1、根本建设工程竣工决算审计心得 根本建设工程财务决算审计心得体会 根本建设工程财务决算审计是我国国家审计的重要组成局部，且知识面广，跨学科、跨行业，涉及多个行业和领域。本人在多年的工作实践中，深入审计第一线，在学中干、干中学，工作之余将我在审计中的点滴体会梳理在了一起，以资审计同仁共勉。 基建工程竣工决算审计主要应包含根本建设程序、工程管理、工程造价、财务管理四个方面的内容。其中根本建设程序与工程管理方面是针对建设工程外围的审计，而工程造价与财务管理方面是针对建设工程总造价的审计，基建工程竣工财务决算报表是核定工程总造价的主要依据。 一、审计实践中发现的主要问题 1、工程可研及报批阶段缺乏监督，
2、导致某些工程不能发挥应有的作用，故而形成损失浪费。在审计某个灾后恢复重建工程过程中发现，发改委批复工程总投资两千多万元，资金来源全部为中央重建基金，目前已全部竣工交付使用，但实际使用率只有5%左右，闲臵90%以上。通过调查，该工程使用率无法到达预定目标。这样，对财政资金是一个极大的损失浪费，致使有限的财政资金无法发挥其应有的社会效益。 2、个别单位存在虚构、虚列待摊投资。在灾后重建项 1 目的竣工决算审核中，由于审计机关普遍面临的是审计工程多、要求审结时间短，而审计人员有限，知识结构单一的现状，故而只能外聘具有造价审核资质的中介机构和政府审计人员相结合的方法将灾后恢复重建工程的竣工决算审计分步
3、进行，即建安工程结算审核与工程竣工财务决算审计。实行分步审核后，由于建安工程结算审核与竣工财务决算报表审计在送审时间上不同步，给建设单位虚构、虚列待摊投资留下空间与时间。在空间上一些建设单位将建安工程结算审减节约资金变相补齐，致使投资千万至亿的建设工程财务决算报表出现工程下达资金与工程建设本钱完全吻合、决算无结余资金的财务状况；在时间上建设单位利用建安工程结算已审而财务决算报表未审的空闲时间虚构票据增加投资本钱。由于时间紧迫的缘故虚构、虚列的待摊投资给审计查证带来了很大的困难，往往难以准确定性。 3、建设单位没有有效控制概算，局部工程出现超概算、超工程量的现象。当前，西部不兴旺的市县（区）政府
4、审计机构，在工程造价审核方面主要借助于社会中介机构，由于灾后恢复重建工程审计要求时间紧，中介机构造价审核不能与财务审计统一编组进点，造成审计衔接上的不畅，中介机构只注重送审结算价的核实，而不关心其工程量是否控制在招标范围或概算之内，财务人员也只是简单的引用报告数 2 据。常见的问题是中标价（合同价）低而送审结算价很高，大量的签证都在工程概算之外，有的甚至出现签证的工程量与招标工程量相仿的现象，出现了大额超概算的现象，加之财务人员对结算审核报告内容缺乏了解而无法进一步分析工程的超概算原因或投资节约资金。 4、工程自筹资金不能到位，工程形成资金缺口或无法完成设计内容。财务管理方面常发现一些工程建设
5、单位自筹资金不到位，而且落实自筹资金意识差，认为落实工程自筹资金对行政、事业单位来说是空话，形成资金缺口是政府的事情。从这一点也可以反映出建设单位在工程前期工作中工程建议书及可行性研究编制上态度不够严肃，缺乏责任心，以致形成资金缺口而无法支付局部工程款，继而引发一些社会矛盾。 5、建设单位管理费控制不严，存在套取现金的现象。在管理费用开支上，工程建设单位容易出现虚假列支，套取工程资金的现象。一些工程建设单位为了获取资金在工程概算管理费总额控制数以内虚列支出，套取现金。虽说财务制度规定建设单位管理费实行总额控制，但必须据实列支，绝不允许总额范围内出现与工程无关的其他支出。但是，局部建设单位缺乏工
6、程建设的绩效意识，不能本着节约的原那么搞建设，列支工程以外的支出，而是将建设单位管理费花光花尽。 3 6、工程支出中存在与该工程无关的费用。在工程财务决算的各项支出中，按照根本建设财务管理规定，财务决算中各项支出的归类核算要以工程概算为依据，不能有概算以外的其他支出。而实践中有的建设单位将工程建设概算外的“三通一平、旧建筑拆迁费都列入了建设本钱，这种做法貌似正确，实那么不然，工程实施前的“三通一平、旧建筑拆迁费往往都不在新工程概算中列支，审核时一定要紧扣概算，并以此为依据展开财务审计。 7、在工程竣工决算的编制上，财务人员把关不严。在当前各单位财务集中核算实行报账制的财务管理体制下，编制竣工决
