1、学海无涯电大中级财务会计(二)期末考试整理【综合】篇一：电大中级财务会计(二)期末整理【综合】1. A 公司( 一般纳税人) 拖欠B 公司货款200 000 元无力偿付， 现双方协商进展债务重组。A公司以一台自用设备( 2 0 0 9年初购人，适用增值税税率1 7 % )抵债，800 元=36 200 元(2)B 公司债权重组损失= 应收账款200 000 元一坏账预备20 000 元一受让设备( 公允价值1 4 0 000 元+ 进项税23 800 元)=16 200 元设备原价1 4 0 000元、累计折旧2 0 000 (3)A 公司的会计分录: 元、公允价值140 000 元。 要求:
2、(1)计算A 公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2)计算B 公司的债权重组损失。 (3) 编制A 公司用设备抵债， 结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注:有关计算需列示计算过程) 答：(l)A 公司偿债设备的处置收益= 公允价值140 000 元一账面净值120 000 元=20000元A 公司的债务重组收益= 重组债务200 000 元一抵债设备公允价值140 000 元一抵债设备视同销售应交增值税2 31 结转设备账面价值: 借:固定资产清理 120 000累计折旧20 000 贷:固定资产140 000 用设备抵债。视同销售应交增值税= 140 000 x 17%= 23
3、 800 元 借:应付账款 2 0 0 000贷:固定资产清理1 4 0 000应交税费一应交增值税(销项税额) 23 800营业外收入3 6 200 结转设备处置收益。 借:固定资产清理2 0 000贷:营业外收入 2 0 000 2. Y 公司2023 年112 月20 日有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入(贷方) 2 100 万元其他业务收入(贷方) 350 万元主营业务本钱(借方) 1 000 万元其他业务本钱(借方) 100 万元营业税金及附加(借方) 20 万元销售费用(借方) 200 万元治理费用(借方) 570 万元财务费用(借方) 350 万元资产减值损失(借方) 3
4、0 万元技资收益(贷方) 480 万元营业外收入(贷方) 50 万元营业外支出(借方) 9 万元所得税费用(借方) 150 万元 12 月21 日31 日发生的业务如下： (1)将临时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧6 000 元。(2) 销售商品一批， 价款300 000 元、增值税51 000 元， 款项已全部收妥并存入银行。该批商品本钱为2 0 0 000 元。 (3) 支付本季短期借款利息8 万元， 经查， 前2 个月巳合计预提56 000 元。2(4) 本月应交所得税98000 元。 上述业务的其他相关税费略。 要求:(1)对Y 公司1 2 月
5、发生的上述业务编制会计分录;(2) 按照上述材料编制Y 公司2023 年度的利润表( 格式如下。只需填列本年金额 栏， 上年金额栏略)。利润表会企 0 2表编制单位: Y公司2023 年度单位:万元答：(1)会计分录: 借：银行存款 10 000贷:其他业务收入 10 000同时，借:其他业务戚本 6 000贷:累计折旧 6 000 借:银行存款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费 51 000同时，借:主营业务本钱 200 000贷:库存商品200 0003借:应付利息56 000财务费用24000贷：银行存款80000 借:所得税费用98 000贷:应交税费98 000
6、 (2) Y 公司2023 年度利润表如下:利润表会企 0 2表编制单位: Y公司2023 年度单位:万元4或负债(列示计算过程) ;(2) 编制T 公司111 月( 按预交总额) 列支所得税费用与预交所得税的会计分录;(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。答：1T 公司2023 年有关指标的计算如下：年纳税所得额= 1 0 0 0一2 0 + 8 + 5 = 9 9 3万元年应交所得税= 9 9 3 x 25% =248.25 万3. T 公司2023 年度的有关材料如下: 全年实现税前利润1 000 万元。本年度确认的收支中， 有购置国债的利息收入20 万元，税款滞纳
7、金8万元，存货年初采购本钱1 元 0 0万元、未计提减值预备，年末计提减值预备5万元。公司的所得税费用采纳资产负债表债务法核算，所得税税率为2 5 % ，递延所得税年初余额为0; 元其他纳税调整事项。本年1 11月份T公司已预交所得税2 0 0万元。要求按照上述材料:000111 月预交所得税时:年末存货确认递延所得税资产= 5 x 2 5 % =1. 25 万元(2 )l 11 月列支所得税费用的会计分录:借:所得税费用 2 000 000贷:应交税费2 000(1)计算T公司2 011年度的纳税所得额、借:应交税费 2 000 000 应交所得税额、年末的递延所得税资产5贷:银行存款 2
8、000篇二：电大中级财务会计(二)期末考试整理【业务】1. M 公司是一家电制造企业， 增值税一般纳税人、运营产品适用增值税率1 7 % 0 12 月发生局部业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可。)(1)以银行存款支付广告费1 5 000 元。(2) 对外进展长期股权投资转出产品一批， 售价3 0 万元、本钱1 6 万元。该项买卖具有商业本质。(3) 销售产品一批， 售价20 万元、本钱10 万元， 合同规定购货方在明年2 月28 日之前有权退货。M公司无法可能退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。(4) 出售厂房一栋， 按规定应交营业税率2 0 万元。(5) 分配职工薪酬1
