1、税务税费排查方案要点 税费排查内容要点 （一）综合排查 企业是否存在申报不标准的情况；是否存在人为分割收入，套取起征点政策情况；通过第三方信息，排查企业收支是否完整、准确，核实企业资金往来，债权债务、投资等情况的变化；核实非正常户企业的法人代表是否担任其他正常经营纳税人法人代表，税收信用等级直判d级的情况；强制执行、阻止出境等措施是否执行到位。 （二）重点排查 针对风险点进行排查 （三）地价并入房产原值征收房产税情况排查 通过纳税约谈、调取土地出让合同和无形资产账页及相关原始凭证、实地调查等方式，准确认定纳税人在该处土地上是否存在应税房产，准确认定应并入房产原值征收房产税的土地价值。 通过调取
2、该纳税人申报缴纳税款相关原始记录，核查该纳税人是否按规定将土地价值并入房产原值足额申报缴纳房产税。对存在漏缴、少缴房产税情况的，应及时补缴税款。对核查过程中发现该纳税人存在少缴契税、印花税、城镇土地使用税等情况的，应一并予以补缴。 （四）国地合作征收附加税费情况排查 通过调取国地税征收明细，重点核实国地税共建办税效劳厅、国地税互设窗口、委托代征三种合作方式下附加税费征收情况；没有开展国地税合作征收税费款的单位，应比对国地税交换信息，及时补征附加税费，尽快建立合作关系。 此项工作拟在第4季度开展，具体检查内容、检查时间、检查方法、检查要求另行通知。 （五）营改增重点行业排查 1.建筑业 主要排查
3、以下风险点。未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税；未将发包方提供的材料价款计入计税依据；以“自建自用建筑物名义隐匿收入；发包方以物偿债，承包方未按规定确认工程价款；未按规定结转工程价款以外取得的各项收入；转包、分包工程，未按规定代扣代缴营业税金及附加。 2.保险业 主要排查以下风险点：冲减保费收入问题：利用假退保，虚假批单退费等形式，冲减保费收入，造成少缴营业税；不计收入和不按时结转收入问题：造成不缴纳或少缴纳营业税；非免税险种做免税处理，未申报缴纳营业税；代扣代缴营业税问题：支付给保险代理非雇员的佣金，是否及时、足额扣缴营业税。 3.销售不动产 主要排查以下风险点： 商品房预售环节：
4、营业税检查的重点是企业销售商品房收取的预收款项是否足额、及时进行账务处理，是否存在账簿上不记或少记预收房款；是否将预收性质的款项全部作为计税依据。可通过延伸检查（查看）销售代理公司业务合同和业务提成，核对预售收入数额，通过与房地产开发企业账簿上记载预售收入数额比照，进而审核营业税及附加是否及时、足额缴纳。收取的定金、诚意金纳税问题：重点审核“预收账款科目及“其他应付款-定金、“其他应付款-诚意金科目余额，查看是否将全部预收款项作为计税依据计提税金。 商品房销售环节。是否有隐瞒销售收入，延迟缴纳税款行为，审核“商品房销控表，查实是否有隐瞒销售数量，少计收入的情况。查看开发公司销控明细，统计销售数
5、量，与房产部门提供的公共信息中商品房网上备案系统核对，可以匡算出开发企业是否将全部的预收款项记入账簿进行核算，及时缴纳税金。 在对各行业检查过程中，同时检查是否存在发票涉税违法行为。 （六）股权变更企业的所得税完税情况排查 市局所得税处根据工商行政管理局提供的股东变更企业名单中所列企业股东变更行为确定是否涉及企业所得税与个人所得税，涉及企业所得税与个人所得税是否已经按照规定足额缴纳。对于未按规定及时足额缴纳税款的要依法予以追缴税款并进行处分。 （七）企业所得税优惠、弥补亏损等后续管理 重点做好软件集成电路企业、高新技术企业、研发费用加计扣除税收优惠的后续管理核查。对企业所得税弥补亏损进行核查。
6、 （八）费款征收情况排查 1.社会保险费 主要包括根本养老保险费的统筹局部、失业保险费的统筹局部和工伤保险费。养老、工伤和失业保险费缴费工资基数统一为一个基数。 检查被查企业是否将全部职工计入纳费基数。全部职工包括固定工、临时工，也包括农村工、外埠人员和外籍人员。具体检查方法是调取企业工资手册和用工合同，检查企业工资表人员数，检查企业是否将临时工和农民工实发工资计入缴费基数。 检查实发工资总额可以结合企业所得税一并检查，具体检查方法是调取被查企业所得税纳税申报表，检查其中职工工资列示的金额，是否与规定的工资总额范围一致，是否存在未列入工资总额范围的补贴、津贴以及各种福利性质的支出。 检查职工个
7、人缴费工资下限是否低于上年全市社平工资的60%。 企业的行业类别和工伤保险费率由社保经办部门负责核定，地税部门按照核定的费率征收费款。检查工伤保险费时需调取企业工伤保险费核定表。 2.工会经费 工会经费的检查，首先要确定将工资计入工会经费缴费基数的全部职工人数。 检查将工资计入工会经费缴费基数的全部职工人数。调取被查企业的工资手册与全部用工合同，确定企业的在职职工人数与合同工人数，并通过询问调查确定企业是否存在临时工和其他员工。 检查企业实际支付的全部工资总额，具体方法是通过检查“应付工资和“应付福利费借方发生额，通过比对被查企业年度企业所得税纳税申报表中列支的工资总额来确定。 3.残疾人就业保障金 残疾人就业保障金应重点检查纳税人所在地残疾人就业效劳机构的年审手续，检查企业是否进行年审，并按年审额申报缴纳，从而计算企业是否足额缴纳了残疾人就业保障金。对于未到残联核定的要催促其进行残保金年审核定。 第5页 共5页
