004 800）25%1 0052 920（元）其在美国实际缴纳的个人所得税为每月2 500元。低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款420元2 9202 500420（元）（2）所纳加拿大个人所得税的抵减：股息所得按我国税法计算的应纳税额（抵减限额）=8 50020%=1 700（元）其在加拿大实际缴纳的个人所得税为1 500元。低于抵减限额，可以全额抵扣，并需在中国补缴差额部分的税款200元1 7001 500200（元）该专家的境外所得应在我国境内补缴的个人所得税为620元420+200=620（元）12
