1、企业内部审计实施要点的分析企业内部审计实施要点的分析 郑言 董然 王克凤【摘 要】内部审计工作一直是企业重点关注的部分，为了保持企业经济效益的不断增长，企业必须要保障内部审计工作的顺利实施。本文简单分析了企业内部审计的内容，并阐述了企业内部审计的实施要点。【关键词】企业内部审计;实施要点;分析 随着经济全球化的快速发展，当前我国很多企业在生产经营过程中具有很强的开放性，这也使企业面临着一定的风险。对于企业内部审计来说，一定要更加高度重视内部审计方向的确定，从当前企业内部审计的方向来看，逐渐侧重于风险审计，更加关注企业风险防范与控制，当前很多大型企业已经将内部审计上升到战略层面，着眼于分析、防范
2、和控制各类风险，大力加强内部审计工作，特别是已经从“事后审计”向“事前审计”转型，这在很大程度上推动了企业内部审计模式的转型，同时还更加重视内部审计机构建设，并且以计算机审计作为主要手段。1.关于企业内部审计 企业内部审计就是在企业最高管理者的安排下，组织内审人员对企业的财务和资产进行审核和统计计算。1.1 内部审计的目的 内部审计的目的在于维护国家的财政制度和财经纪律的严肃性，保护国有资产和社会公共财产。完善企业的财务制度，监督资金合理使用和加速运转，改善经营或预算管理，促进增产，厉行节约，提高效益。1.2 内部审计的功能 企业经过一段时期的经营后，为了摸清家底，搞清“赔赚”，需要对所有的财
3、产物资和债权债务进行清点、核实和估价，核定出固定资金和流动资金。内部审计具有咨询、协助和建议的功能。内部审计促进企业对经济活动的全过程控制、指导和监督，从经济效益出发，对经济活动的合理性、合法性、真实性、正确性、有效性进行全面监督的行为。2.我国企业内部控制存在的突出问题 2.1 内部环境不完善 大多数企业的管理层更加看重规模的扩张、业绩的提升，却忽视了内部控制。有的只是将内部控制单纯理解为加强会计管理、强化审计;在生产经营遇到难以预料的变化和问题时，为了快速决策而违反了内控制度的规定，破坏了内部控制的权威。基层员工的内部控制意识更加弱化，其实施效果大打折扣。许多企业没有建立公司制度，议事规则
4、不民主，在决策的制定、实施、监督等方面没有明确责任主体和职责权限，企业内部的分工和制衡体制没有真正建立起来。有的股份制企业看似有监事会和股东的监督，但是形同虚设;有的虽然花重金聘请了独立董事，但是独立董事兼任了主管部门领导。国内很多企业仍然沿用家族式管理模式，任命自己的亲属担任部门负责人，用信任替代了控制监督。2.2 风险评估流于形式 就目前情况看，我国大多数企业没有专职的风险评估管控人员，多数是由人力资源、财务等部门的人员兼任，由于风险管理与防范专业性很强，导致他们无法胜任风险管理工作。有的企业虽然与下属部门、分子公司层层签订了风险防范责任书，但是签订完就结束了，企业内部没有建立完整的风险预
5、防、评估和处置机制，在风险发生时缺少应急办法。对内部风险关注较多，但是对外部风险特别是与其他企业之间关系的不确定性带来的风险不够重视。2.3 信息沟通渠道不畅 在一定程度上，我国企业在信息平台的建设上起步晚、水平低，成功的案例不多。有的企业虽然花费巨资引进了部分信息系统，但是它们是针对管理完善的大企业公司研发的，并不适合绝大多数中小企业。另外，企业内部之间的日常信息交流不通畅，上情下达、下情上传存在滞后失真的问题，其中由于会计信息不准确的问题尤为严重，传统的单据分管制度、授权审批制度等规定无法真正实现内部制约，导致账目混乱、虚报收入等。2.4 内部审计监督缺失 从实际情况看，我国大多数企业没有
