1、财 务 会 计 报 告 财务会计报告 蓝田股份自1996年上市以来，以5年间股本扩张了百分之三百六十的骄人业绩，创造了中国股市的神话。然而就在2001年12月，一位叫刘姝威的学者却以一篇600字的短文对蓝田神话直接提出了质疑，从而使自己卷入了一场始料不及的风波。这篇600字的短文是刘姝威写给金融内参的，它的标题是应立即停止对蓝田股份发放贷款。这时，银行已经给蓝田贷款20亿元。结果刘姝威遭到追杀。此事2002年初被公开，成为中国经济界最具爆炸性的新闻之一。中国上市公司的又一个神话蓝田股份就此被粉碎。无论是按渔业还是食品饮料业，蓝田股份的应收账款回收期明显低于同业平均水平，公司水产品收入异常高于渔
2、业同行业平均水平，而短期偿债能力在两个行业中的同业企业中又都是最低的。从蓝田的资产结构来看，从1997开始，其资产拼命往上涨，与之相对应的流动资产却逐年下降，这说明其整个资产规模是由固定资产来带动的，公司在产品占存货百分比和固定资产占资产百分比异常高于同业平均水平。这些对银行来说，并不是一个好现象。根据分析，蓝田股份的偿债能力越来越恶化；扣除各项成本和费用后，蓝田股份没有净收入来源；蓝田股份不能创造足够的现金流量以便维持正常经营活动和保证按时偿还银行贷款的本金和利息；银行应该立即停止对蓝田股份发放贷款。年蓝田股份的流动比率是，这说明短期可转换成现金的流动资产，不足以偿还到期流动负债；速动比率是
3、，这说明，扣除存货后，流动资产只能偿还的到期流动负债；净营运资金是亿元，这说明蓝田股份将不能按时偿还亿元的到期流动负债。财务会计报告 完整的财务会计报告：第一章 公司基本情况简介 第二章 会计数据和业务数据摘要 第三章 股本变动及股东情况 第四章 董事、监事、高级管理人员和员工情况 第五章 公司治理结构 第六章 股东大会情况简介 第七章 董事会报告 第八章 监事会报告 第九章 重要事项 第十章 财务会计报告 第十一章 备查文件目录 年报 资产负债表资产负债表 （财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益 利润表利润表 （经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润
4、利润 现金流量表现金流量表 （现金流量）（现金流量）现金流入现金流入 现金流出现金流出 财务报表财务报表附注附注 第十章 财务会计报告 所有者权益所有者权益 变动表变动表 财务会计报告 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面报告。是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。财务报表附注的主要内容有：（1）不符合基本会计假设的说明；（2）重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响；（3）或有事项、承诺事项和资产负债表日后事项的说明；（4）关联方关系及其交易的说明；（5）重要
5、资产转让及其出售情况；（6）企业合并、分立；（7）重大投资、融资活动；（8）财务报表（含合并报表）中重要项目的明细资料或注释；（9）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。财务会计报告 三、会计报表的种类 财务会计报告 资产负债表 资产负债表是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定时日资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表 资产负债表 资产负债表的格式：帐户式 报告式 资产=负债+所有者权益 左 右 上 下 1.资产按流动性强弱排列。2.负债按偿还期长短排列。3.所有者权益按永久性
6、程度高低排列。第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构和内容 资产负债表的结构特征:平衡、分类、比较 第二节 资产负债表 二、资产负债表的结构和内容 资产负债表的编制方法 资产负债表（1）根据总账期末余额直接填列。如“应收票据”等。资产负债表 资产负债表中“期末数”的具体填列方法（2）根据同类总账期末余额合并计算填列。如“货币资金”、“存货”等。（3）根据总账余额减去备抵项目后的净额填列。（4）根据有关明细账期末余额调整后填列。填入“资产负债表”中的“货币资金”项目 现金 期末余额：2 000 银行存款 期末余额：30 000 合 计 2 000+30 000+10 000=42 000 资产
7、负债表 根据同类总账期末余额合并计算填列:其他货币资金 期末余额：10 000 填入“资产负债表”中的“存货”项目 库存商品 期末余额：40 000 原材料 期末余额：54 000 合 计 40 000+54 000+16 000=110 000 生产成本 期末余额：16 000 资产负债表 根据同类总账期末余额合并计算填列:（3）根据有关明细账期末余额填列。资产负债表（3）根据有关明细账期末余额填列。资产负债表（3）根据有关明细账期末余额填列。资产负债表（3）根据有关明细账期末余额填列。资产负债表 资产负债表 资产负债表的作用：利润表是以货币为主要计量单位，以“利润=收入费用”会计方程式为理
8、论依据，综合反映企业某一特定时期收入、费用、利润三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经营成果的动态报表。利润表 利润表的结构和内容：利润总额=营业利润 +营业外收支净额 营业外收支净额=营业外收入 营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润 营业费用 管理费用 财务费用 主营业务利润=主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务利润=其他业务收入 其他业务成本 利润表+投资 收益 第三节 利润表 二、利润表的结构和内容 单单步步式式 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：投资收益（损失以“”号
