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[精选]会计实践-会计审计基础.pptx

上传人:la****1 文档编号:5239 上传时间:2023-01-04 格式:PPTX 页数:75 大小:4.01MB
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资源描述

1、凭证到报表 会计审计基础 推荐书籍推荐书籍 牛角包一样的会计作者:马津 会计做账必备知识作者:高玉莲 施工项目会计核算与成本管理作者:李志远 刘建科 目目 录录 会计处理基础会计处理基础 财务审计初步财务审计初步 会计处理实务会计处理实务 财务指标初步财务指标初步 会计报表构成会计报表构成 财务会计报告财务会计报告 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备明细表 利润分配表 股东权益增减变动表 分部报告 会计报表要素会计报表要素 资产负债表的要素资产 资产资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。资

2、产具有如下特征:资产是过去的经济业务形成或获得的;资产必须是归企业拥有或控制的;资产必须能用货币计量;资产能为企业带来未来的经济利益。我国会计实务中,将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。资产的构成 流动资产 长期投资 固定资产 无形及其他资产 会计报表要素会计报表要素 负债负债 负债是指过去的交易、事项形成的现有义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是企业承担的,以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。负债的一个基本特征,是企业现存的义务。负债按其偿还期的长短,分为流动负债和长期负债。资产负债表的要素负债 负债的构成 流动负债 短期借款 应付账款 应付工资 长

3、期负债 长期借款 所有者权益构成 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。会计报表要素会计报表要素 资产负债表的要素所有者权益 会计报表要素会计报表要素 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 计入产品成本的费用 不计入产品成本的期间费用(管理费用、财务费用等)主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润 收入 成本、费用 利润 利润表的要素收入、成本、利润 会计报表关系会计报表关系 资产负债表资产负债表 资产负债股本资本公积期末留存收益资产负债股本

4、资本公积期末留存收益 损益表损益表 期初留存收益当期留存收益期末留存收益期初留存收益当期留存收益期末留存收益 销售收入销售成本费用支出投资收益当期留存收益销售收入销售成本费用支出投资收益当期留存收益 财务报表解读 一、财务报告体系一、财务报告体系 二、资产负债表二、资产负债表 三、损益表三、损益表 四、现金流量表四、现金流量表 五、实战指导:财务报表数据的识别与转换五、实战指导:财务报表数据的识别与转换 财务报告体系 财务报表财务报告的核心 资产负债表:财务状况财务状况支付能力支付能力 利润表:盈利能力盈利能力 现金流量表:经营成果形成的过程经营成果形成的过程 会计报表的附表 财务报表 资产负

5、债表是反映企业筹资和投资结果的报是反映企业筹资和投资结果的报表资产负债表是一张存量表表资产负债表是一张存量表 损益表是反映企业经营成果的报表损益表是是反映企业经营成果的报表损益表是一张流量表一张流量表 现金流量表是反映企业现金流入流出状况的是反映企业现金流入流出状况的报表现金流量表是一张:流量表?存量表?报表现金流量表是一张:流量表?存量表?财务报表的用途 给投资者:公司是否盈利?公司是否安全?公司是否盈利?公司是否安全?给债权人:公司还款能力如何?公司还款能力如何?给政府:监督企业合法经营、依法纳税监督企业合法经营、依法纳税 给证券管理机构:监督企业公平、公正、公开监督企业公平、公正、公开

6、地投融资地投融资 给管理者:分析企业的资金运动、分析企业的分析企业的资金运动、分析企业的成本状况成本状况 给经济研究者:提供产业、行业、企业信息提供产业、行业、企业信息 企业的财务报表的阅读 问题:阅读三大财务报表时我们应阅读三大财务报表时我们应该关注什么呢?该关注什么呢?资产负债表 编制公式:资产(Assets)负债(Liabilities)所有者权益(Owners Equity)资产 行次 年初数 期末数 负债及所有者权益 行次 年初数 期末数 流动资产:流动负债:货币资金 1 1406300 820745 短期借款 22 300000 50000 短期投资 2 15000 应付票据 23

7、 200000 100000 应收票据 3 246000 应付帐款 24 953800 953800 应收帐款 4 300000 600000 其他应付款 25 50000 50000 减:坏帐准备 5-900-1800 应付工资 26 100000 100000 应收帐款净额 6 299100 598200 应付福利费 27 10000 80000 预付款项 7 100000 100000 未交税金 28 30000 205344 其他应收款 8 5000 5000 其他未交款 29 6600 6600 存货 9 2580000 2574700 预提费用 30 1000 待摊费用 10 10

8、0000 一年内到期的长期负债 31 1000000 流动资产合计 11 4751400 4144645 流动负债合计 32 2651400 1545744 长期投资:长期负债:长期投资 12 250000 250000 长期借款 33 600000 1160000 固定资产:固定资产原价 13 1500000 2401000 减:累计折旧 14 400000 170000 固定资产净值 15 1100000 2231000 在建工程 16 1500000 728000 所有者权益:固定资产合计 17 2600000 2959000 实收资本 34 5000000 5000000 无形及递延资

9、产:资本公积 35 150000 150000 无形资产 18 600000 540000 盈余公积 36 35685.15 递延资产 19 200000 200000 未分配利润 37 202215.85 无形递延资产合计 20 800000 740000 所有者权益合计 38 5150000 5387901 资产总计 21 8401400 8093645 负债及所有者权益合计 39 8401400 8093645 46000 重点介绍资产 资产是企业的“家底”问题:1.1.从资产负债表来看,什么是从资产负债表来看,什么是资不抵债资不抵债?资不抵债的根本原因是什么?资不抵债的根本原因是什么?

