1、 商业机密，切勿外传商业机密，切勿外传 2016年5月 集团公司税务筹划集团公司税务筹划 -2016年5月 主讲 金融沙龙 第一篇 理念 目彔目彔 第第一一章章 纳税筹划纳税筹划概述概述 第第二二章章纳税筹划的纳税筹划的基本理念基本理念 第第三三章章企业的生企业的生命周期命周期 第第四四章章 企业节税企业节税的基本思路的基本思路 第第五五章章 企 业筹资企 业筹资的纳税筹划的纳税筹划 第第六六章章 企业投资的企业投资的纳税筹划纳税筹划（一）概念：（二）目标 一、纳税筹划的概念一、纳税筹划的概念 和目标和目标 第一章第一章 纳税筹划概述纳税筹划概述 1 2 3 4 5 6 （一）原则（一）原则
2、第一章第一章 纳税筹划概述纳税筹划概述 二、纳税筹划的原则和基本要求 事前周密筹划的原则 守法原则：包括合法和不违法 整体性原则 成本效益原则 时效性原则 风险收益均衡原则 1、纳税人必须具备丰富的税收相关专业知识 3、有效的沟通能力 4、良好的职业道德 5、对筹划方案的针对性、可行性的评估能力 第一章第一章 纳税筹划概述纳税筹划概述 二、纳税筹划的原则和基本要求（二）、（二）、基本要求基本要求 2、把握税法、政策动向的能力 第第二二章章纳税筹划的基本理念纳税筹划的基本理念 第第二二章章纳税筹划的基本理念纳税筹划的基本理念 二二、“纳税筹划“纳税筹划与发展战略与发展战略结合”理念结合”理念 战
3、略：战略：简单讲就是管理、人力简单讲就是管理、人力 、资源的配置，对企业而言是目标。、资源的配置，对企业而言是目标。3 3、涉及到企业、涉及到企业整体风险整体风险 4 4、关系企业资源、关系企业资源的有效利用及配置的有效利用及配置 第第二二章章纳税筹划的基本理念纳税筹划的基本理念 三、需要处理好的几个关系 1 1、纳税筹划与战略管理纳税筹划与战略管理 2 2、纳税筹划与财务战略纳税筹划与财务战略管理管理 3 3、纳税筹划与税务管理纳税筹划与税务管理 第第二二章章纳税筹划的基本理念纳税筹划的基本理念 1 2 3 4 5 1、法律风险 2、行政执法风险 3、经济风险 4、诚信风险 5、心理风险 四
4、、纳税筹划的风险提示四、纳税筹划的风险提示 第第二二章章纳税筹划的基本理念纳税筹划的基本理念 筹资 投资 生产经营 会计核算 利润分配 1、筹 资 2、投资 3、生产经营(采购 生产 销售)4、会计核算 5、利润分配 再投资再投资 资产重组资产重组 清清算算 一、企业生命周期的环节一、企业生命周期的环节 第第三三章章企业的生命周期企业的生命周期 4.行为税类 6、说明 5、资源税类：2.所得税类 3.财产税类 二、税法税种的分类 1 2 3 4 5 6 1.流转税类 第第三三章章企业的生命周期企业的生命周期 Company Logo 1.流转税类:7 7个税种个税种 2.所得税类：3个税种 1
5、.流转税类:2.所得税类:二、税法税种的分类 第第三三章章企业的生命周期企业的生命周期 这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。二、税法税种的分类 1010个税种个税种 第第三三章章企业的生命周期企业的生命周期 LOGO 这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。(8)燃油税(未开征)。(7)证券交易税(未开征)(6)筵席税；(5)屠宰税；(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产 投资方向调节税；(4)土地增值税；二、税法税种的分类 4.4.行为税类行为税类8 8个税种个税种 第第三三章章企业的生命周期企业的生命周期 税种的分类 及其说
