1、底底稿稿开开列列时时，可可先先在在以以下下单单元元格格填填写写有有关关内内容容，以以便便其其他他底底稿稿引引用用有有关关数数据据：被审计单位名称：截止日：附附录录、关关于于工工作作底底稿稿索索引引号号的的编编制制方方法法1 1、工工作作底底稿稿的的分分类类作为具体审计程序的支持性工作底稿，共有三类，分别为审定表，明细表，检查表。2 2、工工作作底底稿稿与与审审计计程程序序的的对对应应与与索索引引为提高工作底稿编制的针对性，各项目负责人提供的所有支持性工作底稿，均应当按自然顺序依次编制索引号，并通过唯一的索引号将审计程序表中的特定程序与相关支持性工作底稿进行一一对应。3 3、工工作作底底稿稿索索
2、引引号号的的编编码码规规则则（以以固固定定资资产产为为例例，假假设设F为为项项目目名名称称代代码码）（1）索索引引号号的的结结构构：包括三要素，即“报表项目名称代码”、“”和“索引顺序号”，如“F1”、“F2”、.（2）索索引引顺顺序序号号的的分分层层：可分为两层，如“F41”；“F42”；（3）索索引引顺顺序序号号的的编编码码规规则则：以固定资产为例，“F1”对应固定资产审定表，“F2”对应固定资产明细表等。会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款审审定定表表被审计单位名称：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页 次：账账龄龄期期初初审审定定数数期期末末未未审审数数审审计计调调整整（
3、借借贷贷）期期末末审审定定数数备备注注账账面面余余额额减减：坏坏账账准准备备账账面面价价值值账账面面余余额额减减：坏坏账账准准备备账账面面价价值值账账面面余余额额索索引引号号减减：坏坏账账准准备备索索引引号号账账面面余余额额减减：坏坏账账准准备备账账面面价价值值(一一)单单项项金金额额重重大大、经经单单独独减减值值测测试试并并单单项项确确认认减减值值损损失失的的应应收收款款项项债务人1债务人2小小计计a a(二二)单单项项金金额额不不重重大大的的和和经经单单独独测测试试未未减减值值的的应应收收款款项项1年以内12年23年3年以上小小计计b b其其中中：单单项项金金额额重重大大、经经单单独独测测
4、试试未未减减值值的的应应收收款款项项债务人1债务人2合合计计c ca+ba+b1、重大事项说明2、审计结论 会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款及及坏坏账账准准备备审审定定表表被审计单位名称：编制人：日期：索引：D4-1Y截止日：复核人：日期：页次：1项目期初数期末数应收账款坏账准备净值索引应收账款坏账准备净值索引未未审审数数一年以内项目二项目三项目四账账项项调调整整一年以内项目二项目三项目四重重分分类类调调整整-一年以内项目二项目三项目四审审定定数数-一年以内-项目二-项目三-项目四-1、重大事项说明2、审计结论 会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款明明细细表表（按按性性质质分分析析
5、）被审计单位名称：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页 次：A A、单单项项金金额额重重大大、经经单单独独减减值值测测试试并并单单项项确确认认减减值值损损失失的的应应收收款款项项（审审计计后后）债债务务人人名名称称账账面面余余额额减：坏账准备账账面面价价值值发发生生时时间间及及账账龄龄发发生生原原因因（款款项项性性质质）索索引引号号备备注注债务人1债务人2B B、单单项项金金额额重重大大、未未单单项项确确认认减减值值损损失失，按按有有关关风风险险组组合合余余额额的的一一定定比比例例计计算算确确定定坏坏账账准准备备的的应应收收款款项项（审审计计后后）债债务务人人名名称称账账面面余余额额
6、减：坏账准备账账面面价价值值发发生生时时间间及及账账龄龄发发生生原原因因（款款项项性性质质）索索引引号号备备注注债务人1债务人2C C、期期末末应应收收款款项项前前五五名名（审审计计后后）债债务务人人名名称称账账面面余余额额减：坏账准备账账面面价价值值发发生生时时间间及及账账龄龄发发生生原原因因（款款项项性性质质）索索引引号号备备注注债务人1债务人2债务人3债务人4债务人5小计D D、持持有有5%5%以以上上股股份份股股东东欠欠款款情情况况（审审计计后后）债债务务人人（股股东东）名名称称账账面面余余额额减：坏账准备账账面面价价值值发发生生时时间间及及账账龄龄发发生生原原因因（款款项项性性质质）
7、索索引引号号备备注注债务人（股东）1债务人（股东）2小计审计说明：会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款明明细细表表（按按性性质质分分析析）被审计单位名称：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页 次：会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款明明细细表表（账账面面余余额额）被审计单位名称：编制人：日期：索引号：D4-2-2截止日：复核人：日期：页 次：上上期期审审定定数数未未审审数数审审计计调调整整审审定定数数账账 龄龄截截止止审审计计日日已已经经收收回回的的款款项项备备注注明明细细项项目目发发函函情情况况（）替替代代程程序序索索引引金金 额额调调整整金金额额（借借贷贷）索索引引号号1