9、填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列）12 500 000 8 500 000 550 000 200 000 1 050 000 1 000 000 3 200 000 4 400 000 2 850 000 2 000 000 5 250 000 1 800 000 3 450 000 利 润 表 会企02表 编制单位：200年月 单位：元 资产负债表与利润表之间的数量关系 资产 负债表 所有者权益部分 未分配利润（期末）未分配利润（期末）利润分配（本期）净利润（本期）未分配
10、利润（期初）利润表 及利润 分配表 退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上还有280,000 元的销售收入，净利润24,000 元，而资产负债表显示该公司应收帐款与存货增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来。现金流量表 经营活动产生的现金流量 净利润 24 000 调整项目：应收账款增加(48 000)存货增加(40 000)折旧费用 4
11、4 000 经营活动产生的现金流量净额(20 000)投资活动产生的现金流量 购买设备(180 000)筹资活动产生的现金流量 短期借款 112 000 现金净增加额（88 000）福兴公司现金流量表福兴公司现金流量表 间接法：现金流量表 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，经营活动 投资活动 筹资活动 现金、现金等价物 直接法：现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金、现金等价物（一）经营活动产生的现金流量 销
12、售商品 提供劳务 购买商品 支付职工薪酬 交纳税款等 现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金、现金等价物（二）投资活动产生的现金流量 对外投资 收回投资及收益 购建和处置固定资产和其他长期资产 现金流量表 经营活动 投资活动 筹资活动 现金、现金等价物 吸收投资 取得借款 分配利润、股利 支付利息 偿还债务 （三）筹资活动产生的现金流量 现金流量表 间接法：根据利润表中的净利润调整为现金流量，即以净利润加上未支付的现金支出（如折旧、摊销等），减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。现金流量表 有些收入，增加利润但未发生现金流入 例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本
13、期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出 例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。现金流量表 将经营活动产生的净利润（权责发生制下）调整为“收付实现制下因净利润而形成的经营活动现金流量净额 净利润 加：经营活动中曾经减少利润但不减少现金的项目 （1）计提坏账准备 （2）提取的存货跌价准备 （3）固定资产折旧 （4）无形资产摊销 减：经营活动中曾经增加利润但不增加现金的项目 （1）应收帐款的增加（2）应收票据的增加 因净利润而形成的经
14、营活动现金流量净额 现金流量表 将因净利润而形成的经营活动现金流量净额调整为“经营活动所产生的现金净流量”加：经营活动中与利润无关但增加现金的项目 （1）预收帐款的增加 （2）购货退回（存货减少）减：经营活动中与利润无关但减少现金的项目 （1）预付帐款的增加 （2）购进存货支付的现金（存货增加）经营活动所产生的现金流量净额 直接法和间接法直接法和间接法 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。间接法则以利润表上的净利润
15、为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。现金流量表 偿债能力 营运能力 盈利能力 企业发展能力 会计资料分析 资产负债表资产负债表 （财务状况）（财务状况）资产、负债、资产、负债、所有者权益所有者权益 利润表利润表 （经营成果）（经营成果）收入、费用、收入、费用、利润利润 现金流量表现金流量表 （现金流量）（现金流量）现金流入现金流入 现金流出现金流出（一）偿债能力指标 流动比率 流动比率=流动资产 100%流动负债 企业的流动比率越大，对债权人越有保障，但过大的流动比率表明
16、企业对资金未能有效运用。一般认为流动比率2:12:1为好，但视企业具体情况而定。会计资料分析的指标（一）偿债能力指标 速动比率 速动比率=速动资产 100%流动负债 速动资产=流动资产 存货 用衡量企业在某一时点上运用随时可以变现资产偿付到期债务的能力，是对流动比率的补充。一般认为流动比率1:11:1为好，但视企业具体情况而定。会计资料分析的指标 （三）盈利能力指标 销售利润率 销售利润率=利润总额 100%主营业务收入 会计资料分析的指标（二）营运能力指标 应收账款周转率 应收账款周转率=赊销收入净额 100%应收账款平均余额 赊销收入净额=销售收入 现销收入 销售退回、销售折让与折扣 应收账款平均=期初应收账款余额+期末应收账款余额 2 会计资料分析的指标（二）营运能力指标 存货周转率 应收账款周转率=主营业务成本 100%平均存货成本 平均存货成本=期初存货成本+期末存货成本 2 会计资料分析的指标 二、会计报表分析的中常用的指标 （三）盈利能力指标 总资产报酬率 总资产报酬率=利润总额+利息支出 100%平均资产总值 平均资产总值=期初资产总值+期末资产总值 2 会计资料分析的
