1、开 题 报 告题 目浅析营改增对物流企业的影响一、选题的背景与意义（一）选题的背景2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。其主要内容是在原有增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。交通运输业适用11%的税率，代替了过去营业税3%的税率；而物流辅助服务按照6%的税率征收增值税，代替过去5%的营业税税率。2013年4月，国务院决定进一步扩大交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点，从2013年8月1日起试点在全国范围内推开。2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点。其主要内容是在原有增值税17%和13%两
2、档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。交通运输业适用11%的税率，代替了过去营业税3%的税率；而物流辅助服务按照6%的税率征收增值税，代替过去5%的营业税税率。但是从上海税改试点情况看，部分交通运输企业税负不减反增。据2011年3月中国物流与采购联合会对上海65家大型物流企业的调查结果显示，2008年至2010年三年年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%.在实行“营改增”试点后，货物运输企业实际增值税负担率增加到4.2%，参与试点的上海21家物流企业中，67%的试点企业所缴纳的今年1月的增值税比以往缴纳的营业税都有一定程度的增加，平均增加税负5万元，个别
3、大型物流企业的税负增加了100万元。就具体的物流企业而言，上海德邦物流有限公司1月份实际税负比原缴纳营业税时的税负上升约3.4个百分点，增幅高出1倍多；上海佳吉快运有限公司12月营业税实际负担率为1.63%，改革后增值税实际负担率为4.71%，上升189%；上海中远物流公司1月份实际负担率增加215%。（二）选题的意义“营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存。一方面，“营改增”可以克服重复征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负;尤其对于规模较小的物流企业，提高了增值税一般纳税人认定标准后，众多小规模纳税人企业可以按照3%的征收率纳税，税负降低明显。从上海试点第一季度的反馈来看，百分之七十的企业实
4、现了税负下降。从上海的情况来看，交通运输企业税负增加明显。同时，“营改增”后，企业在增值税专用发票管理、纳税申报等方面的工作量会增加，增值税专用发票带来的行政及刑事风险也需要引起企业的高度关注。然而，随着营业税改增值税的进程在不断加快，物流企业面临着巨大的困境。据了解，在实行“营改增”试点后，货物运输企业实际增值税负担率增加到百分之六点几，因此，可以说，“营改增”后，（一般纳税人）物流企业的税负不仅与年应税服务的销售额有关，还与其经营成本中可获得抵扣的部分有关。当成本中可抵扣的部分所占收入的比重越高，纳税人承担的税负就越低。反之，不降反升。所以本人认为对物流企业营改增后受到的影响进行研究，是十
5、分必要的。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）基本内容一、营业税改增值税的背景及意义1简介营业税增值税的定义，历史，征收范围，税目，税率，特点及优缺点2营业税增值税的原因及其所涉及的领域3增值税替代营业税的历史演变及其必然性 二、“营改增”的原因1.避免重复征税：有利于经济结构调整：2.有利于实现自主创新和产业结构升级：3.促进服务业发展促进服务业发展4.利于社会分工体系的完善和中小企业发展：5.改善外贸出口：6.促进社会就业三、具体以物流企业为例进行数据分析，得出物流企业税负增加的结论四、对营业税改增值税具体的政策加以完善1.要扩大服务业进项税可抵扣范围，使劳务费用，机器折旧费，维修费
6、，租金，物业管理费等列入可抵扣范围之内，这样就可以减少企业税务负担，使服务企业的成本降低到税改之前的水平。2.试点省市应该拨一定的资金对赋税增高的企业实施补贴切实解决营业税改增值税给部分服务企业带来的困难，但这只是短暂的，想要得到真正的解决，应该在政策上得以修正。3增值税税率的下降也是减税应该要推进的方向。未来增值税税率不仅要合并，而且应该往低税率档靠拢。三、研究的方法与技术路线：（一）研究的方法1.文献资料法:利用各种渠道对文献和资料进行合理的搜集与应用，包括中国知网、万方数字化期刊、百度文库、Google scholar、维普书库等网络资源获得相关资料。2.调查分析法：对新闻媒体报道的资料
7、进行归集，走访咨询多个实地企业、通过问卷调查的形式收集到信息，之后对收集到的数据加以分析，从而明确企业存货管理存在的问题，并提出改善方案。（二）技术路线1.通过大量阅读与本文有关的文献，对期刊发表的文章进行整理，充分了解本选题所涉及的知识，为选题提供理论基础。2.走访多个实地企业、通过问卷调查的方法，分析营改增对物流企业的影响现状及存在的问题。3.深入研究所获得的信息，以事实为依据，通过科学的分析，对营改增后物流企业如何进行应对提出建议。 四、研究的总体安排与进度：2013年11月24日至2014年 1月5日选题，完成毕业论文选题、撰写文献综述、任务书、开题报告；2014年1月15日至2014
8、年 3月2日，搜集文献资料，进行取证等，完成论文初稿，并交给指导老师审阅；2014年3月3日至2014年4月15日，修改论文初稿，完成定稿；2014年 5月19日，毕业答辩。五、主要参考文献：1成涛平，刍议交运企业“营改增”后的财务管理J.新会计。2012（6）2黄翠玲，浅议“营改增”对企业税收的影响J.新会计.2012（6）3孟筠.物流业税改几家欢喜几家愁N.国际商报，2012-3-14张明,上海“营改增”点阶段性成效好于预期N，解放日报，2012-5-145国家税务总局税收科所研究所，外国税制概览（第4版）M，北京：中国税务出版社，2012年（4）：115-1206李丽萍，营改增的效果怎么
9、样：营业税改证增值税牵一发动全身N2013年-02-187 7汪德华， 杨之刚 增值税 扩围 覆盖服务业的困难与建议J税务研究， 2009，( 12) 8 8赵鹏 营业税试点改为征收增值税， 上海将率先开展试点N京华时报， 2011 10 27( 3) 9 9刘海庆， 米月皎 扩围 后的增值税税收分成比例设计J税收经济研究， 2011，( 3) 1 10刘淼， 纪营营 关于增值税 扩围 问题的思考J山东行政学院学报， 2011，( 4) 1 11潘明星 扩大增值税实施范围的必要性与对策J山东财政学院学报， 2002，( 5)12 蔺红; 厉 征; 余俊娟 营业税改征增值税探析J 财会通讯 2011-12-1013 肖兴祥 营业税改征增值税对交通运输企业的税负影响 J 财会月刊 2012(6) 14 向小玲 营业税改征增值税若干问题探讨 财会研究 2012-05-05 15 陈少克 增值税“扩围”效应研究基于营业税改征增值税试点方案的分析J 贵州财经学院学报 2012-07-17 16 叶红 浅谈营业税改征增值税对物流企业的影响J 中国外资 2012-08-05 17 包满燕 关于营业税改征增值税的思考 J 现代商业 2012-09-18 18 魏雅华 营业税改征增值税对中国经济的影响 J 税收征纳 2012-09-20 指导教师审核意见： 指导教师签字 年 月 日
