1、13 13 建设工程造价审计建设工程造价审计 建设工程造价管理 1 13.1 建设工程造价审计概述建设工程造价审计概述 1 13.2 建设工程造价全过程审计建设工程造价全过程审计 2 13.3 建设工程造价审计的程序和方法建设工程造价审计的程序和方法 3 13.4 建设项目造价审计的特点及发展趋势建设项目造价审计的特点及发展趋势 4 13 建设工程造价审计建设工程造价审计 目 录 2 13.1 建设工程建设工程 造价审计概述造价审计概述 13.1 建设工程造价审计概述 3 13.1.1.1 建设工程造价审计的定义建设工程造价审计的定义 建设工程造价审计是专职机构和人员根据授权委派或接受委托，依
2、法对建设工程造价形成过程中经济活动和经济资料的真实性、合法性、效益性进行审查和评价，并向授权人或委托人提出报告，以维护授权人或委托人的权益的独立性经济监督活动。13.1.1 建设工程造价审计的定义及作用建设工程造价审计的定义及作用 13.1 建设工程造价审计概述 4 13.1.1.2 建设工程造价审计的作用建设工程造价审计的作用 建设工程造价审计具有防弊纠错、提高效益、维护法纪、促进协调等重要作用。（1）防弊纠错，维护经济秩序）防弊纠错，维护经济秩序 通过审计，对舞弊、违纪、违规行为予以揭露并采取相应的措施予以制止；对存在的问题提出针对性审计意见，及时予以纠正；维护正常的经济秩序，保证投资的合
3、理使用。13.1 建设工程造价审计概述 5 （2）提高建设工程的投资效益）提高建设工程的投资效益 通过审计，对项目管理的活动和环节进行评价，提出审计意见和建议，促进加强管理，从而提高投资的微观经济效益；针对建设行业进行审计，对投资结构、资金的投向与投量上的问题，提出调整意见和建议，促进宏观调控，提高投资的宏观经济效益。（3）维护党和国家的方针政策、法律法规）维护党和国家的方针政策、法律法规得以顺利贯彻和正确实施得以顺利贯彻和正确实施 通过审计，监督、督促被审单位执行党和国家在造价管理方面的政策和法规，并对实施结果进行 13.1 建设工程造价审计概述 6 监督反馈，维护法规的权威性以及执行法规的
4、严肃性。（4）有利于建设工程造价形成过程中各行）有利于建设工程造价形成过程中各行为主体的协同配合为主体的协同配合 业主、承包商、监理机构等由于所处的地位以及出发点不同，不可避免地发生矛盾或冲突，通过审计的协调作用，使之各方求同存异，顾全大局利益和长远利益。13.1 建设工程造价审计概述 7 13.1.2.1 建设工程造价审计的目的建设工程造价审计的目的 建设工程造价审计的目的是确定建设工程造价形成过程中各项经济活动的真实性、合法性、效益性。真实性是指在造价形成过程中经济活动是否真实，资料内容是否真实，计量计价是否真实。13.1.2 建设工程造价审计的目的及主客体建设工程造价审计的目的及主客体
5、13.1 建设工程造价审计概述 8 合法性是指在造价形成过程中是否遵守了相关法律，如是否遵照国家和部门相关法律；是否执行了有关规定，如是否遵照计算规则、是否执行相应工程取费标准。效益性是指在造价形成过程中是否充分遵循成本效益原则，合理使用资金和分配物资材料使工程建成后投产使用效益最大化。13.1 建设工程造价审计概述 9 13.1.2.2 建设工程造价审计的主体和客体建设工程造价审计的主体和客体 （1）建设工程造价审计的主体）建设工程造价审计的主体 建设工程造价审计的主体是承担审计任务的专职机构和人员。在我国，主体由以下三类构成：政府审计机关政府审计机关 社会审计组织社会审计组织 内部审计机构
6、内部审计机构 13.1 建设工程造价审计概述 10 政府审计机关即审计署及派出机构和地方各级人民政府审计厅(局)；社会审计组织即为经政府有关部门批准和注册的会计师事务所、造价咨询机构等社会中介组织；内部审计机构即由本部门或本单位负责人直接领导的部门或单位内设的审计机构。主体类别不同，重点承担的建设工程项目类型不同。13.1 建设工程造价审计概述 11 （2）建设工程造价审计的客体）建设工程造价审计的客体 建设工程造价审计的客体是建设工程造价形成过程中所涉及的所有的经济资料和经济活动。被审计单位包括建设单位（业主）、设计单位、施工单位、监理单位以及所有参与建设工程造价形成过程的单位或部门。13.
