1、2021年初级会计会计分录大全，华宇网校精心整理第二章资产第一节货币资金一、其他货币资金的账务处理1、企业填写 Q)银行汇票申请书I银行本票申请书I信用卡申请表信用证申请书”，将款项交存银行时；企业向证券公司划出资金；企业将款项汇往外地开立采购专用账户借：其他货币资金一恨行汇票银行本票信用卡信用证保证金存出投资数外埠存款贷：银行存款2、仔 佣 资金时(1)企业待 Q)银行汇票I银行本票I信用卡“购货、收到有关发票账单时；根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单；收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时借：原材料材料采购库存商品管理要用（购买办公用品）应交税贫一应交墙值税（进项税颉）华宇网校
2、(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握贷：其他货币资金 街守口影银行本票信用卡信用证保证金外埠存款(2)企业购买股票债券、基金等时借：交易性金融资产贷：其他货币资金 出投资数3、D 采购完毕收回剩余款项时I银行本票退款I信用卡余额转入企业基本存款户未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金 街守口影银行本票信用卡信用证保证金外埠存款【注意】销货企业收到“银行汇 票 银行本票”、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等借：银
3、行存款贷：主营业务收入应交税费应交墙值税（销项税额）二、现金的清查(1)盘盈 批准前借：库存现金贷：待炟郅护瞬；批准后借：待处理财产!iii溢贷：营业外收入【无法亘明原因】其他应付款【应支付给有关人员或单位】(2)盘亏 批准前借：待处理财产!iii溢贷：库存现金 批准后华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握借：管理要用【无法莹明原因】其他应收款【应由要任人赔偿或保险公司赔偿】贷：待处淏胜4产邸益第二节应收及预付款顶一、应收票据的账务处理(1)取倦应收票据 因债务
4、人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款因企业销笆商品、提供劳务等而收到商业 汇 票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交氓值税（销项税额）(2)商业 汇 票到期收回款项借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收票据(3)应收票据的转让借：原材料材料采购库存商品等【应计入取得物资成本的金额】应交税费应交氓值税（进项税额）【宅值税专用发票上注明的可抵扣的墙值税税额】贷：应收票据（票面金额）银行存款（差 额，可借可贷）(4)商业汇票向银行贴现（在不附追索权的情况下）借：银行存款（实际收到的金额）财务要用（差 额）贷：应收票据（票面金额）二、应收账数的账务处理【应收账款和应收票据结合学习
5、，只是结舞方式的差别】(1)企业除销商品确认收入时借：应收账款贷：主营业务收入等应交税费应交墙值税（销项税额）(2)收到款项借：银行存款华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握贷：应收账款(3)应收账款改用应收票据结舞，收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款的账务处理(1)企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时借：预付账款贷：银行存款(2)企业收到所购物资借：原材料材料采购库存商品等【按应计入购入物资成本的金额】应交税费应交氓值税（进项税额
6、）贷：预付账款(3)当预付价款 采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补 付借：预付账款贷：银行存款(4)当预付价款 采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项借：银行存款贷：预付账款四、应收股利的账务处理(1)企业待有交易性金融资产期间，被投资单位宣吉发放现金股 利借：应收股利（按享有的份额计提）贷：投资收益(2)企业待有长期股权投资期间，被投资单位宣吉发放现金股 利 或利润 成本法核笺借：应收股利（按享有的份额计提）贷：投资收益 去 核 算借：应收股利（按享有的份额计提）贷：长期股权投资陨益调整(3)实际收到现金股 利 或利润时借：其他货币资金存出投资款【企业通过证券公司购入上市公司股票取
7、得的现金股利】银行存款【企业待有的其他股权投资取得的现金股利或利润】华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握贷：应收股利五、应收账数戎值的账务处理 我 国采用备抵法(1)计提坏账准备时借：信用减值损欠计提的坏账准备贷：坏账准备(2)转回坏账准备时【即冲回多计提的】借：坏账准备贷：信用减值损欠计提的坏账准备(3)实际发生坏账损失时借：坏账准备贷：应收账款其他应收款(4)已确认并转销的应收款项以后又收回的借：应收账款其他应收款贷：坏账佳备借：银行存款贷：应劝邸对其他应