7、算的财务人员应该按照基建工程报账须知及基建财务管理制度严格把关，而在实践中有的财务人员对一些有明显逻辑错误的票据附件计入账中，有时对概算中工程单列而建设单位又未实施的情况视而不见，仍然按正常程序出具工程竣工决算报表，对此财务集中核算管理单位应予以重视。 8、监理不到位，存在虚假监理资料等等。在审计时发现，我区大多数工程监理制度不健全，按规定，一个工程总监最多只能监理2个工程，但事实是往往承担多个工程监理，甚至是数十个工程，故而出现了审计时才补救监理资料，更有甚者，监理资料与施工资料驴唇不对马嘴，监理日志抄袭施工日志等严重问题。 4 9、工程管理不标准，招投标流于形式。目前建设市场普遍存在施工企
8、业出借资质，让不具备施工能力的个人施工，导致工程建设进度缓慢，工程工期、工程质量无法保证。甚至存在非法转包等问题。 2023、施工企业肆意多报工程造价，无形中增加工程投资。我区工程造价审核只能依靠中介机构来完成，审计核减金额势必要收费，核减金额越高收费越高，某些施工企业肆意高报工程造价，这样一来，给本来就有资金缺口的工程增加了本钱。 总的来说在基建工程审计中，财务管理主要是效劳于工程管理的，审核的重点应该是根本建设程序、工程造价、工程管理方面的内容。只有严格执行根本建设程序，紧扣设计及工程概算核实工程造价，加强招标、监理等方面的工程管理才能使有限的财政资金发挥应有的社会效益及经济效益。 二、改
9、进工作的措施及建议 1、在实践中我们要充分利用有限的审计资源，扩大审计成果，使社会中介的工程造价审核与财务审计有效地结合，尽可能的使工程造价审核人员与财务审计人员同时进点，有效衔接，预防分开审计可能形成的盲点，而且财务审计人员应在基建审计中起主导衔接的作用。 2、政府要积极协调审计与其他职能部门的联系，抓好审计意见的整改落实，落实问责制度。审计整改的成果是审计 5 作用的集中表达，我们的目的不仅是揭示问题，更重要的是完善和改进被审计单位内控制度，提高被审计单位管理水平，标准工程的日常管理工作，通过抓好审计意见的整改落实要逐步实现被审计单位屡审屡犯等共性问题的消失。 3、基建审计需要更为宽广的知
10、识结构，而且所涉领域知识跨度大，审计机关要加强审计队伍建设，从实际需求出发，采取研讨、交流学习、考察、影像培训、材料培训等多种形式培养审计人员，拓展审计人员的知识结构和层次，提升对基建投资工程的分析能力，提高其发现问题、分析问题及对相应问题提出合理化建议的能力。 4、为了准确核定工程总造价，建安工程结算审核务必要在财务决算报表编制完成后进行，而不能财务决算报表编制完成前先期进行。为了协调审计机关人员有限、造价审核需外聘中介的现状，进行建安工程结算审核时必须要求建设单位先行完成财务决算报表的编制，将建安工程的送审价纳入财务决算报表。这样可以防止建设单位在空间与时间上虚构债务增加建设本钱。另外审计
11、人员要严格审核支出票据的真实性、完整性，认真核实相关票据材料的附件证明，剔除与工程无关的其他支出。 5、为了有效遏制恶意虚报工程送审金额，应出台相应的处理处分制度。施工企业为了追求企业利益最大化，个别施工企业恶意虚报工程结算价款，对于施工企业送审金额较审 6 定金额过高的企业，给予适当的处分，让其承担相关的审计费用，并在以后的几年内不得参与工程招投标的规定。 6、为了防止投资损失和盲目投资，所有政府投资工程应从其可研论证阶段开始审计。建设工程的固定不可转移性特点要求审计工作超前发挥作用，要从决策、勘探选址、设计、招投标到施工过程开始之前即开展审计。虽然大局部工程具有合理性、科学性，审计的余地不大，但还是存在工程可研做的不够认真细致，出现了投资工程闲臵，形成投资损失。 第7页 共7页