7、1 建设工程造价审计概述 12 13.2 建设工程建设工程 造价全过程审计造价全过程审计 13.2 建设工程造价全过程审计 按照工程造价形成过程，建设工程项目从立项筹建到竣工交付使用整个建设过程可划分为前期准备、投资估算、设计概算、施工图预算、竣工结算及竣工决算六大阶段。这六个阶段审计依据各不相同，审计内容各有侧重。13 13.2.1.1 前期准备阶段审计的依据前期准备阶段审计的依据 （1）中华人民共和国审计法；（2）固定资产投资项目开工前审计暂行办法；（3）关于新开工建设项目资金来源审计的通知；13.2.1 前期准备阶段审计前期准备阶段审计 13.2 建设工程造价全过程审计 14 13.2.
8、1.2 前期准备阶段审计的主要内容前期准备阶段审计的主要内容 建设工程前期准备情况的审计，主要有如下几个方面：（1）审查土地征用、拆迁、安置补偿的审）审查土地征用、拆迁、安置补偿的审批与执行情况，建设用地的“三通一平”批与执行情况，建设用地的“三通一平”是否完成是否完成 土地属于相对稀缺资源，必须严格控制不合理用地，建设项目所需的土地，一般需通过征地、划拨或出让、转让等方式并按计划报批。因此，审计的重点一是土地用途，二是审批手续，三是审批程序。另外，还必须实地审查建设用地的施工道路，施工用水，施工用电以及场地平整等情况。13.2 建设工程造价全过程审计 15 （2）审查建设工程项目管理组织及其
9、规章）审查建设工程项目管理组织及其规章制度制度 根据工程项目建设的需要，相应的组织和管理机构是否建立，对于大中型工程，审查项目法人是否设立；人员是否经过培训，是否具有相应的资质和是否具备承担相应职责的能力；为保证项目建设正常运行的规章制度是否建立健全并切实可行。13.2 建设工程造价全过程审计 16 （3）审查建设资金的来源及到位情况）审查建设资金的来源及到位情况 建设资金是保证项目按时开工和顺利进行的基本条件。针对投资渠道多元化的特点，审计应根据不同的资金来源如上级拨款，企业自筹，国外投资，银行贷款等分别根据相应的审计依据，审查其来源是否正当、是否稳定、是否符合国家有关规定，资金的筹措和使用
10、进度计划是否与项目的实施进度计划一致，是否及时足额到位，有无脱节现象。对实行资本金制度的建设项目还应按相应的法规制度予以审查。13.2 建设工程造价全过程审计 17 （4）审查初步设计）审查初步设计 审查初步设计的审批权限和程序。建设工程项目的初步设计，应按隶属关系，由主管部门或地方政府授权的单位进行审批。各级主管部门应遵守国家规定的审批权限，不得下放审批权也不得超越审批权审批初步设计。审查设计单位的资质等级。国家对设计单位的资质等级和分级标准以及允许承担的设计范围都有明确的规定。13.2 建设工程造价全过程审计 18 审查初步设计的成果。初步设计的成果主要表现为图纸和设计概算。审查其内容是否
11、完整、合理，工艺、设备的选择是否先进、可行；技术方案是否安全、适用、经济、美观；审查其设计深度是否满足后续工作的需要；审查其质量是否符合国家现行标准规范，校对、审核责任制是否健全，手续是否齐备。13.2 建设工程造价全过程审计 19 （5）审查开工所需具备的图纸资料是否齐）审查开工所需具备的图纸资料是否齐全以及材料、设备订货情况。全以及材料、设备订货情况。施工图的设计深度以及图纸资料的数量是否满足施工组织设计和施工进度计划的需要；所预订的材料、设备价格是否合理，质量、数量以及到货日期能否满足工程建设的需要。（6）审查选择施工单位的方式与程序是否）审查选择施工单位的方式与程序是否合规。合规。选择