8、收款第三节交易性金融资产(1)取缮交易性金融资产时借交易性金融资产一成本（取得时的公允价值）应收股利应收利息【价款中包含了已宣吉但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息】投资收益（若有交易要用）应交税费应交氓值税（进项税额）贷：其他货币资金存出投资款(2)待有交易性金融资产期间 对千被投资单位宣吉发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息借：应收股利应收利息贷：投资收益(3)实际收到时作为冲减应收项目处理借：其他货币资金等贷：应叨妇应收利息(4)在资产负债表曰对公允价值的处理借：交易性金融资产_/公允价值变动（公允价值上升时）【下阵时相反】华宇网校(http:/):面向建筑工程
9、、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握贷：公允价值变动损益(5)出笆交易性金融资产时借：其他货币资金行出投资款（实际收到的金额）贷：交易性金融资产一成本一公邧介值变动（或借方，反方向结转）投资收益（差额，可借可贷）(6)转让金融商品应交氓值税A、转让金融资产当月月末 产生转让收益借：投资收益【按应纳税额】贷：应交税卖1让金融商品应交氓值税产生转让损失借：应交税卖1让金融商品应交氓值税贷：投资收益【按可结转下月抵扣税额】B、年末，如果“应交税实转让金融商品应交墙值税“科目有借方余额妇明本年度的金融商品
10、转让损失无法弥补，且本年度的金融商品转让损失不可转入下年度继续抵 减 转让金融资产的收益。应将“应交税实转让金融商品应交墙值税“科目的借方余额转出。借：投资收益贷：应交税卖1让金融商品应交氓值税第四节存货一、原材料的账务处理（计划成本法下）(1)购入材料 货款已经支付，同时材料验收入库借：材料采购一某材料（实际成本）应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款同 时：借：原材料一某材料（计划成本）贷：材 料 或 一 如 抇（实 际 成 本）材料成本差异一某材料（节约差异）货款已经支付，材料尚未验收入库华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费
11、题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握借：材料采购一某材料应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款货款尚未支付，材料已经验收入库借：材料采购一某材料（实际成本）应交税费应交墙值税（进项税额）贷：应付票据同 时：借：原材料一某材料（计划成本）材料成本差异一某材料（超支差异）贷：材料彩问一如抇（实际成本）【毯老师点拨】上笔分录可以分结为：借：原材料一某材料（计划成本）贷：材 料 畛 一 如 抇（计 划 成 本）借：材料成本差异一某材料（超支差异）贷：材料采购一某材料(2)发出材料 按计划成本分别记入相关成本要用借生产成本制适要用销笆要用管理要用其他业务成本委
12、托加工物资等（计划成本）贷：原材料（计划成本）泗 转“材料成本差异”借：材料成本差异贷：生气扛制适要用销笆要用配里要用其他业务成本委托加工物资等（或相反）二、包装物的账务处理(1)生产领用包装物借：生产成本（实际成本）贷：周转材料（计划成本）材料成本差异（差额，可借可贷）(2)随同商品出言而不单独计价的包装物借：销笆要用（实际成本）贷：周转材料（计划成本）材料成本差异（差额，可借可贷）华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握(3)随同商品出言而单独计价的包装物借：
13、银行存款（实际取得的金额）贷：其他业务收入应交税费应交氓值税（销项税额）借：其他业务成本（实际成本）贷：周转材料（计划成本）材料成本差异（差额，可借可贷）(4)出租或出借包装物的一方面：对押金或者租金进行处理【租金押金】收取包装物押金时借：库存现金银行存款等贷：其他应付款厅入保证金【注意】退L一诏金时，编制相反的会u分次气企业按约定收取的包装物租金借：库存现金银行存款其他应收款等贷：其他业务收入另一方面：对出租或出借包装物发生的要用进行处理 企业对包装物进行摊销时借：其他业务成本【出租包装物】销笆要用【出借包装物】贷：周转材料 摊销企业确认应由其负担的包装物修理要用等支出时借：其他业务成本【出
14、租包装物】销笆要用【出借包装物】贷：库存现金银行存款原材料应付职工薪就等三、委托加工物资的账务处理（以计划成本法为例）(1)发出物资借：委托加工物资（实际成本）贷：原材料（计划成本）材料成本差异（以超支差为例）(2)支付加工要运要等借：委托加工物资华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款(3)加工完成验收入库借：各种材料（计划成本）贷：蚐毛加工物资（实际成本）材料成本差异（以节约差为例）【注患】涉及消要税的处理(1)需要交
