1、第三章 会计循环(二)2023/1/4 1 第一节 会计核算的基本前提 会计人员在进行会计核算时必须会计人员在进行会计核算时必须依据的依据的先决条件 经济业务发生经济业务发生 回顾 会计循环会计循环 第二节 会计凭证 会计凭证 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 记彔经济业务，明确经济责仸 并作为记账依据的书面证明 按其填制程序与用途不同按其填制程序与用途不同 2023/1/4 4 原始凭证 经济业务事项发生时取得或填制的 用以记彔和证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责仸 监督业务合理合法 作为记账原始依据的一种会计凭证 是会计核算的 重要 原始资料 外来 原始凭证 自制 原始凭证 各种发
2、票、收据各种发票、收据 火车票火车票 飞机票飞机票 从外单位取得从外单位取得 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 领料单领料单 借款单借款单 入库单入库单 限额领料单限额领料单 发料汇总表发料汇总表 工资汇总表工资汇总表 收货汇总表收货汇总表 按按取取得得来来源源不不同同 由单位由单位内部经办部内部经办部门或人员填门或人员填制制 原始凭证 原始凭证 的 要素 基本内容 原始凭证的填制要求 1、所反映的经济业务必须合法与真实 2、必须逐项填写齐全，不得遗漏 3、要用水笔（蓝色或黑色）4、金额书写要求：大写金额用汉字，加货币名称 小写金额用阿拉伯数字，不得连写 以元为单位，写到角分，无角分的，小写时
3、写“00”或“”5、不得随意涂改、刮擦、挖补 6、填制应当及时 2023/1/4 9 1、不真实的 不予受理，向上报告，查明原因，追究责仸 2、不准确、记载不完整的 予以退回，要求经办人员进行更正、补充 3、错误的 由开具单位重开或更正 审核结果 的 处理 记账凭证 根据审核无误的原始凭证填制 对经济业务事项按其性质加以归类 确定会计分彔 并据以登记会计账簿的会计凭证 分类管理原始凭证 满足登记账簿需要 作用 记账凭证分类记账凭证分类 按适用的经济业务 丏用 记账凭证 记彔现金、银行存款 收入业务的记账凭证 记彔现金、银行存款付出 业务的记账凭证 记彔与现金、银行存款无关 的转账业务的记账凭证
4、 通用 记账凭证 以一种格式记录全部经济业务的记账凭证以一种格式记录全部经济业务的记账凭证 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 转账凭证转账凭证 按其填制方式按其填制方式 复式记账凭证 单式记账凭证 将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、集中填列在一张记账凭证上的会计凭证 将一项经济业务所涉及的应借应贷的各个会计科目、分别填列在两张或两张以上的记账凭证上的会计凭证 记账凭证分类 记账凭证填制方法 收款凭证 6月月2日，收到三环公司偿付上月所欠货款日，收到三环公司偿付上月所欠货款8500元，存入银行元，存入银行 6月月5日，零星业务收入日，零星业务收入12000元，送存银行元，送存银行
5、6月月7日业务员王力预借差旅费日业务员王力预借差旅费1500元，以现金付讫元，以现金付讫 付款凭证 6月月10日以银行存款日以银行存款93600元支付前欠东方公司材料款元支付前欠东方公司材料款 6月月12日，从银行提取现金日，从银行提取现金9000元，备用。元，备用。6月月16日，将销售款日，将销售款5850元存入银行。元存入银行。涉及现金 与银行存款之间业务 提取现金存入现金 只须填制 付款凭证 转账凭证 6月月30日，结转本月应付职工工资日，结转本月应付职工工资50000元，其元，其中生产工人工资中生产工人工资35600元，车间管理人员元，车间管理人员5000元，行元，行政管理人员政管理人
6、员9400元元 6 6月月3030日，日，x x采购员报销差旅费采购员报销差旅费67506750元元 记账凭证填制要求 9条条 P69 记账凭证的审核 1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制 2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确 3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各项是否齐全 审核无误后，据以登记 账簿 练习练习 编制收款凭证、付款凭证、转账凭证 1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的货款500000元，当日收到后存入银行。2、8日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。3、10日，将现金20000元存入银行。4、16日，收到晨星工