12、承建施工项目的承包商，应通过招标方式，按公开、公平、公正的原则择优确定，而且招标程序必须合规。审查应注意有无明招暗定，无证承包，越级承包以及行贿受贿、徇私舞弊等违法行为。13.2 建设工程造价全过程审计 20 建设工程项目投资估算是项目决策的重要依据和重要经济性指标。国家审批项目建议书和项目设计任务书主要依据投资估算。投资估算阶段的审计主要是审查估算材料的科学性及合理性，保证项目科学决策，减少投资损失，提高投资效益。投资估算的审计工作应在项目主管部门或国家及地方的有关单位审批项目建议书、设计任务书和可行性研究报告文件时进行。13.2.2 投资估算阶段审计投资估算阶段审计 13.2 建设工程造价
13、全过程审计 21 13.2.2.1 投资估算审计的依据投资估算审计的依据 （1）投资估算表；（2）可行性研究报告；（3）项目建议书；（4）设计方案、图纸、主要设备、材料表；（5）投资估算指标、预算定额、设备单价及各种取费标准等；（6）其他相关资料。13.2 建设工程造价全过程审计 22 13.2.2.2 投资估算阶段审计的主要内容投资估算阶段审计的主要内容 （1）审查投资估算的编制依据）审查投资估算的编制依据 审查投资估算中采取的资料、数据和估算方法。对于资料和数据的审计，主要审查它们的时效性、适用性及准确性。如使用不同时期的基础资料时就应特别注意其时效性。对于估算方法，由于不同的估算方法有不
14、同的适用范围，在进行投资估算审计时，要重点审查投资估算采用的估算方法是否能准确反映估算的实际情况，应该尽量把误差控制在一个合理的范围内。13.2 建设工程造价全过程审计 23 （2）审查投资估算的内容）审查投资估算的内容 审查投资估算内容即审查估算是否合理，是否有多项、重项和漏项，针对重要内容需重点审查。如三废处理所需投资就需重点审查。对于有疑问之处要逐项列出，并要求投资估算人员予以补充说明。（3）审查投资估算的各项费用）审查投资估算的各项费用 审查投资估算的费用划分是否合理，是否考虑了物价的变化、费率的变动，当建设项目采用了新技术及新方法时，是否考虑了价格的变化，所取的基本预备费及涨价预备费
15、是否合理等。13.2 建设工程造价全过程审计 24 建设工程项目设计概算是国家对基本建设实现科学管理和科学监督的重要措施。设计概算审计就是对概算编制过程和执行过程的监督检查，有利于投资资金的合理分配，加强投资的计划管理，缩小投资缺口。设计概算在投资决策完成之后项目正式开工之前编制，但对设计概算的审计工作却反映在项目建设全过程之中。设计概算审计的开始时间为项目设计概算编制完成之后。13.2.3 设计概算阶段审计设计概算阶段审计 13.2 建设工程造价全过程审计 25 13.2.3.1 设计概算阶段审计的依据设计概算阶段审计的依据 （1）中华人民共和国预算法；（2）关于改进工程建设预算工作的若干规
16、定；（3）关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法；（4）批准的设计概算；（5）有关部门颁布的现行概算定额、概算指标、费用定额、建筑项目设计概算编制办法；（6）有关部门发布的人工、设备和材料的价格、造价指数；（7）其他相关资料。13.2 建设工程造价全过程审计 26 13.2.3.2 设计概算阶段审计的内容设计概算阶段审计的内容 （1）审查概算编制的前提条件）审查概算编制的前提条件 审查建设项目是否具备了已批准的项目建议书、项目可行性研究报告，初步设计是否完备，是否具备了明确的建设地点，是否具备了足够的建设资金。建设规模是否符合投资估算的要求等。（2）审查概算编制的依据）审查概算编制的依据 审查编制依据的合法性、时效性、适用性。编制依据必须经过是国家或国家授权机关批准，未经批准的依据不能采用。编制依据都有一定的适用时间，要注意编制概算的时间是否符合编制依据的适用时间。另外审查中需注意主管部门规定各 13.2 建设工程造价全过程审计 27 种专业定额及取费标准只能用于该部门的专业工程，各地区规定的各种定额及取费标准，只适用于该地区。（3）审查概算内容）审查概算内容 审查建设项目总