15、纳消要税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消要税，收回后直接用千销笆的（销笆价格不忘千受托方计税价格），应计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：银行存款应付账款(2)收回后用千连续生产应税消要品的，按规定准予抵 扣 的消要税，应记入“应交税实应交消要税”科目的借方借：应交税费应交消要税贷：银行存款应付账款四、库存商品(1)验收入 库 商品借：库存商品【实际成本】贷：生产成本亘本生产成本(2)企业销笆商品、确认收入结转销告成本：借：主营业务成本贷：库存商品(3)商品流通企业的处理 企业购入商品采用售价金额核算借：库存商品【按验收入库商品的告价】贷：银行存款在途物资委托加工物资等【按商品进价】
16、商品进销差价【差额】对外销告发出商品时，按告价结转销告成本借：主营业务成本【笆价】贷：库存商品妇（月）末分摊已销商品的进销差价借：商品进销差价【本期销笆商品应分摊的商品进销差价】华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握贷：主营业务成本五、存货盘盈、盘亏及毁损的账务处理1、存货盘盈(1)发生 存货盘盈时（审批前）借：原材料库存商品贷：待 炟 郅 护 瞬；(2)按管理权限报经批准后（审批后）借：待处理财产liil溢贷：管理要用2、存货盘亏及毁损(1)发生 存货盘亏及毁
17、损时（审批前）借：待处理财产liil溢贷：原材料库存商品应交税费应交氓值税（进项税额转出）（管理不吾违法违规）(2)按管理权限报经批准后（审批后）借：原材料（残料回收价值）其他应收款（保险公司和过失人的赔款）雹理要用营业外支出（非常损失）贷：待处理财产lia.溢六、存货跌价准备的账务处理(1)存货跌价准备的计提借：资产减值损欠计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备【补充】资产负债表曰，比 较 存货成本与可变现净值，计萸出应计提的存货跌价准备（即期末余额），再与已提数比较，若应提数大千已提数，应予补提。【画丁字账确定做账数值】(2)存货跌价准备的转回借：存货跌价准备贷：资 产 减 图 缸计提的存货跌
18、价准备（允许恢雯宅加的金额）(3)存货跌价准备的结转（销笆时，随成本的结转而结转）借：存货跌价准备贷：主营业务成其他业务成本华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握第五节固定资产一、外购固定资产的账务处理(1)购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产借：固定资产应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款应付账款(2)购入需要安装的机器设备、管理设备等动产 购入设备时借：杆津T程应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款应付账款发生安装调试成本时借：杆津T程应交税费
19、应交氓值税（进项税额）贷：银行存款硒用本单位材料、产品或人工的借：在建工程【按应承担的成本金额】贷：原材料库甲芍品成本金额】应付职工薪酬达到预定可使用状态时借：固定资产贷：杆津T程【注患】小规模纳说人，购入固定资产发生的墙值税进项税额应计入固定资产成本，不通过应交税费应交氓值 税 科目核算即“固定资产 在建工程科目是价税合计数。二、建造固定资产的账务处理(1)购入工程物资时借：工程物资应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款应付账款等(2)领 湃3工程物资 领用外购的原材料或商品 领用本企业生产的商品时借：杆津T程贷：工程物资原材料库存商品【按成本记账】华宇网校(http:/):面向建筑工程
20、、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握(3)自营工程发生的其他要用借：杆津T程贷：银行存款应付职工薪酬(4)自营工程达到预定可使用状态时借：固定资产贷：杆津T程三、出包工程的账务处理 按合理估计的发包工程进度和合同规定向建迼承包商结算进度款借：杆津T程应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款工程达到预定可使用状态时借：固定资产贷：杆津T程四、固定资产折旧的账务处理借：制适要用（基本生产车间计提折旧）管理要用（管理部门、未使用固定资产计提折旧）销笆要用（销笆部门计提折旧）其他业务成本（经营租出固定资
21、产计提折旧）凡于发支出（研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在江程（自行建适固定资产过程中使用固定资产计提折旧）贷：累计折旧五、固定资产的资本性支出(1)将固定资产的账面价值转入在建工程借：杆津T程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产(2)发生的可资本化的后续支出借：杆津T程应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款等(3)扣除被昔换部分的账面价值借：银行存款原材料（残料回收价值）营业外支出华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握贷：在建工程（被昔换部分的账面价值