9、5 万元， 其中消费工人薪酬60000 元、车间治理人员薪酬28000 元， 行政治理人员薪酬3 0 0 00元，销售人员薪酬3 2 0 0 0元。(6) 预提运营业务发生的长期借款利息1 8 万元， 明年6 月初支付。(7) 觉察去年6 月初购入、由行政治理部门领用的一台设备， 公司不断未计提折旧。该设备原价5 0 0 0 0元，可能使用5年，元残值，直线法折旧。经确认，属于非严峻会计过失。(8)10 月贴现的一张商业承兑汇票下月8 日到期， 到期值80 万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9) 年终决算， 结转本年发生的亏损5 0 万元。(10)经批准用盈余公积3 0
10、万元弥补亏损。答: (1)借:销售费用 15 000贷:银行存款 15 000(2) 借: 长期股权投资 351 000贷:主营业务收入300 000应交税费 51 000同时: 借:主营业务本钱 160 000贷:库存商品160 000(3) 借: 应收账款 34 000贷:应交税费34 000同时:借: 发出商品100 000贷: 库存商品 100 000(4) 借: 固定资产清理 200 000贷:应交税费 200 000(5) 借：消费本钱60 000制造费用28 000治理费用30 000销售费用32 000贷：应付职工薪酬150 000(6) 借: 财务费用 180 000贷:应付
11、利息180 000(7) 借: 治理费用 15 000贷:累计折旧 15 000(8) 借: 应收账款 80 0000贷:可能负债 80 000(9) 借: 利润分配 500 000贷:本年利润500 000(10) 借: 盈余公积 300 000贷:利润分配 300 0002. 对T 公司( 一般纳税人， 运营物资适用17% 的增值税)2023 年12 月发生的以下局部业务编制会计分录:(1) 在建工程领用自产产品一批， 本钱50 000 元、售价80 000 元。(2) 因转产需要辞退几位员工， 可能补偿金额180 000 元。(3) 按照债务重组协议， 以现款50 万元偿付前欠L 公司货
12、款80 万元。(4) 销售商品一批， 价款400 000 元， 增值税68 000 元。前期已预收货款30 万元， 余款尚未收到。(5) 计提应付债券利息80 000 元， 协议规定债券利息于2023 年初债券到期时同本金一起支付。(6) 从银行存款户中支付合同违约金50 000 元。(7) 将本月未交增值税300 000 元结转至 未交增值税 明细账户。(8) 本月应交所得税120 000 元， 明年初支付。(9) 将本年实现的净利润600 万元结转至 利润分配 明细账户。(10) 提取法定盈余公积60 万元， 同时按照董事会决议向投资人分配现金股利180 万元，明年4月1 8日支付。注应交
13、税费要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。) 答：(1) 借: 在建工程 93 600贷:主营业务收入 80 000应交税费一应交增值税(销项税额13 600借：主营业务本钱50 000贷:库存商品50 000(2) 借: 治理费用180 000贷:应付职工薪酬180 000(3) 借: 应付账款 800 000贷:银行存款 500 000营业外收入300 000(4) 借: 预收账款 300 000贷:主营业务收入 400 000应交税费一应交增值税(销项税额) 68 000(5) 借: 财务费用( 或在建工程等合理科目) 80 000贷:应付债券一应计利息 80 000(6) 借: 营业
14、外支出50 000贷:银行存款 50 000(7) 借: 应交税费一应交增值税( 转出未交增值税)300 000贷:应交税费一未交增值税 300 000(8) 借: 所得税费用 120 000贷:应交税费一应交所得税120 000(9) 借: 本年利润6 000 000贷:利润分配 6 000 000(10) 借: 利润分配780 000贷:盈余公积 6 0 0 000应付股利 1 8 0 0003. M 公司是一家电制造企业、增值税一般纳税人。12 月发生局部业务如下， 要求编制会计分录(写出总账科目即可) :(1)销售产品一批，价款3 0万元，增值税5 1 0 00元。经查，该笔销售已于前
15、月预收货款1 0万元，余款尚未结清。(2) 上月23 日， 企业采纳现金折扣方式购入原材料一批， 价款40 万元、增值税68 000 元，全部货款已作为应付账款入账F本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定获得2 %的现金折扣收入(其计算不考虑增值税)。(3) 按照债务重组协议，M 公司用一项非专利技术抵付前欠腾达公司的货款8 0 万元。该项专利的账面价值40万元(与公允价值相等)、未计提摊销与减值。税法规定转让无形资产的营业税率为5 %。(4) 发行债券一批， 面值5 000 万元， 发行价5 600 万元， 期限3 年、票面利率3% 。发行款已存入M公司银行。发行费用略。(5) 回购本公司发行在外的一般股股票4 万股， 每股回购价1 2 元。(6) 在建工程领用外购原材料一批， 本钱20 000 元， 市价24 000 元， 原购进时支付进项增值税3 400 元。(7)采纳分期收款方式