6、设立专门的内部审计机构，有的虽然设立了，但是隶属于其他部门，听命于企业的管理层，无法独立、客观、公正地行使职责，在业务上，一般只审核企业的会计报表，对公司的管理层很少监督，机构形同虚设。另一方面，企业为了节约成本通常聘请外部机构对企业审计，这些外部人员的能力知识距离内部审计的要求还有较大差距，加上对企业不熟悉，容易造成失误。3.改进企业内部控制的措施建议 3.1 完善内部控制环境 内部环境的建设是一项长期的工作。首先，要完善公司治理结构，明确董事会的统领地位，发挥独立董事的职能。由董事会对建立、实施内控体系负总责。强化监事会、股东大会的监督职责，形成股东大会、董事会、监事会、独立董事、经理管理
7、层各自运转、相互制衡的运行模式。从外部聘请职业经理人，突破决策者选派或任命部门负责人的问题，防止“任人唯亲”。另外，职业经理人同内部管理層开展竞争，督促管理层和员工增强自身素质。完善细化企业的各项制度流程，要加强企业文化建设，发挥员工主体地位，真正关心员工工作和家庭，改进人力考核办法，培育创新价值观，将创新理念融入企业精神和员工价值观，同时，员工也要加强职业道德修养，强化企业控制观念，形成有利于内部控制的企业文化氛围。健全完善企业的岗位责任制，对原有的责任分工依据现代企业制度的要求打乱后重新整合，各岗位之间彼此既有联系合作，又相互独立制衡。在确定岗位职责性质后，需把各岗位的责、权与员工的收益一
8、一对应起来，实现责权利的统一，最大限度调动员工积极性。3.2 优化风险防范机制 完善风险“预警评估处置”的管理链条，通过广泛搜集资料，及时监控发现各类风险的征兆，提前预警并启动预案。在风险评估上，要做到科学分类，并通过风险的优化整合来减少整体风险出现的概率。在风险处置方面，平时要增加预案演练的频次，在内部控制之外，加强对外公关，在法律允许的范围内合理转嫁风险，降低损失。风险处置完毕后，要及时总结经验，并以此调整完善内部控制，更好地让企业内部控制跟上环境的变化。同时，要千方百计提高员工风险意识，加强国家有关法律法规和公司内控制度的培训，提醒他们依法依规开展工作。利用公司局域网加强风险控制平台建设
9、，提高风险管理效率。在涉及大额资产、巨额资金、人事任免、利润分配、绩效考核等重大决策时，必须加强风险管理，在事前进行深入广泛论证，执行过程中要密切跟踪，及时纠正偏差;实行完毕后，要及时总结经验，为今后防范类似风险提供参考。3.3 推动信息化建设 在关于加强审计工作的意见中明确提出：需要加快推进审计信息化。随着“互联网+”时代的发展，企业还需要探索审计实践之中信息技术的应用，能够加快内部审计信息平台的建设，优化内部审计的工作程序，从而满足大数据审计的需求。另外，在企业不断增强财务数据共享性之后，内部审计部门还需要懂得审计手段的创新，通过计算机平台的合理利用，实现在线审计、远程审计、节约内部审计的
10、成本与实践。同时，强调部门数据库、信息操作系统的及时更新与维护，确保能够及时发现问题，保护数据的有效性与准确性，才能实现内部审计质量的全面升级。4.结束语 通过对企业内部审计工作进行研究和分析，随着内部审计职能的不断拓展，内部审计工作越来越成为防范企业风险、促进企业发展的重要举措，发挥着越来越重要的作用。当前我国很多企业在内部审计方面进行了变革和创新，而且也形成了相对比较完善的内部审计制度，但与新形势、新任务的要求仍然存在一定的差距，需要引起高度重视。企业要想加强内部审计工作，一定要适应形势发展需要，着眼于促进内部审计科学化、规范化、有序化发展，突出内部审计目标的战略性，强化内部审计机构的独立性，推动内部审计领域的多元化，推动企业内部审计步入科学、健康、持续发展轨道。【参考文献】1张静.企业内部审计实施要点的分析J.中国集体经济，2019（19）：35-36.2左华.企业内部审计实施要点分析J.财会学习，2018（35）：133-134.