22、）(4)完工并达到预定可使用状态时借：固定资产贷：杆津T程六、固定资产的要用化支出(1)企业生产车问（部门）和行政管理部门发生的固定资产曰常修理要用借：管理要用应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款等(2)企业专设销笆机构发生的固定资产曰常修理要用借：销笆要用应交税费应交墙值税（进项税额）贷：银行存款等七、固定资产处詈的账务处理(1)固定资产转入清理借：固定资产清理（账面价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原价）(2)发生清理要用借：固定资产清理应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款(3)收到出笆固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交墙值税
23、（销项税额）借：原材料（收回残料价值）贷：固定资产清理(4)保险公司或过失人赔偿的处理借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握(5)清理净损益的处理 屡千正常出告、转让借：资产处巹损益贷：固定资产清理（或借贷相反）因固定资产已丧失使用功能或因自然灾宫发生毁损等原因而报废清理借营业外支出一非常损失【若为非流动资产处詈利缮，则分录相反，计入“营业外收入”】贷：固定资产清理八、固定资产清查(1)固定资产盘盈 批准前借：固定资产贷：以
24、前年度损益调整【注患不是“待处理财产损溢”】由千以前年度损益调整而墙加的所缨税要用：借：以前年度损益调整贷：应交税费应巧沂得税 批准后（结转至留存收益）借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配末分配利润(2)固定资产盘亏 批准前借：待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产 批准后借：其他应收款（保险或过失人赔偿）营业外支出一盘亏损失贷：待 炟 郢 护 损 溢九、固定资产如值的账务处理借：资产减值损失贷：固定资产减值准备华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指
25、导、学习视频、免费题库一手掌握【注患】固定资产减值损失-至确认，在以后会计期间不缨转回。第六节无形资产和长期待摊费用一、无形资产类比固定资产学习【差 异 之 处】初始取得：无形资产有“自行研发”的倩况房 顶 :企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出；妇究阶段支出计入当期管理要用；开发阶段支出符合资本化条件的，应当确认为无形资产；不符合资本化条件的，应当计入当期管理要用。后续折旧（一折旧摊销）：固定资产（累计祈旧）无形资产（累计摊销）1、不提折旧的情况：已提足折旧仍继续使用的固定资产；按规定单独计价作为固定资产入账的土地【注 患】1、无形资产存在使用寿命不确定的惜况：改
26、扩建期间的固定资产、更新改适过程中俸不摊销，只计提减值。止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建2、折旧方法：工程，在改扩建期间不再计提折旧；妇级实务书上介绍了直线法（即年限平 提前报废的固定资产，不再补提折旧。均 法）。2、折旧方法：妞级实务书上介绍了年限平均法、工作量法、取得当月起开始摊销，处詈当月不再摊销。双倍余额递减法和年数总和法。当月墙加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。后：固定资产无形资产应通挝“固 定 资 产 节 育 理”科目核算【相 同 之 处】华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人
27、群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握直接外购时：初始入账价值都包括实际支付的购买价数、相关税费。当然，固定资产还额 外包括使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归腰千该项资产的运输要装卸要和专业人员服务要等（是由固定资产的特点决定的）后续折旧：1、计提折旧的分录相同，均是：借：相关成本要用（比如管理要用其他业务成本等）贷：累计摊销累计折旧2、固定资产 无形资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更3、直线法 的计笺公式后：震千生产经营期间正常的处理损失：差额通过“资产处詈损 益 核算腰于报唳的情况：差额通
28、过营业外支出尼f业外收入科目核舞减 值：1、固定资产减值损失（无形资产减值损失）一经确认，在以后会计期间不得转回。2、分录一致：借：资产减值损欠计提的固定资产减值准备（无形资产减值准备）贷：固定资产（无形资产）减值准备3、无形资产在资产负债表曰存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低千账面价值的，企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产也是一样。二、长期待摊费用的账务处理比 姐 以 租 要 为祖入的使用权资产发生的改良支出。(1)发生长期待摊要用借：长期待摊要用应交税费应交墙值税（进项税额）贷：原材料银行存款等