6、明 18 二、税法税种的分类 5、资源税类：6、说明 第第三三章章企业的生命周期企业的生命周期 70%10%5%60%25%一、筹资或融资一、筹资或融资 1、是利用自有资金，还是借入资金？4 4、是发行股票，、是发行股票，还是发行债券，还是发行债券，或是发行可转换债券？或是发行可转换债券？第第四四章章企业节税的基本思路企业节税的基本思路 1.2.3.4.5.5 5、投资期限的选择？、投资期限的选择？4 4、投资地点（注册地、经营地）的选择？、投资地点（注册地、经营地）的选择？3 3、投资方式（货币、非货币）的选择？、投资方式（货币、非货币）的选择？2 2、企业组织形式（有限、无限责仸）的选择？
7、、企业组织形式（有限、无限责仸）的选择？1 1、投资方向（行业、领域）的选择？、投资方向（行业、领域）的选择？二、投资二、投资 第第四四章章企业节税的基本思路企业节税的基本思路 5、奖金？1、领导 薪酬？2、员工 薪酬？3、当前与 未来 薪酬？4、期权？第第四四章章企业节税的基本思路企业节税的基本思路 四、生产四、生产经营经营 第第四四章章企业节税的基本思路企业节税的基本思路 6.销售方式的选择？8.销售量的选择？7.销售对象的选择？9.销售时间的选择？10.收款方式的选择？四、四、生产生产 经营经营 第第四四章章企业节税的基本思路企业节税的基本思路 1.2.3.5.4.五、会计、五、会计、成
8、本核算成本核算 存货 计价方法 的选择？折旧方法 的选择？无形资产 摊销方法 的选择？长期待摊费用 摊销方法 的选择？会计规定与税 法规定差异 的利用？第第四四章章企业节税的基本思路企业节税的基本思路 1 1、利润、利润分配与分配与否的选否的选择择 六、利润分配六、利润分配 2 2、分配、分配现金股利现金股利与股票股与股票股利的选择利的选择 第第四四章章企业节税的基本思路企业节税的基本思路 企业净利润 再投资方式 清算前的准备？清算程序？分立？合并？转让？七、再投资 八、资产重组 九、破产清算 第第四四章章企业节税的基本思路企业节税的基本思路 Diagram 2 1 1 （1 1）吸收直接投资
9、）吸收直接投资 （2 2）发行股票融资）发行股票融资 （3 3）自我积累融资）自我积累融资 3 3 （1 1）融资租赁）融资租赁 （2 2）商业信用融资商业信用融资 （3 3）资产重组资产重组 2（1）金融机构贷款 （2）发行债券（3）内部集资 Diagram 2 权益融资权益融资 1 其他融资其他融资 3 债务融资债务融资 2 第第五五章章企业筹资的纳税筹划企业筹资的纳税筹划 Entry Expiration+10 year+15 year 债务 股利股利 第第五五章章企业筹资的纳税筹划企业筹资的纳税筹划 2.1.3.4.企业 自我 积累 向金融机 构 贷款 企业间 拆借 企业内 部 集 资
10、 企业纳企业纳税负担税负担 重重 轻轻 第第五五章章企业筹资的纳税筹划企业筹资的纳税筹划（一）、（一）、融资融资 租赁租赁 1 1、租赁费不、租赁费不得直接扣除得直接扣除（通过折旧（通过折旧分期扣除）分期扣除）2 2、承租方支付的手、承租方支付的手续费、安装交付使续费、安装交付使用后支付的利息可用后支付的利息可在支付时直接扣除在支付时直接扣除 3 3、融资租赁的设备、融资租赁的设备可以可以计提折旧计提折旧并在税前扣除，并在税前扣除，租赁费高于折旧的差额也租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除可以税前扣除 第第五五章章企业筹资的纳税筹划企业筹资的纳税筹划 5.5.4.4.4 4、租赁费通过、租赁费通
11、过举债支付，其举债支付，其利息可以在税利息可以在税前列支前列支 5 5、融资租入设备的、融资租入设备的改良支出可以作为改良支出可以作为长期待摊费用，在长期待摊费用，在不短于不短于5 5年的时间内年的时间内摊销摊销 第第五五章章 企业筹资的纳税筹划企业筹资的纳税筹划 （一）、（一）、融资融资 租赁租赁 第第五五章章企业筹资的纳税筹划企业筹资的纳税筹划 1.2.3.第第五五章章企业筹资的纳税筹划企业筹资的纳税筹划 1.1.投资交投资交易易 行为行为 的纳税的纳税 2.2.投资持投资持有有 行为行为 的纳税的纳税 3.3.投资处投资处置置 收益收益 的纳税的纳税 一、纳税对投资行为的影响 第第六六章
