1、账账 簿簿 于娜娜 第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 一、账务处理程序 12月月2日，收到安信公司前欠货款日，收到安信公司前欠货款4640元元。第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 一、账务处理程序 12月月2日，收到安信公司前欠货款日，收到安信公司前欠货款4640元元。一、账务处理程序 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 日记账日记账 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 一、账务处理程序 第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 一、账务处理程序 第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 一、账务处理程序日记账 第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 一、
2、账务处理程序总分类账 第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 一、账务处理程序明细分类账 一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 3 银银行行 存款存款 存款 日日 记记 账账 原始凭原始凭证证 收款收款 付款付款 转账转账 记账记账凭凭证证 总总分分类账类账 汇总汇总 原始凭原始凭证证 明明细细分分类账类账 会计报会计报表表 表示表示填填制、登制、登记记或或编编表表 表示核表示核对对 1 2 5 6 6 7 4 库库存存现现金金 存款存款 注：一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证账务
3、处理程序记账凭证账务处理程序 在记账凭证账务处理程序的主要特点是：对发生在记账凭证账务处理程序的主要特点是：对发生的经济业务事项，的经济业务事项，都编制记账凭证都编制记账凭证，然后直接根据，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。总分类账可以较总分类账可以较详细详细地反映交易或事项的发生情况。地反映交易或事项的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。记账凭证账务处理程序一般记账凭证账务处理程序一般适用适用于规模较小，经济于规模较小，经济业务量较少的单位。业务量较少的单位。一、账务处理程序一、账
4、务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、账务处理程序一、账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的特点汇总记账凭证账务处理程序的特点根据汇总记账凭证根据汇总记账凭证登记登记总分类账。总分类账。根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，减少了减少了登记总分登记总分类账的类账的工作量工作量 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。工作量较大。因此，这种账务处理程序主要适合于规模较大、交易或事项因此，这种账务处理程序主要适合于规模较大、交易或事项较多，特
5、别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。一、账务处理程序一、账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 一、账务处理程序一、账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 由于汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制由于汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映类账中，可以清晰地反映 一、账务处理程序一、账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账
6、务处理程序 一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证科目汇总表处理程序记账凭证科目汇总表处理程序 一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证科目汇总表处理程序记账凭证科目汇总表处理程序 科目汇总表账务处理程序的一般步骤科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。3根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。行存款日记账。4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明根据原始凭证、汇总原始凭证和记
7、账凭证，登记各种明细分类账。细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。根据各种记账凭证编制科目汇总表。6根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。7期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。账的余额与有关总分类账的余额核对相符。8期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证科目汇总表处理程序记账凭证科目汇总表处理程序 科目汇总表账务处理程序的一般步骤科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1根据原始凭证编制汇
8、总原始凭证。根据原始凭证编制汇总原始凭证。2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。3根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。行存款日记账。4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。根据各种记账凭证编制科目汇总表。6根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。7期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额
9、与有关总分类账的余额核对相符。账的余额与有关总分类账的余额核对相符。8期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证科目汇总表处理程序记账凭证科目汇总表处理程序 科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法 首先将首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。然后根据汇总期内目汇总表的“会计科目”栏内。然后根据汇总期内所有记账所有记账凭证凭证，按会计科目，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，分别加计其借方发生额和贷方发生额，并并将
10、其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。对于科目汇总表中“库存现金”、“银行存款”科目的内。对于科目汇总表中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据库存现借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据库存现金日记账和银行存款日记账的收入合计和支出合计填列，而金日记账和银行存款日记账的收入合计和支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。最后还应分不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。最后还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生别加总全部会计科目“借方”和“
11、贷方”发生额，进行发生额的试算平衡。额的试算平衡。一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证科目汇总表处理程序记账凭证科目汇总表处理程序 一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证科目汇总表处理程序记账凭证科目汇总表处理程序 一、账务处理程序一、账务处理程序记账凭证科目汇总表处理程序记账凭证科目汇总表处理程序 科目汇总表的编制和使用较为科目汇总表的编制和使用较为简便简便，减轻了登记，减轻了登记总分类账的工作量，总分类账的工作量，科目汇总表可以起到科目汇总表可以起到试算平衡试算平衡的作用，有利于保的作用，有利于保证总账登记的正确性。证总账登记的正确性。缺点缺点是：不反映各科目的对应关系，不便于查对是
12、：不反映各科目的对应关系，不便于查对账目。账目。因此，科目汇总表账务处理程序的适用范围较广，因此，科目汇总表账务处理程序的适用范围较广，特别特别适用于适用于规模大、业务量多的大、中型企业。规模大、业务量多的大、中型企业。第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 会计账簿，是按照会计科目开设账页，以会计凭证为依据，用来序时地、分类地登记一定时期全部经济业务的簿籍。二、会计账簿的定义 会计账簿是会计科目会计账簿是会计科目(账户账户)的载体。的载体。第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 1.按用途分类按用途分类（1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发
13、生的时间先后顺序后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记的账簿。进行登记的账簿。（2）分类账簿。）分类账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账总分类账和和明细分类账明细分类账。（3）备查账簿）备查账簿 又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记不够详细的经济业务事项进行不够详细的经济业务事项进行补充登记补充登记时使用的账簿时使用的账簿 二、会计账簿的分类 会计账簿是会计科目会计账簿是会计科目(账户账户)的载体。的载体。第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 1.按用途分类按用
14、途分类（1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记的账簿。进行登记的账簿。（2）分类账簿。）分类账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账总分类账和和明细分类账明细分类账。（3）备查账簿）备查账簿 又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记不够详细的经济业务事项进行不够详细的经济业务事项进行补充登记补充登记时使用的账簿时使用的账簿文字文字表达表达 二、会计账簿的分类 会计
15、账簿是会计科目会计账簿是会计科目(账户账户)的载体。的载体。第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 2.按外表形式分类按外表形式分类（1）订本账簿订本账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的的定数量账页装订成册的账簿。定数量账页装订成册的账簿。（库存现金日记账和银行存库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账款日记账，以及总分类账必须采用订本帐形式必须采用订本帐形式）（2）活页账簿活页账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账夹内，可根据记账内容的变化而随时
16、增加或减少部分账页的账簿。（各种簿。（各种明细分类账明细分类账可采用活页账形式）可采用活页账形式）（3）卡片账卡片账：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。（在我国一般只对的账簿。（在我国一般只对固定资产明细账固定资产明细账采用卡片账形式）采用卡片账形式）二、会计账簿的分类 第一节、第一节、基础知识篇基础知识篇 二、会计账簿的分类 3按账页格式分类按账页格式分类 （1）三栏式账簿：日记账、总分类账、资本债券债务）三栏式账簿：日记账、总分类账、资本债券债务等明细账等明细账（2）多栏式账簿）多栏式账簿:核算项目比较多、且管理上要求提核算项目比较多、且管理上要求提供各核算项目详细信息的经济业务，收入、费用明细供各核算项目详细信息的经济业务，收入、费用明细账账（3）数量金额式账簿：既需要进行经济业务金额核算，）数量金额式账簿：既需要进行经济业务金额核算，又需要进行数量核算的业务又需要进行数量核算的业务 第一节、第一节、基础知识篇基础知识