29、(2)摊销长期待摊要用借：管理要用销笆要用等贷：长期待摊要用华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握第三章负债第一节短期借数(1)取得短期借款借：银行存款贷：短期借款(2)短期借款利息 直接支付利息的借：财务要用贷：银行存款预提利息的A、资产负债表 曰计笺确定利息借：财务要用贷：应付利息B、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款(3)归还短期借款借：短期借款贷：银行存款【注慈J如果在借款到期时连同本金一起归还利息的，企业应将归还的利息通过应付利息或财务要用 科目核
30、舞。第二节应付及预收账数【点拨】应付和应收是一笔业务的两面，可以参照应收的账务处理来筝腥应付的账务处理。一、应付票据账务处理(1)采购时开出、承兑的商业汇 票借原材料在途物资材料采购库存商品等应交税费应交氓值税（进项税额）贷：应付票据(2)用商业汇票偿还所欠货款借：应付账款贷：应付票据(3)因开出银行承兑汇 票 而 支付银行的承兑汇 奈 手绥赉华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握借：财务要用应交税费应交氓值税（进项税额）贷：银行存款(4)到期支付票款借：应付票
31、据贷：银行存款(5)汇票到期，企业无力承担时 应付商业承兑汇票到期时借：应付票据贷：应付账款应付银行承兑汇票到期时借：应付票据贷：短期借款二、应付账款账务处理(1)购入材料、商品验收入库，但货款尚未支付借：原材料在途物资材料采购库存商品等应交税费应交氓值税（进项税额）贷：应付账款(2)接受护应单位提供劳务而发生的应付未付款项借：生产成本管理要用等应交税费应交墙值税（进项税额）贷：应付账款(3)企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：银行存款应付票据 注 慈】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲喊
32、财务费用。(4)实务中，企业外购电力、燃气等动力，一般通过“应付账款“科目核算妇月付款时先作暂付款处理：借：应付账款应交税费应交氓值税（进项税额）华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握贷：银行存款月末按照外购动力的用途分配动力要借：生产成本制适要用管理要用等贷：应付账款(5)应付账款转销【还不了门菏还了等情况】借：应付账款贷：营业外收入【非母公司】三、预收账数的账务处理（对比预付账款进行学习）(1)预收购货单位的款项时借：银行存款库存现金【按实际收到的全部预收款
33、】贷：预收账款（全部预收款应交氓值税的差额）应交税实应交墙值税（销项税额）【按照预收款计舞的应交增值税】(2)销笆实现时借：预收账款贷：主营业务收入等(3)收到购货单位补付的款项借：银行存款库存现金贷：预收账款应交税实应交氓值税（销项税额）(4)向购货单位退回其多付的款项借：预收账款贷：银行存款库存现金【注患】预收货款业务不多的企业，可以不单独设詈“预收账款“科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算四、应付利息的账务处理(1)企业采用合同约定的利率计萸确定利息要用时借：在建工程几开发支出财务要用贷：应付利息(2)实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款五、应付股利的账务处理华宇网校(
34、http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握(1)确认应付给投资者的现金股利或利润时（根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方宝）借：利润分配一应付现金股利或利润贷：应付股利(2)向投资者实际支付现金股利或利润时借：应付股利贷：银行存款【注慈】企业窒幸会或类似机构通过的利润分配方宝中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披嚣。企业分配的股票股利不通过“应付股 利“科目核舞。六、其他应付款的账务处理(1)企业发生其他各种应付、暂收款项时借：管理要用等贷：其他应
35、付款(2)支付或退回其他各种应付、暂收款项时借：其他应付款贷：银行存款第三节应付职工薪酬一、货币性职工薪酬(1)在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，确认职工薪酬：借：生产成本制适要用劳务成本管理要用销笆要用在建工程几开发支出贷：应付职工薪酰一一工资(2)企业按照有关规定计提各种职工福利要工会经要、职工教音经要：借：生产成本制适要用劳务成本管理要用销笆要用在建工程几开发支出贷：应付职工薪酬 职工福利要工会经要甩只工教音经要(3)社会保险要和住房公积金 企业按照有关规定计提的社会保险要和住房公积金：借：生产成本制适要用劳务成本管理要用销言要用在建工程凡干发支出贷：应付职工薪酰
36、一一社会保险要住房公积金由职工所在企业每月从冥工资中代扣代缴借：应付职工薪酬一社会保险要住房公积金贷：其蟀付款一社铝呆险要（医疗保险、工伤保险）住房公积金华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握(4)累积帘薪缺勤借：管理要用等贷：应付职工薪酰市薪缺勤 泪期帘薪缺勤 累积帘薪缺勤【提示】通常惜况下，与非累积帘薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额夕H乍相应的账务处理。二、非货币性职工薪酬(1)以自产产品作为非货币性福利发放给职工（视同