12、章企业投资的纳税筹划企业投资的纳税筹划 二、纳税对 股权投资的影响 3.3.股权投资资产减值损失：股权投资资产减值损失：不允不允许税前扣除许税前扣除 第第六六章章企业投资的纳税筹划企业投资的纳税筹划 三、股权转让三、股权转让所得的计算所得的计算 第第六六章章企业投资的纳税筹划企业投资的纳税筹划 1.国债利息收入国债利息收入免税免税，国债转国债转让收益要让收益要征税征税 2 符合条件的符合条件的居民居民企业之间企业之间的股息、的股息、红利等红利等权益性投权益性投资收益免税资收益免税 3 在中国境内设立机构、在中国境内设立机构、场所的场所的非居民企业从非居民企业从居民企业取得居民企业取得与该机与该
13、机构、场所有实际联系构、场所有实际联系的股息、红利等的股息、红利等权益权益性投资收益免税性投资收益免税 四、纳税对投资收益的影响四、纳税对投资收益的影响 第第六六章章企业投资的纳税筹划企业投资的纳税筹划 目目录录 第二篇 组织 第第七七章章 企业组企业组织形式的织形式的筹划筹划 第第八八章章 企业组企业组织形式的织形式的纳税筹划纳税筹划 4.4.分公司分公司：不是：不是独立的纳税实独立的纳税实体体非居民非居民纳纳税义务税义务 3.3.子公司子公司：独立：独立的法人实体的法人实体居民居民纳税义务纳税义务 2.自然人企业自然人企业合伙企业、独合伙企业、独资企业资企业无限无限责任责任 一一、企业组织
14、形式企业组织形式的法律责仸和的法律责仸和纳税待遇纳税待遇 1.1.法人企业法人企业-公公司企业：母公司司企业：母公司与子公司、总公与子公司、总公司与分公司，有司与分公司，有限责任限责任 第第七七章章企业组织形式的筹划企业组织形式的筹划 第第七七章章企业组织形式的筹划企业组织形式的筹划 三、三、先设立分公司先设立分公司，盈利后再改，盈利后再改为子公司为子公司 3 2 1 第第七七章章企业组织形式的筹划企业组织形式的筹划（一）（二）一、一、（一）、（二、）对于投资经营规模很大，对于投资经营规模很大，管理水平要求很高的管理水平要求很高的大大中型企业中型企业，一般以采用公司企业的组织形式为宜，以利于筹
15、集大量资金，幵降低经营风险从而实现利润最大化。对于投资或经营规模不对于投资或经营规模不大大 管理水平要求不高的管理水平要求不高的小型企业，一般以采用一般以采用合伙企业或个人独资企合伙企业或个人独资企业为宜，业为宜，这样可以避免这样可以避免成为企业所得税的纳税成为企业所得税的纳税人人。企业类型 第第八八章章企业组织形式的纳税筹划企业组织形式的纳税筹划 二、二、企业 所得税 （一）（三）（二）（一）（一）个人独资企业个人独资企业：由一个自然人投由一个自然人投资组建，无限责任，风险较大。资组建，无限责任，风险较大。内部机构设置简单，经营管理方内部机构设置简单，经营管理方式灵活，不具有法人资格，独立式
16、灵活，不具有法人资格，独立的民事主体。对出资资本不设最的民事主体。对出资资本不设最低限额，雇工人数不受限制。其低限额，雇工人数不受限制。其所得所得比照个体工商户征收个人所比照个体工商户征收个人所得税，得税，适用适用5%5%-35%35%的五级超额累的五级超额累进税率。税负较低。进税率。税负较低。（三）（三）私营企业：私营企业：每个股东以其每个股东以其认缴的出资额对公司认缴的出资额对公司承担有限责任，风险承担有限责任，风险相对较小。企业利润相对较小。企业利润应交纳企业所得税，应交纳企业所得税，投资者从企业分回的投资者从企业分回的股利交纳股利交纳20%20%的个人所的个人所得税。得税。（二）（二）合伙企业合伙企业：每一合伙每一合伙人对整个合伙制企业人对整个合伙制企业所欠的债务所欠的债务具有无限具有无限责任，风险较大责任，风险较大。在。在我国合伙制企业作为我国合伙制企业作为非法人对待。所得税非法人对待。所得税同个人独资企业。同个人独资企业。第第八八章章企业组织形式的纳税筹划企业组织形式的纳税筹划 三、三、企业 纳税概况 1 2 3 3 4 5 第第八八章章企业组织形式的纳税筹划企业组织形式的