10、2.2.一个企业一个企业资不抵债资不抵债了,但是还想继续经了,但是还想继续经营,可以怎么做?营,可以怎么做?资 产 1.货币资金:包括现金和银行存款等;包括现金和银行存款等;2.短期投资:用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券,其用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券,其 目的是谋取比存款利息更高的收益;目的是谋取比存款利息更高的收益;3.应收帐款:指因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项;指因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项;4.坏帐准备:企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失,企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失,又称备抵坏帐;又称备抵坏帐;5

11、.其他应收款:指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目,如备用指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目,如备用 金、保证金等;金、保证金等;6.存货:指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等;品、产成品、库存商品等;7.待摊费用:指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用,如待摊保指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用,如待摊保 险费等;险费等;8.长期投资:用特定来源的资金,通过参股、控股的方式所持有的直接用特定来源的资金,通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资,其目的是谋取集团的协同效应与长期

12、利益投资与间接投资,其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;负 债 什么是负债?负债就是欠别人的钱?企业会欠谁的钱呢?欠供应商的钱 应付账款、应付应付账款、应付 票据(商业汇票)票据(商业汇票)欠客户的钱预收账款预收账款 欠国家的钱应交税金应交税金 欠员工的钱应付工资、福利应付工资、福利 欠股东的钱应付股利应付股利 欠银行的钱 长期借款、短期借款长期借款、短期借款 注意:资金拆借问题注意:资金拆借问题 负 债 企业为什么要欠别人的钱?筹资动因 资本结构动因(利息抵税、杠杆作用)1.短期借款:指企业向银行或其他单位取指企业向银行或其他单位取得的短期贷款;得的短期贷款;2.应付帐款:指企业购买商品或

13、接受劳务指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等;而应付给供应商的款项等;3.其他应付款:指企业除上述应付款之外指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目;的其他各种应付项目;4.预提费用:指企业于本期计提但尚未支指企业于本期计提但尚未支付的各项费用,如预提利息费,预提修付的各项费用,如预提利息费,预提修理费等;理费等;负 债 5.长期借款:指企业向金融机构或非金融指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款;机构取得的一年以上的贷款;6.应付债券:指企业为筹措长期资金而发指企业为筹措长期资金而发行的企业债务;行的企业债务;7.长期应付款:指企业因引进设备或融资指企业因引进设备或融资租

14、入固定资产而发生的应付款项。租入固定资产而发生的应付款项。负 债 所有者权益 什么是所有者权益?股东投资在企业里的钱股东投资在企业里的钱 两类不同的所有者权益 外来的所有者权益:在资本形成过程中外来的所有者权益:在资本形成过程中形成的,如股本、资本公积金;形成的,如股本、资本公积金;内生的所有者权益:在税后利润分配内生的所有者权益:在税后利润分配中产生的,如盈余公积金、未分配利润等中产生的,如盈余公积金、未分配利润等 实战指导 表内融资与表外融资 你能说出实现表外融资的其他具体方式吗?损益表 1.主营业务收入与成本:指企业从事商品生产销售或服务等主营业指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收

15、入与成本;务的收入与成本;2.主营业务税金:指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等;城市维护建设税等;3.营业费用:指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用;中发生的费用;4.管理费用:指企业在生产与销售时发生的间接费用;指企业在生产与销售时发生的间接费用;5.财务费用:指企业的贷款利息及银行手续费用等;指企业的贷款利息及银行手续费用等;6.投资收益:指企业对外投资所获得的回报;指企业对外投资所获得的回报;7.营业外收入:指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入,包指企

16、业发生的与其经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈,处置固定资产净收益,出售无形资产收益,罚括固定资产盘盈,处置固定资产净收益,出售无形资产收益,罚款净收入等;款净收入等;8.营业外支出:如固定资产盘亏,处置固定资产损失,出售无形资如固定资产盘亏,处置固定资产损失,出售无形资 产损失,债务重组损失,计提固定资产减值准备,罚款支出,捐产损失,债务重组损失,计提固定资产减值准备,罚款支出,捐赠支出,非常损失等;赠支出,非常损失等;会计报表假设会计报表假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 目目 录录 会计处理基础会计处理基础 财务审计初步财务审计初步 会计处理实务会计处理实务 财务指标初步财务指标初步 会计处理实务会计处理实务 程序:确认计量记录报告 主要概念 经营周期与会计期间 权责发生制与收付实现制 配比原则与成本补偿 经营周期与会计期间经营周期与会计期间 经营周期经营周期 会计期间会计期间 计量标准计量标准 计量现金流出、流入的循环周期 计量收益或利润实现的时间周期 期间跨度期间跨度 购买材料支付现金时间存货包管使用时间 销售商品收到现金时间 日历年度或会计年度 会计中期

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