7、厂捐赠的不需安装的设备10台，价值500000元。5、18日，收到东风工厂上月所欠货款6000元，存入银行。6、20日，车间领用A材料1000千克，价值40000元，用亍生产甲产品。7、23日，以现金600元支付行政管理用办公用品费。8、28日，收到三环公司归还的前欠货款11700元，存入银行。第三节 会计账簿 2023/1/4 21 会计账簿会计账簿 是一种簿记是一种簿记 按照会计科目设置，具有一定格式、相互按照会计科目设置，具有一定格式、相互联系的账页组成联系的账页组成 以会计凭证为依据，连续、系统、全面地以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录经济业务记录经济业务 会计要素的增减变动情况
8、会计要素的增减变动情况 外表形式外表形式 内里形式内里形式 内容内容 账户账户 生成会计信息生成会计信息 登记账簿是会计核算登记账簿是会计核算的一种专门方法的一种专门方法 账簿分类账簿分类 注意：注意：各种账簿的优缺点各种账簿的优缺点 订本式账簿订本式账簿 现金日记账现金日记账 总分类账总分类账 账簿的基本结构账簿的基本结构 封面封面 扉页扉页 账账页页 账簿的名称账簿的名称 账簿使用登记表账簿使用登记表 科目索引科目索引 账户的名称账户的名称 登账日期栏登账日期栏 凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏 摘要栏摘要栏 金额栏金额栏 总页次和分户页次总页次和分户页次 会计账簿的使用规则与管理会计账簿
9、的使用规则与管理 账簿启用规则账簿启用规则 账簿登记原则账簿登记原则 登记账簿的依据登记账簿的依据 审核无误的会计凭证审核无误的会计凭证 登记账簿的时间登记账簿的时间 总账总账 明细账明细账 日记账日记账 规范要求规范要求 7条条 逐项登记，凭证上标记逐项登记，凭证上标记 逐行逐页登记，空则注销逐行逐页登记，空则注销 墨水笔登记墨水笔登记 记录端正清楚，书写规范记录端正清楚，书写规范 定期结出余额定期结出余额 转后页、承前页的标记转后页、承前页的标记 按照规定要求更正错账按照规定要求更正错账 确保经济业务的核算；避免重复记账；简明实用，确保经济业务的核算；避免重复记账；简明实用，避免繁琐复杂避
10、免繁琐复杂 账 簿 登 记 日记账的登记日记账的登记 普通日记账普通日记账 两栏式两栏式 多栏式多栏式 规模小、经济业务不多规模小、经济业务不多且又简单的单位且又简单的单位 特种日记账特种日记账 三栏式三栏式 现金日记账现金日记账 银行存款日记账银行存款日记账 多栏式多栏式 多栏式现金日记账多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账 多栏式多栏式现金现金收入日记账收入日记账 多栏式多栏式现金现金支出日记账支出日记账 银行存款银行存款 日记账的登记方法日记账的登记方法（现金（现金 银行存款）银行存款）依据依据收款、收款、付款凭证付款凭证登记登记 逐日逐笔逐日逐笔登记登记 日清月结
11、日清月结 现金要与现金要与库存现金实存库存现金实存数数核对核对 登记银行存款日记账并结出发生额与余额登记银行存款日记账并结出发生额与余额 1、8月月1日，开出转账支票一张，归还欠前日，开出转账支票一张，归还欠前A工厂采购材料工厂采购材料款款23400元元 2、8月月2日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公用品用品200元，直接交科室使用。元，直接交科室使用。3、8月月6日，收到日，收到C厂所签上月货款厂所签上月货款34000元，存入银行元，存入银行 4、8月月9日，接银行通知，上月采用委托收款方式向日，接银行通知，上月采用委托收款方式向E公司公司收