37、销笆）计提时借：生产成本制适要用管理要用销言要用等贷：应付职工薪酰一一非货币性福利实际发放时借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：主营业务收入应交税费应交氓值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品(2)将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 确认应付职工薪酰时借：生产成本制适要用管理要用等贷：应付职工薪酰一一非货币性福利计提折旧时借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：累计折旧(3)租要住房等资产供职工无偿使用 确认应付职工薪酰时借：生产成本制适要用管理要用等贷：应付职工趼酰一非货币性福利支付房租时借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：银行存款等第四节应交税费【注 慈】华宇网校(http:/):面向
38、建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握企业交纳的印花税、耕地 占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税要“科 目核舞。购销业务，涉及氓值税的，在别的章节有所提及。一、墙值税的账务处理1、交纳墙值税(1)交纳当月应交的墙值税借：应交税费应交墙值税（已交税金）贷：银行存款(2)交纳以前期间未交的墙值税借：应交税费末交墙值税贷：银行存款2、月末转出多交氓值税和未交氓值税(1)对千当月应交未交的氓值税：借：应交税费应交氓值税（转出未交氓值税）贷：应交税费末交氓值税(2)对千当月多交的氓值税：借
39、：应交税费末交氓值税贷：应交税费应交氓值税（转出多交氓值税）3、墙值税税控系统专用设备和技术维护要用抵减氓值税额的账务处理(1)企业初次购入氓值税税控系统专用设备借：固定资产贷：银行存款应付账款等按规定抵减的墙值税应纳税额：借：应交税费应交氓值税（减免税款）应交税费应交墙值税（小规模纳税人）贷：管理要用(2)企业发生墙值税税控系统专用设备技术维护要借：管理要用贷：银行存款按规定抵减的墙值税应纳税额时：借：应交税费应交墙值税（减免税款）应交税费应交氓值税（小规模纳税人）贷：管理要用华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关
40、注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握二、消费税的账务处理1、销告应税消要品借：税金及附加贷：应交税费应究肖要税2、自产自用应税消要品借：齐津T程等贷：应交税费应究肖要税3、委托加工应税消要品(1)需要交纳消要税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消要税，收回后直接用千销笆的（销笆价格不忘千受托方计税价格）借：委托加工物资贷：银行存款应付账款(2)收回后用千连续生产应税消要品的借：应交税费应交消要税贷：银行存款应付账款4、进口应税消要品借：材料采购固定资产等（包括进口环节消要税应交税费应交墙值税（进项税额）贷：银行存款三、其他应交税费借：税金及附加贷：应交税费应交资源税应交城市
41、维护建设税应交教音要附加等税种支付时：借：应交税费应交资源税应交城市维护建设税应交教吉要附加等税贷：银行存款等科目华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握第四章所有者权益第一节实收资本或股本（一）接受现金资产投资(1)股份有限公司以 外 的企业借：银行存款贷：实收资本资本公积资本溢价（差额）(2)股份有限公司借：银行存款贷：股本【每股股畦值X股份总额】资本公积股本溢价（差额）【注患】股份有限公司发行股票发生的手续要佣金等交易要用，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本
42、溢价）。（二）接受非现金资产投资借：固定资产原材料无形资产等【以投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）】应交税费应交墙值税（进项税额）贷：实收资本股本资本公积资本溢价股本溢价（差额）（三）实收资本（或股本）的墙茄变动1、实收资本（或股本）的墙加(1)接受投资者追加投资：核舞原则与投资者初次投入时相同。(2)资本公积转墙资本借：资本公积资本溢价（或股本溢价）贷：实收资本股本碑余公积转增资本借 盈 余 公 积贷：实收资本股本2、实收资本（或股本）的荔少归 限 距 蓝 公 司：衙 症 起 纣 赔 叱 匋 砂 租 賤 本 的，按减少的注册资本金额减少实收资本。借：实收资本贷：银行存款股份有限公司采用
