1、对外承包工程退免税政策及根本操作要点5篇范例 对外承包工程退免税政策及根本操作要点 一、对外承包工程的概念： 对外承包工程又称国际承包，它是指我国对外承包公司承揽的外国政府、国际组织或私人为主的建设工程，以及物资采购和其他承包业务。 二、对外承包工程主要税收优惠政策： 1、根据税法规定。对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程工程的设备、原材料、施工机械等货物，在货物报关出口后，可向当地国税主管退税机关申请退税。对外承包工程属于特准退税范围的一种。 2、对外承包工程属于在境外提供的建筑业劳务，暂免征收营业税。 3、相关税收政策： （1）、国税函202223538号文件。“属于增值税一般纳税人的
2、生产企业开展对外承包工程业务而出口的货物，凡属于现有税收政策规定的特准退税范围，且按规定在财务上作销售账务处理的，无论是自产货物还是非自产货物，均统一实行免、抵、退税方法；凡属于国家明确规定不予退（免）税的货物，按现行规定予以征税；不属于上述两类货物范围的，如生活用品等，实行免税方法。 （2）、财税202223111号文件：“ 三、对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。 七、本通知自202223年1月1日起执行。 三：享受税收优惠的具体业务流程及本卷须知： 1、办理出口退税业务的主要业务流程及本卷
3、须知： 要成功办理出口涉及到两个根本流程：电子口岸操作流程、出口税申报流程。目前我公司电子口岸操作流程由国际事业部负责办理，出口退税申报流程暂由钢结构分公司统一办理，两个流程之间的联系为报关单和出口收汇核销单，要成功办理退税必须满足以下条件：（1）、必须是增值税、消费税征收范围内的货物（含生产企业因在国外承接工程而出口的货物）。（2）、必须是报关离境出口的货物。（3）、必须是在财务上作出口销售处理的货物。（4）、必须是已收汇并经核销的货物。（5）、申报流程符合要求，所需单据齐全。 根本操作流程见以下图： 为到达上述要求，各单位财务部门应按以下根本步骤进行操作： （1）.索取报关单，并在报关单所
4、载日期之日起90天内，及时送交录入出口退税申报系统。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据，特别注意报关单上的出口单位为“中冶天工上海十三冶建设的，后续退税事项才由我单位办理。 （2）.取得出口销售发票并完成销售账务处理。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。出口销售发票可自行设计或按业主要求打印，注意金额应与相应报关单金额保持一致。 （3）.收集用于出口产品的购进物资的增值税进项发票，并在规定时间（发票日期180天）内完成网上认证和账务处理。注意：所取
5、得的增值税专用发票上的商品名称、计量单位、数量必须与出口货物报关单上的商品名称、计量单位、数量完全一致，各单位应尽量选择具有一般纳税人资格的供应商，以免出现退税损失。 （4）.自报关单所载日期之日起180天内收齐结汇水单或收汇通知书，即收汇证明。特别提示：根据国家外汇管理局出口收汇核销管理方法实施细那么（汇发（2022）12023号）第三十七条规定，对预计收汇日期超过报关日期180天以上（含180天）的，出口单位应当在货物出口报关后60天内凭远期备案书面申请、远期收汇出口合同或协议、核销单、报关单及其他相关材料向外汇局办理远期收汇备案。 要成功办理远期收收汇备案，那么远期收汇出口合同或协议中应
6、有明确的能确定远期收汇日期的结算条款。 收汇额与出口报关单有核对关系，即。出口报关单所记载的外汇金额与实际收到的外汇金额应尽量一致（一笔报关单对应一笔收汇单、一笔报关单对应多笔收汇单或多笔报关单对应一笔收汇单均可，但相应外汇差额不能大于5000美金，差异过大时需要工程所在地外国政府的相关部门出具相关证明），否那么即使能核汇，也会影响正常退税。 （5）.自报关单所载日期之日起22023天内，收齐出口收汇已核销证明（出口退税联），并及时送交录入出口退税申报系统。在外汇局办理过远期收汇备案手续的，应按照出口收汇核销管理方法及其他相关规定在预计收汇日期内收（结）汇，并在预计收汇日期起30天内完成出口收
7、汇核销手续。 （6）.所有单证收齐当月将相关信息录入出口退税申报系统，上报主管税务机关申请退税，同时将应退税金额上报公司资产财务部。 2、暂免征收营业税备案手续的办理： 如要享受境外提供建筑劳务暂免征收营业税的优惠政策，各单位应在工程开工后30日内提交办理免税备案申请，由资产财务部到主管税务机关办理免税备案，否那么将无法享受这一免税优惠，提交免税备案申请时需提交的资料如下： （1）、总包方免税证明（如我方为总包方那么不需提供）；（2）、施工当地出具的工程开工证明；（3）、相关合同复印件；（4）、我国政府相关批复文件； （5）、境外工程免税申请书，应包括以下内容： 工程根本情况说明（合同名称、业主或总包方名称、工程地点、工程性质、合同金额、合同工期等）； 当地主要税种征收率及征收方式； 在当地注册情况说明（注册子公司、分支机构、工程部或办事处）； 提出免税申请。（6）、施工地分支机构注册或登记情况说明及相关证明材料。 第5页 共5页