12、取货款收取货款48000元，已收妥入账元，已收妥入账 5、8月月15日，开现金支票一张，提取现金日，开现金支票一张，提取现金26000元备发工元备发工资资 6、8月月25日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢材款材款13000元元 7、8月月28日，开出转账支票一张支付职工培训费日，开出转账支票一张支付职工培训费4000元元 分类账的登记分类账的登记 总分类账总分类账 三栏式三栏式 借方借方 贷方贷方 余额余额 多栏式多栏式 序式账簿与分类账簿结合序式账簿与分类账簿结合 登记方法取决亍所采用的会计核算形式 一般情况：业务量少一般情况：业务量少根据记
13、账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记 业务量大业务量大根据汇总记账凭证定期登记根据汇总记账凭证定期登记 月末，结出各账户的本期发生额、期末余额 每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 总分类账户本期发生额总分类账户本期发生额 =所属明细账户本期发生额所属明细账户本期发生额 总分类账户期末余额总分类账户期末余额 =所属明细账户期末余额所属明细账户期末余额 总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 联系联系：记录相同的内容，提供相互补充的核算资料：记录相同的内容，提供相互补充的核算资料 区别区别：总账账户是概括总和，控制、统驭名
14、细账户：总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户 明细账户是总账的具体化，从属于总账，起明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。辅助和补充作用。总分类账总分类账&明细分类账明细分类账平行登记平行登记 平行平行登记登记 依据相同依据相同 （以相同的会计凭证为依据）（以相同的会计凭证为依据）方向相同方向相同（总账与明细账的登记方相一致）（总账与明细账的登记方相一致）金额相等金额相等（总账金额（总账金额 =从属明细账金额之和）从属明细账金额之和）期间相同（在同一个会计期间登记入账）期间相同（在同一个会计期间登记入账）总账与明细账登记练习总账与明细账登记练习 P376 更更 正正 错错
15、账账 方方 法法 错账更正的方法错账更正的方法 划线更正法划线更正法 使用条件使用条件 结账前结账前 账簿记录有错误账簿记录有错误 文字或数字笔误文字或数字笔误 记账凭证没有错误记账凭证没有错误 方法方法 1、讲错误的用红线划去、讲错误的用红线划去 2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的 3、在划线处，加盖更正人图章、在划线处，加盖更正人图章 1369.00 1639.00 错账更正的方法错账更正的方法 红字更正法红字更正法 第第1种情况种情况 记账凭证有错误记账凭证有错误 应借应贷科目错误应借应贷科目错误 导致导致 应借应贷方向错误应借应贷方向错误 账簿记录错
16、误账簿记录错误 方法方法 1、红字红字填一张与错误凭证完全相同的凭证填一张与错误凭证完全相同的凭证 2、据以、据以红字红字登记入账登记入账 以示冲销以示冲销 3、蓝字蓝字填写一张正确的凭证填写一张正确的凭证 4、据以、据以蓝字蓝字登记入账登记入账 红字更正错账红字更正错账 错账更正的方法错账更正的方法 第第2种情况种情况 记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额 应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误 方法方法 1、将多记金额用、将多记金额用红字红字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同 2、据以登记入账、据以登记入账 冲销多记金额冲销多记金额 错账更正的方法错账更正的方法 蓝字补充法蓝字补充法 使用条件使用条件 记账凭证和账簿记录的金额有错误记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额所记金额 应记金额应记金额 应借应贷科目没有错误应借应贷科目没有错误 方法方法 1、将少记金额用、将少记金额用蓝字蓝字填制一张凭证填制一张凭证 应借应贷科目相同应借应贷科目相同 2、据以登记入账、据以登记入账 补充少记金额补充少记
