1、天道酬勤产业基金会计核算和税收筹划李静：本文阐述产业资金的概念和资金来源，并对其会计核算环节的建账管理与核算流程加以说明，以有限合伙类型产业基金运作模式为例，重点从税收筹划相关规定、不同主体税务筹划、会计处理税收筹划方式3方面对所得税的会计核算以及税收筹划等方式展开说明。关键词：产业基金;税收筹划;会计核算;所得税;有限合伙引言当前，资本市场逐渐向多元化方向开展。为加快产业改革，调整我国经济结构，国家通过宏观政策引导产业基金的使用，同时在现行的会计准那么当中对产业基金的相关核算有所规定，在展开会计核算环节，需要严格按照规定核算，并展开税收筹划，促使产业资金发挥作用，获得更高收益。一、产业基金相
2、关介绍一概念产业基金指的是提供资本以支持未上市企业运营，同时展开资本经营、监督为一体的投资制度。具体而言，是通过不确定人数的投资者出资，共同组建产业基金企业，并委托基金管理者对基金资产展开使用与管理，推脱基金托管人对基金资产展开管理，所得收益按照投资者占据股份共同分享，同理，面临的风险也由所有投资者均摊。二资金来源产业基金通常使用募投方式，资金局部源于财政资金，大局部来自社会资本、金融机构等，按照拟定工程可行性依方案投放基金。运作过程通过政府委托单独企业或者管理人，设立合伙制度，由管理人对合伙事务进行执行。产业基金的投资模式主要有3种，第一，公益性投资，主要是由政府进行决策，进行市场化运作方式
3、，将资金投向政府指定的独资公司，并由其将资金向工程中投放。第二，准公益性投资，仍然使用政府投资，以市场化的运作形式，按照因素法对投资限额进行分配，具体可由市县指定独资公司，来承接投资资金，同时负责投资股权的统一回购，还可由工程直接运作投资，由政府推荐建设工程，之后以市场化形式投资。第三，差异化投资，主要使用债权、股權、其他方式投资1。二、产业基金的会计核算一建账和管理产业基金属于独立的会计主体，因此，在建账核算过程需要单独进行，同时针对核算内容建立对应台账，明确各项账务记录。基金的管理人、受托企业等需要保证会计核算完整和真实。在会计核算过程中，需要将权责的发生机制作为根底，重点借助借贷记账方法
4、进行。同时，在会计核算环节，需要依托于真实发生业务，可以全面地反映出产业基金收支情形，保证会计核算环节信息和内容的真实性与完整性。二会计核算流程在产业基金收取到出资方的资款时，需按照相关的文件要求，设立管理方案，签署投资协议，完善银行进账单各项资料。同时，还应对银行的借记存款以及实收基金等内容进行会计核算。基金管理人需合理安排企业受资，结合文件、协议等要求，按照受资内容清单，出具出资审批、银行的出款凭证以及划款指令等，对委托贷款借记处理，对银行存款贷记处理。债权的投资方式方面的会计核算：当产业基金获取投资收益之后，需要在会计实务当中将利息以合理形式分配向投资人分发，此时涉及核算内容为借记行的存
5、款以及贷记投资的收益。当产业基金企业针对具体的工程中的投资收益向出资方分配时，此时涉及的核算内容为贷记行的存款以及借记方的利润分配。当向管理人分配产业基金的收益也就是管理费用时，此时涉及的核算内容为贷记行的存款以及借记的管理费用。在所有会计核算的业务当中，当工程的投资收益需要向产业基金企业进行拨付时，可选择T+O模式，向产业基金的管理者与投资方进行分配。因此，在产业基金的企业在收益分配环节的作用为“代收和代付2。例如：当接受基金的企业财务出现亏损，此时按照合作协议和出资比例等各项约定，将投资收益借记，将委托贷款贷记。一旦企业出现连续亏损问题，并且经预计之后为非暂时性亏损，此时可将企业的资产产生
6、的减值损失借记，委托贷款的减值为贷记形式。此外，对于产业基金在接受资金企业当中的投资和退出，也需按照文件规定和投资协议的流程进行。当企业收到款项时，需要将其银行存款进行借记，企业的应付账款暂时挂账等应付款的核算进行贷记。与此同时，将企业的实收基金也就是合伙人资本进行冲减，并且冲减委托贷款。最终将实收基金或者合伙资本进行借记，将委托贷款进行贷记。当将投资之后回收资金重新退回投资方时，可将冲减挂账和应付账款等付款内容进行借记，将银行存款进行贷记。实际的会计核算实务当中，大多数产业基金的投资工程由于受不同因素的制约，将本金、利息等相继退回，此时，假设本金退回账务处理信息和投资回收的账务处理资金一致，
7、那么利息会计账务的处理也需和投资收益的分配会计处理相一致。三、产业基金税收筹划产业基金在受资企业中主要有三种运作方式，第一，公司类型;第二，有限合伙类型;第三，契约类型。其中有限合伙类型为典型的业务模式，税务筹划环节主要内容为印花税、增值税和所得税。下文重对产业基金有限合伙类型运作方式下所得税的会计核算以及税收筹划展开分析。一税收筹划相关规定根据现行的税收政策，比照于公司企业，有限合伙类型企业在税收层面主要区别为投资人为自然人。而合伙人在缴纳税款时，需要以企业的年度利润为基数，进而按照投资人的出资比，又或者合伙协议中约定比例对合伙人所得税进行计算。当没有出资比例的约定时，可以双方协商，假设协商不成功，可分别计算出各个合伙人所得税，分别征收。税法当中，规定年度经营利润计算过程，聘用的业务、行政等办公人员工资和薪金都可计入本钱当中，同时按照对应所得向其征收所得税。此局部所得税按照月度单位计算，基数低、税率低。而合伙人工作或者薪金，个人家庭支出不可计入本钱当中。合伙人所得企业经营效益、股息红利等，需要依照个体生产和经营，按照无累计进税率以及股息红利税20%缴纳个人所得税。因此，计算过程按照年度单位进行，基数高、税率高。