8、 1年年以以下下1 12 2年年 3 3年年 3 3年年以以上上一一、关关联联方方(合合并并范范围围内内）-小计-二二、关关联联方方(合合并并范范围围外外）-小计-三三、非非关关联联方方-小计-应收款项账面余额合计审审计计说说明明：会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款函函证证选选取取测测试试项项目目工工作作底底稿稿被审计单位名称：编制人：日期：索引号：D4-3截止日：复核人：日期：页 次：一一、选选取取测测试试项项目目：界界定定总总体体及及抽抽样样单单元元总体：截至年12月31日的应收账款抽样单元：单项应收客户款余额超过人民币 万元的项目，以及具有以下特征的项目：二二、审审计计抽抽样样的的
9、考考虑虑（如如采采用用审审计计抽抽样样的的方方法法）样本设计、样本规模和样本选取方法工作底稿索引号样本规模：预计误差额：包括评估总体的预计误差额、确定是否分层等，以及确定样本规模样本选取方法基本方法包括使用随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样总体误差额的计算三三、界界定定误误差差构构成成条条件件不符事项的金额高于或低于账户余额人民币（）万元，并且被审计单位不能合理解释其差异并提供相应依据四四、审审计计结结论论共选取（）个应收账款明细账进行函证，询证函编号自:会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款函函证证结结果果汇汇总总表表被审计单位名称：编制人：日期：索引号：D4-4截止日：
10、复核人：日期：页 次：发发函函询询证证纪纪要要是是否否收收到到回回函函（）收收到到回回函函未未收收到到回回函函是是否否采采取取替替代代程程序序（）审审计计结结论论序序号号选选取取样样本本目目的的单单位位名名称称期期末末余余额额可可以以确确认认金金额额未未确确认认金金额额回回函函直直接接确确认认调调节节后后可可以以确确认认争争议议未未决决金金额额长长期期合合 计计企业期末应收账款总金额：元收到回函样本金额占样本金额比例：抽取样本占期末余额比例：选取样本的目的：A大 额B异常C账龄长D余额为零E随机 会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款替替代代程程序序表表被审计单位名称：编制人：日期：索引号：
11、截止日：复核人：日期：页 次：一一、测测试试目目标标：二二、样样本本选选取取标标准准与与规规模模：三三、测测试试：月月日日凭凭证证号号摘摘要要借借方方贷贷方方附附件件 测测试试内内容容发发票票银银行行单单据据发发运运单单1 12 23 34 45 56 6 抽抽凭凭合合计计本本期期累累计计抽凭合计金额占本期累计的百分比测测试试内内容容说说明明：A分别明细客户作替代性测试,工作内容如下：（1）与业务合同、客户订单内容性质一致；（2）与销售发票核对内容一致；（3）与产品出库票据、运输单据、劳务移交确认手续内容相符；（4）与收款凭证核对一致；（5）与银行对账单核对一致；（6）期后已收到款项。B说明对
12、关联方交易、往来的专项检查程序：C说明替代性测试中异常情况的原因：四四、审审计计说说明明：会会计计师师事事务务所所坏坏账账准准备备的的计计提提政政策策说说明明和和测测算算分分析析被审计单位名称：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页 次：一一、被被审审计计单单位位有有关关会会计计政政策策制制定定的的批批准准程程序序、具具体体制制度度名名称称（或或文文件件索索引引，如如适适用用）二二、具具体体会会计计政政策策说说明明账账 龄龄计计提提比比例例1年以内（含1年）%1年至2年（含2年）%2年至3年（含3年）%3年以上%会会计计师师事事务务所所应应收收账账款款坏坏账账准准备备测测算算表表被审计
13、单位名称：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页 次：账账龄龄应应收收款款项项余余额额（审审定定数数）单单项项金金额额重重大大、经经单单独独减减值值测测试试，并并单单项项确确认认减减值值损损失失的的应应收收款款项项项项余余额额其其他他个个别别认认定定坏坏账账准准备备的的原原值值（如如，合合并并范范围围内内的的关关联联方方不不计计提提的的部部分分）应应采采用用账账龄龄分分析析法法，按按比比例例计计提提坏坏账账的的应应收收款款项项余余额额坏坏账账计计提提比比例例按按账账龄龄期期末末应应计计提提坏坏账账金金额额1年以内12年23年3年以上合 计按按账账龄龄期期末末应应计计提提坏坏账账金金额额
14、（如如上上所所述述）：加：单项金额重大、经单独减值测试并单项确认坏账准备（测算过程如下）：期期末末应应收收款款项项应应计计提提坏坏账账准准备备（审审定定数数）：减：被审计单位期末已计提坏账准备（未审数）：应应补补提提的的坏坏账账准准备备：说说明明、单单项项金金额额重重大大、经经单单独独减减值值测测试试并并单单项项确确认认减减值值损损失失的的结结果果分分析析（即即个个别别认认定定法法）债债务务人人名名称称账账面面余余额额（审审定定数数）1 1减减：坏坏账账准准备备2 2账账面面价价值值（未未审审数数）3 3预预计计的的未未来来现现金金流流量量现现值值4 4差差额额5=4-35=4-3应应当当补补计计提提（冲冲回回）的的坏坏账账准准备备6 6坏坏账账准准备备（审审定定数数）7=1-4(=0)7=1-4(=0)账账面面价价值值（审审定定数数）8 8债务人1债务人2小小计计b b