43、收购本公司股票方式减资的：华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握A 回购股票时借：库存股贷：银行存款B、减资时借：股本（股票面值X 注销股数）资本公积股本溢价（差额）盈余公积（股本溢价不足冲减时）利润分配末分配利润贷：库存股【按注销库存股的账面余额】减资时，如果回购股票支付的价款低千面值总额的借：股本（股票面值X注销股数）贷：库存股（按注销库存股的账面余额）资本公积股本溢价（差额）1、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配末分配利润（发生亏损时则相反）2、计提当年
44、法定盈余公积和任意盈余公积借：利润分配 是取法定盈余公积一 是 取 任 意 盈 余 公 积贷：盈余公积法定盈余公积三 专 盈 余 公 积3、向投资者分配现金股 利借：利润分配一应付现金股利贷：应付股利4、向投资分配股票股利借：利润分配 专作股本的股利贷：股本5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配 余公积补亏6、利润分配明细科目结转借：利润分配末分配利润华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握贷：利涓分配是职症盈余公积一 是 取 任 意 盈 余 公 积 应 付 现
45、 金 股 利 丐 作 股 本 的 股 利重要总结】各种事顶对留存收益总额和所有者权益总额的影响奉对留存收益影响资本公积转增资本不变提取盈余公积不变盈余公积补亏不变盈余公积转增资本变化（减少）宣吉现金股利变化（减少）经 详 专 本 左 乒 行 近 益变化（盈利墙加，亏损减少）税前、税后利润弥补亏损不变（自然弥补）追加投资不变对所有者权益影响不变不变不变不变变化（减少）变化（盈利墙加，亏损减少）不变（自然弥补）变化（墙加）华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握第五章
46、收入、费用和利润第一节收入一、在某一时点后行后约义务确认收入的1、一般销言商品业务收入的(1)确认收入时借：应收票据应收账款银行存款等贷：主营业务收入应交税要一一应交氓值税（销项税额）同时结转成本【计提过存货跌价准备的，还需要结转跌价准备】借：主营业务成本贷：库存商品(2)代垫运要时借：应收账款等贷：银行存款2、已经发出商品但不能 确 认收入的(1)发出商品时【不应该确认收入】借：发出商品【发出商品的成本】贷：库存商品(2)当收到货款或取得收取货款权利时，才确认收入借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交氓值税（销项税额）同时把发出商品结转到成本里去：借：主营业务成本贷：发出商品确认销言的手
47、绥赉时：借：销笆要用应交税费应交氓值税（进项税额）贷：应收账款(3)收到支付的货款时借：银行存款华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握贷：应 怓 氐3、发生 销笆退回的(1)除震千资产负债表 曰后莘项的外，企业收到退回的商品时借：主营业务收入应交税费应交氓值税（销项税额）贷：银行存款应收票据应收账款等(2)收到退回商品验收入库时借：库存商品贷：主营业务成本4、销笆材料等存货的借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交氓值税（销项税额）(2)结转已销原材料的实际成本
48、借：其他业务成本贷：原材料等【注 患】1、当存在商业折扣时，不影响销告成本，成本是固定的；确认收入时，按照折扣后的金额入账。2、当存在现金折扣时：既不影响成本也不影响收入，在实际发生时把现金折扣的部分计入当期的“财务要用”。【注意题目要求：是按不含宅值税的价款计萸确定，还是按含宅值税的价款计萸确定？】二、在某一时段内后行后约义务确认收入1、以劳务活动为例(1)实际支出成本时借：合同履约成本贷：应付职工薪酬银行存款等(2)按注 虔确认收入并结转成本时借：银行存款应收账款等贷：主营业务收入应交税费应交氓值税（销项税额）借：主营业务成本其他业务成本贷：合同履约成本2、以服务活动为例华宇网校(http
49、:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌握(1)一次性收取服务要时借：银行存款贷：合同负债(2)在笠 扞 履约期内分期确认收入借：合同负债银行存款（对应的是税款）贷：主营业务收入应交税费应交氓值税（销项税额）三、合同成本（一）合同取得成本为取缨合同发生的墙量成本预期能够收回在支付时：借：合同取得成本贷：银行存款等后续应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销：借：销笆要用贷：合同取缨成本【注患】为简化实务操作，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。（二）合同
50、届约成本企业发生合同履约成本时：借：合同履约成本贷：银行存款应付职工薪酰原材料等对合同履约成本进行摊销时：借：主营业务成本其他业务成本等贷：合同履约成本【注患】涉及增值税的，还应进行相应的处理。第二节费用(-)营业成本”的相关会计分录，在之前的章节均已涉及。（二）税金及附加按规定计萸确定的与经营活动相关的消要税、城市维护建设税、资源税、教音要附加、房产税、城镇土地使用税、车船税等税要借：税金及附加贷：应交税费应 交 X X 税华宇网校(http:/):面向建筑工程、金融财会、职业资格等考证人群提供视频课程、报考指导、免费题库等考试培训服务关注华宇网校微信公众号报考指导、学习视频、免费题库一手掌
